CVDR84284_1Controleverordening gemeente CulemborgnlregelingCulemborg2007-03-15CulemborgCulemborgse CourantControleverordening gemeente CulemborgArtikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole gemeentengemeenteraadbestuur en recht2007-03-15De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2007-03-152023-12-21nieuwe regelingGeen.Geen.Geen.Controleverordening gemeente CulemborgDe raad van de gemeente Culemborg;gelet op artikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole
gemeenten;BESLUIT:vast te stellen:Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting
van de financiële organisatie van de gemeente Culemborg.1DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
Accountant, een door de raad benoemde:
registeraccountant of
accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in derde lid van artikel 36 Wet op
de Accountant -Administratieconsulenten of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants
samenwerken, belast met de controle van de in artikel 197
Gemeentewet bedoelde jaarrekening.
Accountantscontrole, de controle van de in artikel 197 Gemeentewet
bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door de raad benoemde
accountant van:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en
lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen;
het rechtmatig totstandkomen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie
gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige
verantwoording mogelijk maken;waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur worden gesteld op grond van het zesde lid van artikel 213
Gemeentewet, in acht worden genomen.
Rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole:
het overeenstemmen van het totstandkomen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de
relevante wettelijke regelingen, waaronder begrepen de
gemeentelijke verordeningen.
Deelverantwoording:
een in opdracht van de raad ten behoeve van de
verslaglegging opgestelde verantwoording van een
afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke
organisatie, welke verantwoording onderdeel uit maakt van de
jaarrekening.
Goedkeuringstoleranties:
de kwantitatieve grens voor het wel of niet afgeven van een
goedkeurende accountantsverklaring en is het bedrag dat de
som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de
controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen
voorkomen, zonder de bruikbaarheid ervan voor de
oordeelsvorming door de gebruikers aan te tasten.
2Opdrachtverlening accountantscontrole
De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te
benoemen accountant. De benoeming van de accountant geschiedt voor
een periode van 2jaar met een optie voor het derde jaar.
Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor.
De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het van het programma van eisen
afgeleide accountantsprotocol met de daarbij behorende
accountantsopdracht worden voor de jaarlijkse accountantscontrole
opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringstoleranties) bij de controle van de
jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij
toe te passen omvangsbases en goedkeuringstoleranties (en
afwijkende rapporteringstoleranties);
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportering en voor ieder afzonderlijk te
controleren begrotingsjaar:
de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden;
de gemeentelijke functies en of organisatieonderdelen met
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden.
In afwijking van het tweede lid, letters f en g kan de raad in het
programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan
de accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de
posten van de jaarrekening, de posten van de deelverantwoordingen,
de gemeentelijke functies en de gemeentelijke organisatieonderdelen,
waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden en welke rapporteringstoleranties hij daarbij dient te
hanteren.
In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt
de raad voor de selectie van de accountant de selectiecriteria vast
en per selectiecriterium de bijbehorende weging vast
3Informatieverstrekking door college
Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en
regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.
Het college draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.
Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.
Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk
15 juli aan de raad.
Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die
van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt
terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld.
4Inrichting accountantscontrole
De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard
en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.
De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving
uitvoeren.
Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende
accountantscontrole vindt periodiek (afstemmings-)overleg plaats
tussen de accountant en de auditcommissie bestaande uit tenminste
drie raadsleden. Andere vaste deelnemers zijn , de
portefeuillehouder financiën, de concerncontroller, het hoofd
financiën en de door de griffie aangewezen ambtelijk secretaris.
.
Met het oog op het (doeltreffend) functioneren van de auditcommissie
zijn in het ‘Reglement van Orde” bij deze verordening de taken,
verantwoordelijkheden en bevoegdheden uitgewerkt.
5Toegang tot informatie
De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen,
waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen,
brieven, computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage
voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er
zorg voor, dat de accountant voor de uitvoering van zijn
controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle
kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers
van de gemeente.
De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen, die hij
voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het
college draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren
hieraan hun medewerking verlenen.
Het college draagt er zorg voor, dat de ambtenaren van de gemeente
zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de
accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de
rechtmatige totstandkoming van baten, lasten, balansmutaties en het
gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte
informatie.
6Overige controles en opdrachten
Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven
tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover
de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding
komt. Het college informeert de raad vooraf over deze aan de
accountant te verstrekken opdrachten.
Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, de Ministeries, ABP, Sociale verzekeringsbank,
CBS, e.d.) en neemt hierbij de gestelde controle-eisen in acht.
Indien een deel van deze verantwoording dient te worden uitgevoerd
door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht
verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant,
indien dit in het belang van de gemeente is.
7Rapportering
Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die
leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt
hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift
hiervan aan het college.
In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van
bevindingen kan de accountant over de door hem uitgevoerde
(deel-)controles verslag uitbrengen over zijn bevindingen van niet
van bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het financieel
beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden
zijn gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de ambtenaar
werkzaam is, de (concern-) controller en het hoofd financiën dan wel
andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren.
De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd
met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te
reageren.
De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met de auditcommissie .
8InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking met ingang van 15 maart 2007, met dien
verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de
jaarrekening met inbegrip van de deelverantwoordingen van het verslagjaar
2007 en later.9CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald als “Controleverordening gemeente
Culemborg”Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad op 15 maart 2007de griffier, de voorzitter, P.J.Peters R. van Schelven