CVDR77694_1Financiële verordening gemeente Son en BreugelnlregelingSon en Breugel2010-12-31Son en BreugelDe Brug, circa 13-10-2004Financiele verordening gemeente Son en Breugelonbekendgemeenteraadfinanciën en economie2004-09-30De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2004-11-182023-01-01Nieuwe regeling04.0012997Geen.Geen.Financiële verordening gemeente Son en BreugelDe raad van de gemeente Son en Breugel;gezien het voorstel van het College van Burgemeester en Wethouders van 14
september 2004, bijlage nr.: 52 - 2004 en gelet op artikel 212 van de
Gemeentewet,Besluit Vast te stellen: Verordening op de uitgangspunten voor het financieel
beleid, alsmede voor het financieel beheer en voor de inrichting van de
financiële organisatie van de gemeente Son en Breugel.1Begroting en verantwoordingKaderstellen1.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
a. afdeling: iedere organisatorische eenheid binnen de gemeentelijke
organisatie die als zodanig een eigen rechtstreekse verantwoordelijkheid aan
het college heeft.b. administratie: het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en
verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het functioneren en
het beheersen van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente Son en
Breugel en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden
afgelegd.c. financiële administratie: het onderdeel van de administratie dat omvat
het systematisch maken en verwerken van aantekeningen betreffende de
financiële gegevens van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente Son
en Breugel, teneinde te komen tot een goed inzicht in: 1. de
financieel-economische positie; 2. het financiële beheer ; 3. de uitvoering
van de begroting; 4. het afwikkelen van vorderingen en schulden; 5. alsmede
tot het afleggen van rekening en verantwoording daarover.d. administratieve organisatie: het stelsel van organisatorische maatregelen
gericht op het tot stand brengen en het in stand houden van de goede werking
van de bestuurlijke en ambtelijke informatieverzorging ten behoeve van de
verantwoordelijke leiding.e. financieel beheer : het uitoefenen van bestuur over en toezicht op het
beheer van middelen en het uitoefenen rechten van de gemeente Son en
Breugel.f. rechtmatigheid het in overeenstemming zijn met geldende wet- en
regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, raadsbesluiten en
collegebesluiten.g. doelmatigheid de mate waarin de gewenste prestaties en beoogde
maatschappelijke effecten worden gerealiseerd met een zo beperkt mogelijke
inzet van middelen, of met de beschikbare middelen zo veel mogelijk
resultaat wordt bereikt.h. doeltreffendheid de mate waarin benoemde prestaties en geformuleerde
maatschappelijke effecten van het beleid ook daadwerkelijk worden
gehaald.2Programmabegroting1De raad stelt in ieder geval bij de aanvang van de nieuwe
raadsperiode een programma-indeling vast.2De raad stelt per programma vast:
de beoogde maatschappelijke effecten;
de te leveren goederen en diensten;
de baten en lasten.
3Het college stelt per programma indicatoren voor met betrekking tot
de beoogde maatschappelijke effecten en de te leveren goederen en
diensten.4De raad stelt de indicatoren, bedoeld in het derde lid, vast.5Het college draagt zorg voor het verzamelen en vastleggen van
gegevens over de geleverde goederen en diensten en de
maatschappelijke effecten, opdat de doelmatigheid en
doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad,
kunnen worden getoetst.3Producten1Bij iedere begroting en jaarstukken wordt een overzicht gegeven van
de toedeling van de producten uit de productraming aan de
programma's.2De onderverdeling van de programma's in de producten staat voor de
raadsperiode vast, tenzij er dringende redenen zijn tot wijzigen.
Wijzigingen worden bij de begroting expliciet vermeld.4Kaders begroting1Het college biedt uiterlijk 15 juni van het begrotingsjaar een nota
aan over de kaders voor het volgende begrotingsjaar en de drie
opvolgende jaren. In deze nota worden de bevindingen betrokken uit
de rapportage van het lopende begrotingsjaar.2De raad stelt deze nota uiterlijk 6 weken na aanbieding vast.Uitvoering5Uitvoering begroting1Het college stelt regels die waarborgen dat de uitvoering van de
begroting rechtmatig, doelmatig en doeltreffend verloopt.2Het college draagt ten aanzien van de productenraming er zorg voor
dat:
de lasten en baten, door middel van kostentoerekening,
eenduidig zijn toegewezen aan de producten van de
productraming;
de budgetten uit de productraming en kredieten voor
investeringen passen binnen de kaders zoals geautoriseerd
bij de vaststelling van de uiteenzetting van de financiële
positie.;
de lasten van de producten niet dusdanig worden overschreden
dat de realisatie van andere producten binnen hetzelfde
programma onder druk komt te staan.
3Het college draagt er zorg voor dat de lasten van de programma's
zoals geautoriseerd in de begroting niet worden overschreden. Beheersing en Interne controle6Interne controle1Het college draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de
rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor de jaarlijkse interne
toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking, en de
rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het
college maatregelen tot herstel.2Het college draagt zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van een
aantal processen op juistheid, volledigheid en tijdigheid van de
bestuurlijke informatievoorziening, de rechtmatigheid van
beheershandelingen en op misbruik en oneigenlijk gebruik van de
gemeentelijke regelingen.3Het college zorgt op basis van de resultaten van de toets bedoeld in
het tweede lid indien nodig voor een plan van verbetering. Het
college neemt op basis van het plan van verbetering maatregelen voor
herstel van de tekortkomingen.4De resultaten van de toets en het plan van verbetering worden ter
kennisgeving aan de raad aangeboden.Rapportage en Verantwoording7Tussentijdse rapportage en informatie1Het college informeert de raad door middel van tussentijdse
rapportages over de realisatie van de begroting van de gemeente over
de eerste vier maanden en de eerste acht maanden van het lopende
boekjaar.2De tussenrapportages worden aan de raad aangeboden op de volgende
tijdstippen: - de eerste rapportage vóór 15 juni van het lopende
begrotingsjaar; - de tweede rapportage vóór 15 oktober van het
lopende begrotingsjaar;3De inrichting van de tussentijdse rapportages sluit aan bij de
programma-indeling van de begroting.4De rapportages gaan in op afwijkingen in beoogde maatschappelijke
effecten c.q. geleverde goederen en diensten en financiële
afwijkingen (zowel baten als lasten);5Het college informeert in ieder geval vooraf de raad en neemt pas
een besluit, nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn wensen
en bedenkingen ter kennis van het college te brengen voorzover het
betreft niet bij begroting vastgestelde incidentele verplichtingen
inzake:
investeringen groter dan € 50.000;
aankoop en verkoop van goederen en diensten groter dan €
50.000;
het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties groter
dan € 50.000;
6Het college informeert vooraf de raad en neemt pas een besluit nadat
de raad in de gelegenheid is gesteld zijn wensen en bedenkingen ter
kennis van het college te brengen indien het college nieuwe
meerjarige verplichtingen aangaat waarvan de jaarlijkse lasten
groter zijn dan € 25.000.8Jaarstukken1Het college draagt zorg voor een adequate vertaling van de
verantwoording van de diensten naar de productenrealisatie en naar
de programma verantwoording.2Het college legt verantwoording af over de uitvoering van de
programma's. In de verantwoording geeft het college aan:
wat is bereikt;
welke goederen en diensten zijn geleverd;
wat de kosten zijn;
hoe de resultaten zich verhouden tot de in de begroting
gestelde doelen.
3De raad bepaalt aan de hand van de uitvoering van de programma's of
de beleidsdoelen van de programma's voor het lopende jaar
bijstelling behoeven.2Financiële positieKaderstellen9Financiële positie1Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de raad
heeft besloten, in de uiteenzetting van de financiële positie en de
meerjarenramingen is opgenomen.2Het totaalbedrag aan verleende garanties en waarborgen worden bij de
uiteenzetting van de financiële positie expliciet vermeld.3De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de
investeringskredieten en bepaalt tevens - bij uitzondering - welke
kredieten, voordat deze in uitvoering worden genomen, voor
besluitvorming nog aan de raad worden voorgelegd.10Waardering 1Kosten voor onderzoek en ontwikkeling en saldi van agio en disagio
worden niet geactiveerd.2Kosten voor het afsluiten van geldleningen worden direct ten laste
van de exploitatie gebracht.3De materiele vaste activa met economisch nut, zoals bedoeld in
artikel 35 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en
gemeenten, worden afgeschreven volgens de door de raad vastgestelde
methode in:
40 jaar: nieuwbouw woonruimten en bedrijfsgebouwen;
60 jaar: rioleringen;
25 jaar: renovatie, restauratie en aankoop woonruimten en
bedrijfsgebouwen;
15 jaar: technische installaties in bedrijfsgebouwen;
Activa met een verkrijgingsprijs van minder dan € 10.000 exclusief
BTW worden niet geactiveerd, uitgezonderd gronden en terreinen. Deze
laatst genoemden worden altijd geactiveerd.4Onder activa met een meerjarig maatschappelijk nut, zoals bedoeld in
artikel 35 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en
gemeenten, worden verstaan investe-ringen in aanleg en onderhoud
van: wegen, waterwegen; civiele kunstwerken, groen en
kunstwerken.5Aankoop en vervaardiging van activa met een meerjarig
maatschappelijk nut worden onder aftrek van bijdragen van derden en
bestemmingsreserves ten laste van de exploitatie gebracht. Hiervan
kan bij raadsbesluit worden afgeweken.6Slechts om gegronde redenen mogen de afschrijvingen gebeuren op
andere grondslagen welke in het voorafgaande begrotingsjaar zijn
toegepast. De reden van verandering wordt in de toelichting op de
balans uiteengezet.11Voorziening voor oninbare vorderingen1Voor openstaande vorderingen betreffende:
onroerende zaakbelasting;
rioolrechten;
en reinigingsrechten;
wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd ter grootte van
het historische percentage van oninbaarheid.2Voor de overige vorderingen wordt een voorziening wegens
oninbaarheid gevormd op basis van een beoordeling op inbaarheid van
de openstaande vorderingen ouder dan zes maanden.12Reserves en voorzieningen1Het college biedt jaarlijks inzicht in de stand van de reserves en
voorzieningen.2In ieder geval wordt ingegaan op:
de vorming en besteding van reserves;
de vorming en besteding voorzieningen;
de toerekening en verwerking van rente over de reserves en
de voorzieningen.
13Kostprijsberekening1Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van producten en diensten
van de gemeente Son en Breugel wordt een systeem van
kostentoerekening gehanteerd. Bij de kosten-toerekening worden naast
de directe kosten alleen die indirecte kosten betrokken, die
rechtstreeks samenhangen met de door de gemeente verleende
diensten.2Bij de (in)directe kosten worden betrokken de bijdragen aan reserves
voor de noodzakelijke vervanging van de betrokken activa, de
kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa en voor rioolrechten,
reinigingsrechten en afvalstoffenheffing de compensabele BTW.3De omslagrente voor de rentetoerekening van de kapitaallasten wordt
bepaald door het rentetotaal van de uitstaande leningen en de bij
begroting vastgestelde gecalculeerde rente over het eigen vermogen
en voorzieningen.14Financieringsfunctie1Het college draagt bij de uitoefening van de financieringsfunctie
zorg voor
Het college draagt bij de uitoefening van de
financieringsfunctie zorg voo
het beheersen van de risico's verbonden aan de
financieringsfunctie zoals renterisico's, koersrisico's en
kredietrisico's;
het zo veel mogelijk beperken van de kosten van de leningen
en het bereiken van een voldoende rendement op de
uitzettingen;
het beperken van de interne verwerkingskosten en externe
kosten bij het beheren van de geldstromen en financiële
posities.
2Het college neemt bij de uitvoering van de financieringsfunctie de
volgende richtlijnen in acht:
het uitzetten van overtollige geldmiddelen gebeurt
uitsluitend bij financiële instellingen met minimaal een
AA-rating afgegeven door tenminste één gezaghebbende rating
agency, of bij instellingen voor wiens waardepapieren een
solvabiliteitseis geldt van 0%;
overtollige geldmiddelen worden uitsluitend uitgezet tegen
vastrentende waarden, dan wel in producten waarbij de
hoofdsom tenminste aan het eind van de looptijd intact
is.
derivaten worden uitsluitend gebruikt ter beperking van
financiële risico's;
voor het aantrekken van financieringen voor langer dan 1
jaar worden tenminste 2 prijsopgaven bij verschillende
financiële instellingen gevraagd;
overeenkomsten voor het aangaan van leningen, het uitzetten
van middelen of het verlenen van garanties luiden in
euro;
voor de kasgeldlimiet en de renterisiconorm gelden de
wettelijke waarden. Het college informeert de raad indien de
kasgeldlimiet of de renterisiconorm dreigen te worden
overschreden.
3Verstrekken van leningen en garanties en het aangaan van financiële
participaties anders dan genoemd in het tweede lid worden
uitsluitend gedaan uit hoofde van de publieke taak. Bij het
uitzetten van middelen, het verstrekken van garanties en het aangaan
van financiële participaties uit hoofde van de publieke taak bedingt
het college indien mogelijk zekerheden. Het college motiveert in
zijn besluit het openbaar belang van dergelijke uitzettingen van
middelen, verstrekkingen van garanties en financiële
participaties.4Het college stelt regels op ter uitvoering van het gestelde onder
het eerste tot en met derde lid en legt deze regels alsmede de
regels voor taken en bevoegdheden, de verantwoordingsrelaties en de
bijbehorende informatievoorziening vast in een besluit
financieringsstatuut. Het college zendt het besluit
financieringsstatuut ter kennisgeving aan de raad.15Registratie bezittingen, activa en vermogen1Het college draagt zorgt voor een actuele en volledige registratie
van bezittingen. In de registratie worden ook opgenomen
niet-geactiveerde kunstvoorwerpen met cultuurhistorische waarde en
de niet- of netto-geactiveerde investeringen in de openbare
ruimte.2Het college draagt er zorg voor, dat de registratie en de
ontwikkeling van de bezittingen en het vermogen van de gemeente
systematisch worden gecontroleerd.3Financiële organisatie en administratie16AdministratieDe administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij in ieder geval
dienstbaar is voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de diensten;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang
van activa met economisch nut, activa met maatschappelijk nut,
voorraden, vorderingen en schulden, enzovoorts.;
het verschaffen van informatie aan de budgethouders en voor het
maken van kostencalculaties;
het bevorderen van de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot de
gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake geldende wet-
en regelgeving;
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake
geldende wet- en regelgeving;
de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van
de daaraan ontleende informatie alsmede voor de controle op de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het
gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen.
17Financiële organisatieHet college draagt de zorg voor en legt in een besluit vast:
een eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en een
eenduidig toewijzing van de gemeentelijke taken aan de
diensten;
een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden,
verantwoordelijkheden, zodat aan de eisen van interne controle
wordt voldaan en de betrouwbaarheid van de verstrekte informatie
aan beleids- en beheersorganen is gewaarborgd;
de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en
investeringskredieten;
de regels voor de opdrachtverlening en de verrekening van
leveringen tussen de diensten van de gemeente;
de te maken afspraken met de diensten over de te leveren
prestaties, de daarvoor beschikbare middelen en de wijze en
frequentie van rapportage over de voortgang van de activiteiten
en uitputting van middelen;
de regels voor de verlening van décharge over het gevoerde
beheer van de diensten.
18Aanbesteding en inkoopHet college draagt zorg voor en legt in een besluit vast de interne
regels voor de inkoop en aanbesteding van werken en diensten. De regels
waarborgen dat wordt gehandeld in overeenstemming met de regels terzake
van de Europese Unie.19Subsidieverstrekking en steunverleningHet college draagt zorg voor en legt in een besluit vast de interne
regels voor de toekenning van steunverlening aan ondernemingen en
subsidies. De regels waarborgen dat wordt gehandeld in overeenstemming
met de regels terzake van de Europese Unie en de subsidieverordening van
de gemeente Son en Breugel.4Slotbepalingen20InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking per 18 november 2004, met dien
verstande dat de begroting, meerjarenraming, de jaarstukken, de
uitvoeringsinformatie en de informatie voor derden en de daarbij
behorende toelichtingen met ingang van de begroting voor het
begrotingsjaar 2004 voldoen aan de bepalingen van deze verordening.21CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam "Financiële
verordening gemeente Son en Breugel".Aldus vastgesteld in zijn openbare vergadering van 30 september 2004.DE RAAD VOORNOEMD,De griffier, De voorzitter,mr. F. den Hengst drs. J.F.M. Gaillard drs. J.F.M. Gaillard1Toelichting op de artikelen uit de financiële verordening Gemeente Son en
BreugelArtikel 2. Programmabegroting Dit artikel bevat een aantal bepalingen over de
inrichting van de begroting waarin de kaderstellende functie van de raad tot
uiting komt. De raad legt op basis van dit artikel een belangrijk deel van de
infrastructuur van de begroting vast, evenals de kengetallen waarop de raad wil
sturen en controleren.In het Besluit comptabiliteitsvoorschriften 1995 was de indeling van de
begroting in functies verplicht voorgeschreven. In het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten is dat niet meer zo. De gemeente bepaalt
nu zelf het aantal en de inhoud van de programma's van de begroting en kan
daardoor de begrotingsopzet aanpassen aan de eigen politiek-bestuurlijke wensen.
Zo kan een gemeente programma's indelen naar doelgroepen of indelen volgens de
pijlers van het grote stedenbeleid. Omdat er een politiek-bestuurlijke keuze ten
grondslag ligt aan de indeling van de programma's, stelt de raad de indeling
vast. Meestal zal die vaststelling voor enkele jaren gelden, bijvoorbeeld voor
een gehele raadsperiode. Indien daartoe aanleiding is, kan de raad de indeling
wijzigen.Een programma is gebaseerd op de drie w-vragen: wat willen we bereiken, wat gaan
we daar voor doen en wat mag dat kosten? Vooral voor de eerste twee vragen
zullen in de praktijk indicatoren nodig zijn. Aan de hand van die indicatoren
kan de raad zijn kaderstellende functie vervullen. Ook dienen zij om de raad de
gelegenheid te bieden zijn controlerende functie in te vullen door de uitkomsten
en resultaten van de programma's te beoordelen. In het dualistisch bestel moet
de raad de w-vragen zelf beantwoorden; hij kan dat niet overlaten aan het
college of de ambtelijke organisatie.Artikel 3. Producten De raad stelt de programmabegroting vast. Ter uitvoering
van de begroting stelt het college - zoals geregeld in het Besluit begroting en
verantwoording - een productraming op. Het college is vrij in het aantal
producten en de indeling daarvan. De productraming is in de systematiek van het
besluit geen onderdeel van de begroting. De raad kan van oordeel zijn dat hij
bij de programmabegroting en verantwoording een overzicht wil hebben van welke
producten er bij de programma's horen. Dit wordt geregeld in het eerste
lid.Artikel 4. Kaders begroting De artikelen 2 en 3 betreffen vooral de
infrastructuur van de begroting. Artikel 4 gaat over het meerjarige budgettaire
kader. Dat vormt, zoals in de meeste gemeenten gebruikelijk is, de grondslag
voor de eigenlijke begroting. Gegeven het grote belang van het budgetrecht van
de raad, is het logisch dat de raad expliciet een budgettair kader
vaststelt.Artikel 5. Uitvoering begroting In artikel 5 legt de raad het college een aantal
eisen op die voor een goede uitvoering van de begroting noodzakelijk zijn. In
het eerste lid wordt bepaald dat het college de rechtmatigheid, de
doeltreffendheid en de doelmatigheid van de uitvoering dient te waarborgen. Lid
2 stelt eisen voor de onderwerpen die van belang zijn voor de opstelling van de
productraming. Lid 3 doet hetzelfde voor de uitvoering van de programma's van de
begroting. In het duale stelsel geeft de raad geen nadere uitvoeringsregels om
aan de prestatie-eis te voldoen. Deze uitvoeringsregels zijn aan het
college.Artikel 6. Interne controleDe raad legt in dit artikel enkele basiscondities
vast voor de interne controle. Daarmee verkrijgt de raad de zekerheid dat het
college aan de eisen genoemd in met name artikel 5, eerste lid, zal kunnen
voldoen. De modelverordening geeft in het eerste lid aan het college de opdracht
voor de inrichting van de financiële organisatie verschillende maatregelen te
treffen op het gebied van interne controle, bijvoorbeeld een adequate
functiescheiding. Voor een goede interne controle zijn echter aanvullende
onderzoeken nodig. In het tweede lid van artikel 6 wordt aangegeven, dat
toetsing van (werk)processen centraal staan (dus niet de organisatieonderdelen).
Het derde en vierde lid regelt dat het college op grond van de uitkomsten van de
onderzoeken bij tekortkomingen maatregelen tot herstel treft en dat de raad over
de uitkomsten van de onderzoeken en de eventuele maatregelen tot herstel op de
hoogte wordt gebracht. De genoemde onderzoeken in dit artikel omvatten niet de
interne onderzoeken van het college naar de doelmatigheid en de doeltreffendheid
van het gevoerde bestuur. Regels voor deze interne onderzoeken zijn opgenomen in
de verordening artikel 213a Gemeentewet.Artikel 7. Tussentijdse rapportage en informatie Artikel 7, eerste tot en met
vierde lid, formaliseert een belangrijk onderdeel van de planning en control van
de raad. De raad geeft namelijk aan de aard van de informatie die het college
standaard dient te verstrekken evenals de reguliere frequentie. Op basis van
deze informatie kan de raad de uitvoering van de begroting volgen en besluiten
of bijsturing nodig is. Artikel 7 regelt wanneer de raad tussentijds over de
stand van zaken in het lopende begrotingsjaar moet worden geïnformeerd. In dit
artikel is gekozen voor twee tussenrapportages. Er kan natuurlijk ook gekozen
worden voor slechts één tussenrapportage net voor de begrotingsbehandeling. Door
het vastleggen van de datum in het artikel kan de raad een maximale termijn
vastleggen, waarbinnen de tussenrapportages moeten worden samengesteld en
opgeleverd. In het derde lid van het artikel geeft de raad kaders voor de
inrichting van de tussenrapportages. In het vierde lid geeft de raad aan
waarover hij in elk geval in de tussenrapportages wil worden geïnformeerd. Om de
gemeentelijke organisatie niet op te zadelen met een rapportagecircus is het
natuurlijk wel zaak, dat de tussenrapportages niet te uitgebreid en
overzichtelijk zijn. De stand van zaken van - en prognose voor het lopende
begrotingsjaar kan overigens naast de jaarstukken van het afgelopen jaar mede
een belangrijke basis zijn voor het inzicht voor en het opstellen van de komende
begroting. Het vijfde en zesde lid gaan in op de informatieplicht van het
college voor nieuwe, niet in de begroting opgenomen activiteiten. De raad
autoriseert het college met het vaststellen van de begroting op hoofdlijnen het
door het college uit te voeren beleid. Hiermee worden alle afzonderlijke
verplichtingen die in de programma's besloten liggen in materiële zin oftewel
financieel geaccordeerd. Bij de uitvoering van de begroting geldt voor het
college de informatieplicht uit het vierde lid artikel 169 Gemeentewet. Bij het
aangaan van verplichtingen of het uitoefenen van bevoegdheden door het college
met ingrijpende gevolgen voor de gemeente moet het college eerst het gevoelen
van de raad inwinnen. De raad schrijft nu in dit artikel voor welke
privaatrechtelijke rechtshandelingen in elk geval vooraf aan de raad moeten
worden gemeld. De raad perkt hiermee de beoordelingsvrijheid in van het college
door zelf te bepalen wat belangrijk genoeg is om vooraf aan de raad mee te
delen. De raad schept op deze wijze echter ook zekerheid voor het college. Het
college weet welke informatie hij in elk geval vooraf aan de raad moet
mededelen. Het haalt mogelijke misverstanden en politieke spanningen uit de
lucht. Voor verschillende privaatrechtelijke rechtshandelingen kunnen in de
verordening limietbedragen worden ingevuld. Bij de rechtshandelingen boven deze
limieten wordt het college verplicht vooraf het gevoelen van de raad in te
winnen. Beneden deze bedragen blijft overigens de informatieplicht voor het
college gelden, zoals neergelegd in artikel 169, vierde lid, Gemeentewet, dat
wil zeggen dat het college gehouden is de raad te informeren over het gebruik
van collegebevoegdheden indien er om welke reden dan ook ingrijpende gevolgen
zijn te verwachten.Artikel 8. Jaarrekening Artikel 8 is het sluitstuk van de begrotingscyclus, de
verantwoording over de begrotingsuitvoering door het college, c.q. de controle
van de raad daarop. Basis daarvoor is de product-realisatie. In het eerste lid
wordt daarvoor een kwaliteitseis gesteld. Het tweede lid is de tegenpool van
artikel 2, lid 2.Artikel 9. De financiële positie De raad geeft in dit artikel enkele belangrijke
uitgangspunten aan die het college voor de uiteenzetting van de financiële
positie en de meerjarenramingen moet volgen. Tevens wordt hier expliciet
vastgelegd hoe de raad bij het vaststellen van de begroting, de
investeringskredieten autoriseert.Artikel 10. Waardering & afschrijving vaste activa De verordening moet
volgens artikel 212 Gemeentewet in elk geval bevatten de "regels voor waardering
en afschrijving activa". Artikel 10 stelt de regels voor de waardering en
afschrijving van de vaste activa. De vaste activa worden verplicht ingedeeld in
immateriële vaste activa, materiele vaste activa en financiële vaste activa. De
immateriële vaste activa worden verdeeld in de kosten voor onderzoek en
ontwikkeling en de kosten verbonden aan het sluiten van geldleningen en het
saldo van agio en disagio. De materiele vaste activa worden onderverdeeld in
materiele vaste activa met economisch nut en materiele vaste activa met alleen
maatschappelijk nut. Het eerste lid bepaalt, dat het saldo van agio en disagio
en de kosten voor onderzoek en ontwikkeling niet worden geactiveerd. Deze
immateriële activa worden conform het "Besluit begroting en verantwoording
gemeenten en provincies" ineens ten laste van het resultaat worden gebracht. De
raad kan de afschrijvingstermijn en wijze op deze plaats in de verordening
vastleggen. Het tweede lid bepaalt, dat de kosten voor het afsluiten van
geldleningen ineens ten laste van het resultaat worden gebracht. Het derde lid
geeft de afschrijvingstermijnen van de materiele vaste activa met economisch
nut. De afschrijvingswijze van deze activa gebeurt op de door de raad
voorgeschreven manier. De afschrijvingstermijnen zijn afgestemd op de
gemeentelijke situatie. De maat voor de afschrijvingstermijnen is de economische
levensduur. Het vierde lid geeft een opsomming van de activa van de gemeente,
welke slechts een maatschappelijk en geen economisch nut hebben. Investeringen
in vaste activa met alleen maatschappelijk nut mogen ineens ten laste van de
exploitatie worden gebracht. Deze investeringen genereren geen inkomsten en
brengen bij verkoop geen geld op. Activering van deze activa zou een opwaartse
vertekening van het eigen vermogen betekenen. In lid 4 is aangegeven welke
soorten van activa het betreft. Meer gedetailleerd gaat het dan om de zaken als
waterwegen, waterbouwkundige werken, permanente terreinwerken, wegen, straten,
fietspaden, voetpaden, bruggen, viaducten, tunnels, verkeerslichtinstallaties,
openbare verlichting, straatmeubilair, reconstructie openbare ruimten, parken en
overig groen. Het vijfde lid bepaalt, dat activa met alleen maatschappelijk nut
onder aftrek van bijdragen van derden en bestemmingsreserves direct ten laste
van de exploitatie worden gebracht. Slechts bij uitzondering mogen dergelijke
investeringen met toestemming van de raad worden geactiveerd. Dit kan nodig zijn
ingeval een gemeente een (aantal) zeer grote investering in de openbare ruimte
wil uitvoeren. Een gemeente kan bij een dergelijk (meerjarige) investering de
begroting mogelijk niet sluitend krijgen. Dit is echter wel verplicht. Artikel
189 Gemeentewet bepaalt namelijk, dat de begroting in enig jaar in evenwicht is,
dan wel evenwicht in de eerstvolgende jaren tot stand wordt gebracht. In een
dergelijk geval kan activering van deze investeringen bij wijze van uitzondering
uitkomst bieden.Artikel 11. Waardering oninbare vorderingen Artikel 11 geeft de regels voor de
bepaling van de hoogte van de voorziening voor oninbare vorderingen. Voor het
bepalen van de hoogte van de voorziening is in dit artikel gekozen voor een
scheiding in de bulkfacturen van de gemeente en de overige facturen. Voor de
bulkfacturen van gemeenten wordt een voorziening getroffen op basis van een in
te schatten percentage van oninbaarheid, omdat individuele beoordeling
ondoenlijk is. In gemeenten betreft het hier veelal vorderingen facturen lokale
heffingen en rechten.Artikel 12. Reserves en voorzieningenEen belangrijk beleidsmatig aspect betreft
de omvang van het eigen vermogen van een gemeente. Het eigen vermogen van een
gemeente bestaat uit de algemene reserves en bestemmingsreserves. Hoe groot moet
het eigen vermogen zijn om risico's op te vangen en gaan we een investering
financieren door belastingverhoging of door het interen op het eigen vermogen,
zijn financieel beleidsmatige vragen die thuishoren bij de raad. Artikel 12
bepaalt, dat het college inzicht biedt in de vorming en besteding van reserves
en voorzieningen.Artikel 13. Kostprijsberekening In artikel 13 is de grondslag voor de bepaling
van heffingen en tarieven neergelegd, zoals dat door artikel 212, lid 2, let b
Gemeentewet wordt geëist. De grondslag voor de hoogte van heffingen en tarieven
is namelijk politieke besluitvorming door de raad op basis van de geraamde
hoeveelheden en de geraamde kostprijzen. Kostprijzen laten zich op vele manieren
berekenen. In dit artikel worden uitgangspunten voor de bepaling van kostprijzen
gegeven. Artikel 13, lid 1 bepaalt, dat naast de direct aan een product toe te
rekenen kosten ook de indirecte kosten die rechtstreeks samenhangen met de
vervaardiging van het product, worden meegenomen voor de kostprijsbepaling. De
salariskosten van de burgemeester hoeven dus niet worden meegenomen voor de
kostprijsberekening van de rioolrechten. Het toe te rekenen deel van de overhead
van de gemeentelijke dienst waaronder het rioolbeheer valt moet dus wel worden
meegenomen in de kostprijsberekening. Artikel 229b, lid 2, Gemeentewet stelt,
dat bijdragen aan bestemmingsreserves en voorzieningen voor noodzakelijke
vervanging van de betrokken activa voor bepaling van de geraamde kostprijs en
dus voor de bepaling van het tarief of de heffing mogen worden meegenomen. Veel
gemeenten hanteren daarnaast het mechanisme van rentetoerekening over de
reserves en de voorzieningen aan in gebruik zijnde kapitaalgoederen. Artikel 13,
lid 2 van de modelverordening bepaalt, dat deze beide kosten ook daadwerkelijk
worden meegenomen voor de berekening van de geraamde kostprijs. Indien is
gekozen voor het systeem van het toerekenen van bespaarde rente dan is het
verplicht deze rente als lasten mee te nemen in de kostprijs. Op grond van lid 2
moeten ook worden meegenomen de kosten compensabele BTW voor rioolrechten,
reinigingsrechten en afvalstoffenheffing. De begroting en jaarstukken zijn
exclusief de compensabele BTW. Voor dit soort heffingen is echter in de wet
bepaald dat ze wel meegenomen mogen worden in de kostprijsberekening, omdat de
gemeente deze kosten wel heeft, ook al wordt de BTW gecompenseerd. Het
rentepercentage van de toerekening van kapitaallasten is van invloed op de
lasten, maar ook van invloed op de kostprijs. Indien men voor de bouw van een
school een lening heeft afgesloten, kan men er voor kiezen de rentelasten op de
kosten van het schoolgebouw te laten drukken. Dit wordt in de gemeentelijke
boekhouding bereikt door de zogenaamde rente-omslagmethode. Het rentepercentage
dat wordt gehanteerd bij de omslagmethode, is van invloed op de kostprijs. Het
rentepercentage valt zodoende onder het budgetrecht van de raad. Daarnaast is
bij de renteomslag van de kapitaallasten toerekening van de bespaarde rente over
het eigen vermogen toegestaan. Artikel 13, lid 3 legt het te hanteren
rentepercentage voor de omslagrente van de kapitaallasten vast.Artikel 14. Financieringsfunctie De financieringsfunctie (treasury) is een
belangrijk onderdeel van het middelenbeheer. Gezien de operationele
kwetsbaarheid van deze functie bevat artikel 212 het expliciete voorschrift dat
de verordening een onderdeel over de financieringsfunctie heeft. In dit artikel
wordt uitvoering gegeven aan artikel 212, tweede lid onder c. Het gaat om de
kaders voor het uitvoeren van de financieringsfunctie. De uitvoering van de
financieringsfunctie komt aan de orde in de financieringsparagraaf in de
begroting en de rekening zoals die in het Besluit begroting en verantwoording is
voorgeschreven. In dit artikel stelt de raad doelstellingen, richtlijnen en
limieten die voor het college gelden. Het vierde lid van het artikel draagt het
college op een financieringsstatuut (treasurystatuut) op te stellen dat met name
protocollen bevat voor de dagelijkse uitvoering. Onderwerpen die in zo'n besluit
aan de orde komen zullen met name betreffen het derivatenbeheer (indien van
toepassing), het kasbeheer, het risicobeheer, de financiering en de
administratieve organisatie. Onder het risicobeheer vallen het
renterisicobeheer, het kredietrisicobeheer, het koersrisicobeheer, het interne
liquiditeitsbeheer en het valutarisicobeheer (indien van toepassing). In het
derde lid onder a wordt gesproken van een vereiste rating die een financiële
instelling moet hebben. De regelgeving schrijft voor dat het minimaal om een
A-rating moet gaan. Gemeenten kunnen zelf een zwaardere rating vaststelling,
bijvoorbeeld AA. In onderdeel b wordt verder gesproken over een hoofdsomgarantie
voor uitzettingen. Dit is de minimumeis die volgens de regeling geldt. De
nominale waarde van de uitzetting blijft dan in ieder geval intact. Gemeenten
kunnen een lager risicoprofiel kiezen voor uitzettingen indien op de hoofdsom
een inflatiepercentage gezet wordt van bijvoorbeeld 2%. De kasgeldlimiet en de
renterisiconorm zijn wettelijk geregeld (Wet financiering decentrale overheden,
artikel 3 en 4, respectievelijk 5 en 6). Overschrijding is niet toegestaan.
Gedeputeerde staten van de provincie moeten in hun hoedanigheid van
toezichthouder ingrijpen, maar kunnen onder bijzondere omstandigheden een
tijdelijke overschrijding tolereren. Bij overschrijding kan de gemeente worden
geconfronteerd met preventief toezicht op het sluiten van kortlopende
(kasgeldlimiet) of langlopende (renterisiconorm) leningen. De raad dient daarom
wanneer overschrijding dreigt terstond geïnformeerd te worden.Artikel 15. Registratie bezittingen en activa Voor een goed beeld van de
financiële positie is een volledige registratie van de gemeentelijke bezittingen
onontbeerlijk. Om te garanderen dat de registratie actueel en juist is, wordt in
dit artikel het college opgedragen periodiek de registratie te controleren en
bij afwijkingen maatregelen tot herstel te treffen.Artikel 16. Administratie In artikel 16 worden de kaders gegeven voor de
inrichting van administraties van de gemeente. In hoofdlijnen wordt opgedragen
welke gegevens moeten worden vastgelegd en aan welke eisen de vastgelegde
gegevens moeten voldoen. Deze verordening regelt niet Welke regels en
activiteiten daarvoor in de uitvoering nodig zijn. Dat is een taak van het
college. Deze zal deze zaken wel in een besluit moeten vastleggen voor de
aansturing van de ambtelijke organisatie.Artikel 17. Financiële organisatie In dit artikel worden uitgangspunten voor de
inrichting van de financiële organisatie gegeven, waaraan het college bij het
stellen van regels voor de ambtelijke organisatie invulling moet geven. De
uitgangspunten vormen kaders voor het college, waaraan hij zich moet houden. In
de onderdelen a en b worden eisen gesteld aan de toedeling van taken aan
organisatieonderdelen van de gemeente en de toewijzing van functies aan
functionarissen. In de onderdelen c t/m f worden eisen gesteld aan de
budgettoedeling en de verantwoording daarover.Artikel 18. Aanbesteding en inkoop De inkoop van goederen en diensten en de
aanbesteding van werken zijn belangrijke en kwetsbare activiteiten die een groot
budgettair effect kunnen hebben. Het hanteren van interne regels is naast de
desbetreffende administratieve aspecten tevens te zien als een vorm van
risicobeheersing. De aansprakelijkheid kan worden beperkt en er wordt jegens
derden rechtszekerheid gecreëerd. Artikel 18 legt aan het college de zorg op om
regels op te stellen voor de aanbesteding van werken en inkoop van goederen en
diensten. De regelgeving van de Europese Unie dient daarbij nageleefd te worden.
Doordat de regels worden vastgelegd kan de accountant bij zijn controle van de
jaarstukken nagaan of de interne regels (en de Europese regelgeving) zijn
nageleefd, het is een onderdeel van de rechtmatigheidstoets. De accountant
beoordeelt hiervoor eveneens het systeem van interne regels.Artikel 19. Subsidieverstrekking en steunverlening Een ander kwetsbare
activiteit van gemeenten is de subsidieverlening en steunverlening aan
ondernemingen. Ook hiervoor is het hanteren van interne regels te zien als een
vorm van risicobeheersing. Daarnaast is op delen van deze activiteit de Europese
regelgeving inzake staatssteun van toepassing.Artikel 20. Inwerkingtreding Deze verordening treedt in de plaats van de vorige
op grond van het oude artikel 212 Gemeentewet opgestelde verordening. De
wetgever heeft bepaald, dat de nieuwe verordening artikel 212 Gemeentewet bij
alle gemeenten op het begrotingsjaar 2004 van toepassing moet zijn.Artikel 21. Citeertitel In dit artikel wordt de naam gegeven, waarmee men in de
gemeentelijke stukken naar deze verordening kan verwijzen