CVDR755777_1Nota reserves en voorzieningen gemeente KampennlregelingbeleidsregelKampen2026-01-28gmb-2026-30859Nota reserves en voorzieningenBesluit begroting en verantwoording provincies en gemeentenFinanciële verordening gemeente Kampengemeenteraadfinanciën en economie2026-01-22De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2026-01-282026-01-01nieuwe regeling83800-2025GeenDe Nota reserves en voorzieningen en weerstandscapaciteit 2019, vastgesteld op 29 mei 2019 wordt ingetrokken.Nota reserves en voorzieningen gemeente KampenDe raad van de gemeente Kampen;gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders van 9 december 2025, kenmerk 83800-2025,gelet op het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Financiële verordening gemeente Kampen,besluit vast te stellen de navolgendeNota reserves en voorzieningen gemeente KampenInhoudsopgaveSAMENVATTING1. Inleiding1.1 Aanleiding 1.2 Inhoud en strekking van deze nota 1.3 Wet- en regelgeving 1.4 Leeswijzer 2. Begripsbepaling en beleidskaders2.1 Begripsbepaling 3. Beleidskaders3.1 Reserves 3.2 Voorzieningen 3.3 Verschillen tussen reserves en voorzieningen 4. Reserves en voorzieningen in de P&C cyclus5. Heroverweging reserves en voorzieningen5.1 Huidige reserves en voorzieningen 5.2 Heroverwegingen 6. SlotbepalingenBijlage I: Relevante wet- en regelgevingBijlage II: Overzicht reservesBijlage III: Overzicht voorzieningenSAMENVATTINGDoel en achtergrondDeze nota is opgesteld op grond van artikel 212 van de Gemeentewet en artikel 15 van de Financiële verordening van de gemeente Kampen. De nota biedt beleidskaders voor het instellen, voeden, aanwenden en opheffen van reserves en voorzieningen. Zij dient als kaderstellend document voor de gemeenteraad en als richtlijn voor het college van burgemeester en wethouders. De nota wordt vierjaarlijks geactualiseerd.Hoofdonderdelen van de nota
Begripsbepaling en beleidskaders
Reserves zijn onderdeel van het eigen vermogen en vrij besteedbaar.
Voorzieningen behoren tot het vreemd vermogen en zijn gekoppeld aan verplichtingen of risico's.
Algemene reserve fungeert als buffer voor risico's en mag deels structureel worden ingezet (maximaal 10% bij een solvabiliteit van minimaal 20%).
Bestemmingsreserves zijn gekoppeld aan specifieke doelen en worden ingesteld door de raad.
Voorzieningen worden wettelijk verplicht ingesteld bij onzekerheden, risico's of toekomstige kosten.
Beleidskaders reserves
Instellen van reserves is een bevoegdheid van de raad.
Bestemmingsreserves worden ingesteld voor concrete doelen met een vooraf bepaalde looptijd.
Voeding vindt plaats via resultaatbestemming.
Geen negatieve saldi toegestaan.
Geen rentetoevoeging, met uitzondering van specifieke kapitaallastenreserves.
Bij opheffing wordt het saldo toegevoegd aan de algemene reserve.
Beleidskaders voorzieningen
Voorzieningen worden ingesteld bij verplichtingen, verliezen of risico's waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten.
Aanwending is bevoegdheid van het college, op basis van een (onderhouds)plan.
Geen rentetoevoeging toegestaan, tenzij berekend op contante waarde.
Opheffing vindt plaats bij het vervallen van de onderliggende verplichting.
Reserves en voorzieningen in de P&C-cyclus
Mutaties worden beoordeeld en geactualiseerd bij begroting, bestuursrapportages en jaarrekening.
Raad stelt begroting en jaarrekening vast, inclusief mutaties.
Algemene reserve en reserve grondbedrijf tellen mee voor het weerstandsvermogen.
Heroverweging reserves en voorzieningen
Overzicht van reserves en voorzieningen wordt heroverwogen op nut, noodzaak en omvang.
Diverse reserves worden opgeheven en saldi overgeboekt naar de algemene reserve.
Nieuwe reserves worden ingesteld voor actuele beleidsdoelen.
Risicomanagement en weerstandsvermogen
Risico's worden geïnventariseerd en afgezet tegen beschikbare weerstandscapaciteit.
Algemene reserve en reserve bouwgrondexploitatie vormen de kern van het weerstandsvermogen.
BBV schrijft verplichte paragraaf voor in begroting en jaarrekening over risico's en weerstandsvermogen.
Belangrijkste uitgangspunten (samenvattend)
Reserves zijn vrij besteedbaar; voorzieningen zijn verplicht en gekoppeld aan risico's/verplichtingen.
Instellen van reserves en voorzieningen gebeurt via raadsbesluit; aanwending van voorzieningen via het college.
Algemene reserve mag deels structureel worden ingezet bij voldoende solvabiliteit.
Geen rentetoevoeging aan reserves en voorzieningen, met enkele uitzonderingen.
Transparantie, eenvoud en doelgerichtheid zijn leidend bij het instellen en beheren.
Weerstandsvermogen wordt bepaald op basis van risico's en beschikbare buffers.
1.Inleiding1.1AanleidingDe nota Reserves en Voorzieningen is bedoeld voor de kaderstellende rol van de raad en vormt het raamwerk waarbinnen het college van Burgemeester en Wethouders met reserves en voorzieningen dient om te gaan.Reserves en voorzieningen zijn van belang voor de financiële stabiliteit van de gemeente. Het is daarom belangrijk dat er sprake is van een goed inzicht in de ontwikkeling hiervan. Het inzicht wordt verschaft via de planning en control cyclus (o.a. in de begroting en de jaarrekening). Een goede kaderstelling wordt verkregen door het vastleggen van spelregels. We streven naar een structureel gezonde financiële uitgangspositie. De Financiële verordening gemeente Kampen - op basis van artikel 212 van de Gemeentewet - vormt de basis voor de gemeentelijke kaders omtrent Reserves en Voorzieningen. In artikel 15 van de Financiële verordening staat onder ander dat het college van Burgemeester en wethouders ten minste eens in de vier jaar de raad een geactualiseerde nota reserves en voorzieningen aanbiedt.1.2Inhoud en strekking van deze notaDe nota Reserves en voorzieningen behandelt de kaders voor:
De instelling, voeding en opheffing van reserves en voorzieningen.
De doelstelling van specifieke reserves en voorzieningen (bijlage II en III).
De bestedingsdoelen van specifieke reserves en voorzieningen.
1.3Wet- en regelgevingAlle hogere wet -en regelgeving, zoals de gemeentewet (GW), het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de stellige uitspraken van de commissie BBV die bindend zijn, zijn van toepassing op het beleid van de gemeente. Deze wettelijke regels zijn niet allemaal aangehaald, aangezien deze prevalerend zijn. Bij een aantal onderdelen zijn de BBV-voorschriften ter verduidelijking vermeld.In bijlage 1 is relevante wet- en regelgeving opgenomen die betrekking heeft op reserves en voorzieningen.1.4LeeswijzerIn de volgende hoofdstukken zal nader worden ingegaan op de uitgangspunten die de gemeente Kampen hanteert ten aanzien van reserves en voorzieningen. Hierbij komen de volgende aspecten aan de orde:
Begripsbepaling en beleidskaders.
Beleidskaders.
Reserves en voorzieningen in de P&C cyclus.
Heroverwegingen reserves en voorzieningen.
2.Begripsbepaling en beleidskaders2.1BegripsbepalingIn deze nota wordt verstaan onder:Algemene reserveDe algemene reserve is in principe vrij inzetbaar. Naast het wettelijk verplicht verrekenen van het jaarresultaat met de algemene reserve vormt deze reserve een buffer voor financiële tegenvallers en onvoorziene risico’s. Voor zover de algemene reserve groter is dan nodig voor de normale functie van opvang van fluctuaties en risico’s c.q. tegenvallers, kan deze worden ingezet voor de dekking van investeringen of incidentele lasten. Risico’s waarvoor geen voorzieningen zijn gevormd worden gedekt door de algemene reserve. Er bestaat een directe relatie tussen de risico’s die de gemeente loopt en het minimaal noodzakelijk aan te houden buffervermogen (zie paragraaf risicomanagement en weerstandsvermogen). De algemene reserve kan ingezet worden om incidentele begrotingstekorten op te vangen, waarbij het duurzaam begrotingsevenwicht moet worden gewaarborgd. Daarnaast is het mogelijk het surplus van de algemene reserve - dat deel dat niet nodig is voor het afdekken van risico’s (weerstandscapaciteit)- als structureel dekkingsmiddel in te zetten. Van dit vrij besteedbare deel (surplus) kan met ingang van 1 januari 2024 jaarlijks maximaal 10% worden ingezet voor het dekken van structurele lasten. Met de voorwaarde dat de solvabiliteit groter of gelijk aan 20% is en blijft. De inzet van het surplus algemene reserve (= vrije reserve) wordt door dit gebruik als structurele baat bestempeld en is daarmee ook een uitzondering dat reservemutaties incidenteel zijn. Het weerstandsvermogen moet naar het oordeel van de toezichthouder voldoende zijn. Dit betekent dat het moet zijn gebaseerd op een adequate risico-inventarisatie. Voor de algemene reserve geldt dat er geen wettelijke vereisten zijn aan het minimumniveau.BestemmingsreserveBestemmingsreserves zijn reserves waaraan de gemeenteraad een bepaalde bestemming heeft gegeven. Deze reserves mogen alleen besteed worden aan de doelen die daaraan door de gemeenteraad zijn toegekend. De reserve is in de regel van een bepaalde omvang en kan tijdelijk van aard zijn. Wanneer realisatie niet binnen de gestelde termijn plaatsvindt kan deze worden opgeheven. De gemeenteraad kan de bestemming van een reserve nadien ook weer aanpassen.Duurzaam begrotingsevenwichtEen gezonde financiële positie betekent onder meer dat inkomsten en uitgaven met elkaar in evenwicht zijn en budgetten reëel (volledig, realistisch en haalbaar) worden begroten. Dit is structureel en reëel begrotingsevenwicht.Voor het verkrijgen van een structureel gezonde financiële positie hanteren we een tweetal uitgangspunten:
er is sprake van een weerstandscapaciteit die past bij het risicoprofiel. Het verbeteren en onderhouden van de weerstandscapaciteit vindt plaats via het principe dat positieve resultaten bij de jaarstukken en opbrengsten uit verkopen primair worden toegevoegd aan de algemene reserve;
onderhoudsreserves en voorzieningen bieden voldoende dekking voor de toekomstige verplichtingen.
Commissie BBVHet is wettelijk vastgelegd dat gemeenten, provincies en waterschappen jaarlijks begrotings- en verantwoordingsstukken moeten opstellen. Voor gemeenten en provincies is de regelgeving hieromtrent vastgelegd in het Besluit begroting en verantwoording (BBV). In het BBV is opgenomen dat er een commissie is met als taak zorg te dragen voor een eenduidige uitvoering en toepassing van het BBV.Eigen vermogenHet eigen vermogen is het verschil tussen de activa en het vreemd vermogen van de gemeente. Het eigen vermogen van de gemeente op de balans bestaat uit de algemene reserve, de bestemmingsreserves en uit het gerealiseerde resultaat van het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening. Het gerealiseerde resultaat wordt afzonderlijk opgenomen in de balans als onderdeel van het eigen vermogen.Functies van reservesReserves hebben een vijftal functies:1. Financieringsfunctie: Reserves kunnen worden ingesteld voor de betaling van investeringen;2. Bestedingsfunctie: Reserves kunnen worden ingesteld om te reserveren voor toekomstige (incidentele) uitgaven voor een bepaald doel;3. Bufferfunctie: Reserves kunnen worden ingesteld om onvoorziene tegenvallers en exploitatietekorten op te kunnen vangen;4. Inkomensfunctie: Reserves kunnen worden ingesteld om structurele lasten te dekken in de programmabegroting (bijv. reserve ter dekking kapitaallasten).5. EgalisatiereserveReserve kan worden ingezet om tarieven over een reeks van jaren gelijkmatig te laten stijgen in plaats van schoksgewijs.ReservesDe reserves zijn vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken en die vrij te besteden zijn.In artikel 43, lid 1 van het BBV worden de reserves onderscheiden naar:
de algemene reserve;
bestemmingsreserves.
Bij de bestemmingsreserves dient onderscheid te worden gemaakt in:
de nog niet geblokkeerde reserves, omdat er nog geen verplichtingen voor aangegaan zijn;
de geblokkeerde reserves, omdat er verplichtingen op rusten voor specifieke doelen of investeringen.
Beide reserves maken geen onderdeel uit van de het weerstandsvermogen.Stille reservesDaarnaast zijn er nog de zogenaamde stille reserves. Deze stille reserves zijn niet zichtbaar op de balans. Stille reserves vertegenwoordigen het verschil in de waarde van bezittingen in het economisch verkeer en de waarde waarvoor deze bezittingen op de balans moeten worden opgenomen. De verslaggevingsvoorschriften schrijven namelijk voor dat alleen waardering tegen verkrijgings- of vervaardigingsprijs of (duurzaam) lagere marktwaarde is toegestaan. Het is niet toegestaan activa te herwaarderen naar waarde in het economisch verkeer.Stille reserves kunnen daardoor pas ingezet worden indien de betreffende bezitting wordt verkocht. In het BBV is bepaald dat activa waarvan de bestemming verandert, de actuele waarde van de nieuwe bestemming in de toelichting op de balans wordt opgenomen. Op dat moment wordt de stille reserve zichtbaar.Taakveld 0.10Op dit taakveld worden alle toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves geboekt. Op dit taakveld mag alleen worden geboekt op de economische categorie ‘mutatie reserves’. Dit taakveld verduidelijkt het inzicht in de mutatie van de reserves die via de resultaatsbestemming naar de betreffende reserves (is een balansboeking) worden geboekt.Vreemd vermogenHet vreemd vermogen bestaat uit het totaal aan derden verschuldigde bedragen (o.a. leningen) en de voorzieningen, te betalen bedragen aan crediteuren etc.VoorzieningenVoorzieningen behoren tot het vreemd vermogen (verplichtingen) van de gemeente. Dit betekent dat in tegenstelling tot reserves de vorming, voeding en aanwending van voorzieningen niet vrij is. Tegenover voorzieningen staan namelijk verplichtingen. In het BBV is specifiek aangegeven in welke gevallen een voorziening moet worden gevormd. De gemeenteraad heeft dan ook veel minder beleidsmatige bewegingsvrijheid bij voorzieningen dan bij reserves.3.Beleidskaders3.1ReservesAlgemeen
Het instellen van een reserve is een bevoegdheid van de gemeenteraad (budgetrecht van de raad) en dient dus bij raadsbesluit plaats te vinden.
Het aantal bestemmingsreserves wordt zo veel mogelijk beperkt waarbij transparantie en eenvoud voorop staan.
InstellenBij een voorstel voor instelling van een bestemmingsreserve wordt ten minste aangegeven:
de naamstelling van de reserve;
het specifieke doel van de in te stellen reserve;
de voeding van de reserve;
de besteding van de reserve;
een bestemmingsreserve wordt ingesteld voor concrete, in principe binnen vooraf bepaalde tijd te realiseren en door de gemeenteraad vast te stellen doelen.
VoedingVoeding van een (bestemmings)reserves vindt plaats via de resultaatbestemming. Toevoegingen en onttrekkingen kunnen plaatsvinden op grond van de door de raad vastgestelde begroting.HoogteBestemmingsreserves mogen niet negatief staan.Opheffen en maximale looptijdBij het opheffen van een reserve wordt een resterend saldo toegevoegd aan de algemene reserve. De looptijd wordt in principe weergegeven in bijlage 2. Het opheffen van een reserve is een bevoegdheid van de raad.RentetoevoegingAan de algemene reserve en bestemmingsreserves wordt geen rentevergoeding toegevoegd, uitgezonderd de reserve ter dekking van kapitaallasten Reevedelta en andere nog in te stellen reserve ter dekking van kapitaallasten en de reserve sluizen Kornwerderzand.3.2VoorzieningenInstellenVoorzieningen worden gevormd (wettelijke bepaling) wegens:
verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten;
op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten;
kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren;
de bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b van het BBV.
Als er sprake is van een van de situaties uit artikel 44 BBV, is de raad verplicht om een voorziening in te stellen.De voorzieningen gevormd voor de van derden verkregen middelen, die specifiek besteed moeten worden aan dat doel, geschieden op basis van het door de gemeenteraad genomen besluit tot het instellen van een voorziening.De mogelijkheid kan zich voordoen dat er ook risico’s bestaan, waarvan geen inschatting gemaakt kan worden van de mogelijk omvang. Denk bijvoorbeeld aan ondernemersrisico’s en open-einde regelingen. Hiervoor kunnen dan geen voorzieningen worden gevormd. In deze gevallen schrijft het BBV voor dat we dit soort risico’s moeten kwantificeren en opnemen in de verplicht voorgeschreven paragraaf Weerstandsvermogen. De algemene reserve kan dan in dit geval als dekking/buffer dienen. BestedingsdoelIn Kampen wordt binnen de voorzieningen het volgende onderscheid gemaakt:
voorzieningen voor verplichtingen, verliezen en risico’s;
voorzieningen ter egalisering van kosten;
voorzieningen voor middelen van derden waarvan de bestemming gebonden is;
voorzieningen voor bijdrage aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt gegeven.
VoedingToevoegingen aan voorzieningen komen als last in de begroting en de jaarrekening. De aanwending van de voorziening wordt rechtstreeks ten laste van de voorziening geboekt.HoogteOnder bijlage 3 is aangegeven hoe de hoogte van de specifieke voorziening wordt bepaald. De omvang van die voorzieningen is gelijk aan de achterliggende verplichtingen of risico’s. Mutaties in voorzieningen wegens toevoegingen of door vrijval, vloeien dus uitsluitend voort uit het aanpassen aan een nieuw noodzakelijk niveau. De overige mutaties bestaan alleen uit verminderingen wegens aanwending voor het doel waarvoor de voorziening is ingesteld.RentetoevoegingenRentetoevoegingen aan voorzieningen zijn niet toegestaan (artikel 45 BBV), tenzij de voorziening berekend is op contante waarde.Onttrekken aan de voorzieningOnttrekkingen aan de voorzieningen zijn een bevoegdheid van het college van burgemeester en wethouders. De onttrekkingen (facturen) zijn gebaseerd op een (onderhouds-)plan. Opheffen en maximale looptijdIndien een van de voorwaarden onder 1 is komen te vervallen. Het opheffen is een bevoegdheid van de raad.Verschillen tussen reserves en voorzieningenIn onderstaande tabel zijn de belangrijkste verschillen tussen reserves en voorzieningen in beeld gebracht.3.3Verschillen tussen reserves en voorzieningen
ReservesVoorzieningen1 Instellen door Raad (budgetrecht). Instellen door Raad (budgetrecht). 2 Muteren in de hoogte van reserves is bevoegdheid van Raad. In de rekening worden de toevoegingen en onttrekkingen aan elk van de reserves (tenzij anders besloten) verwerkt tot maximaal het bedrag dat via de begroting door de raad is goedgekeurd. Daarboven is een raadsbesluit vereist.Aanwenden van voorziening is bevoegdheid van College (bedrijfsvoering).3 Eigen vermogen.Vreemd vermogen.4 In beginsel vrij besteedbaar (wijziging van bestemming is mogelijk). Vaste bestemming. Eventuele restant saldi in voorzieningen kunnen niet voor andere doeleinden worden aangewend. Restantsaldi vallen derhalve vrij ten gunste van het desbetreffende programma waaronder de voorziening valt of de algemene middelen of dienen terugbetaald te worden aan diegene van wie de middelen zijn ontvangen (afrekeningstrajecten).5 Opvangen van eenmalige tegenvallers. Egalisatie van lasten en ter dekking van (risico’s ter zake) verplichtingen en verliezen (redelijkerwijs te schatten). *) 6 Rentetoevoeging toegestaan via resultaatbestemming. Rentetoevoeging niet toegestaan; wel inflatiecorrectie indien omvang van de voorziening is gebaseerd op contante waarde. 8 De gewenste omvang van (bestemmings-) reserves is een politieke keuze. Omvang gelijk aan verplichting. 9 Resultaat bestemmend. Resultaat bepalend.
*) Wanneer voor de egalisatie van de lasten geen onderbouwing aanwezig is in de vorm van een meerjaren(onderhouds)planning, dan mag er geen voorziening gevormd worden. In een dergelijke situatie wordt veelal besloten om de middelen door middel van een reserve op te bouwen. 3.4Weerstandscapaciteit Algemeen In hoofdstuk 1.1 is verwoord dat er vierjaarlijks een nota reserves en voorzieningen & weerstandscapaciteit opgesteld moet worden. In de Financiële verordening (artikel 212 GW) is door de raad mede bepaald dat er een nota risicomanagement & weerstandsvermogen opgesteld moet worden waarin tenminste het beleid behandeld wordt ten aanzien van:
Risicomanagement:
het risicomanagement en de wijze waarop deze wordt toegepast (hoe wordt met de risico’s omgegaan);
de wijze waarop de risico’s worden bepaald en opgevangen;
het omschrijven van de risico’s (in brede zin).
Weerstandsvermogen:
de beschikbare weerstandscapaciteit (waaronder de reserves en voorzieningen);
de risico’s van materieel belang;
het aanwezige t.o.v. het gewenste weerstandsvermogen.
Op grond van het BBV moet zowel in de beleidsbegroting als in het jaarverslag een paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing worden opgenomen. Deze paragraaf bevat in elk geval de volgende onderdelen:
een inventarisatie van de weerstandscapaciteit;
een inventarisatie van de risico’s;
het beleid omtrent de weerstandscapaciteit en de risico’s;
diverse voorgeschreven kengetallen;
een beoordeling van de onderlinge verhouding tussen de kengetallen (d) in relatie tot de financiële positie.
Onderstaand figuur maakt de verbinding zichtbaar tussen de nota reserves en voorzieningen & weerstandscapaciteit en de nota risicomanagement & weerstandsvermogen. Weerstandscapaciteit – kader Door middel van een goed systeem van risicomanagement kan worden bereikt dat de kans op het zich voordoen van onvoorziene tegenvallers afneemt. Maar als het nemen van risico’s onvermijdelijk of de beste keus is, dan moeten er maatregelen getroffen worden ter beantwoording van de vraag “hoe met deze risico’s omgegaan moet worden”. Daarbij kan de aanwezige financiële weerstandscapaciteit als laatste achtervang dienen. Deze weerstandscapaciteit wordt gevormd door alle vrije middelen en mogelijkheden waarover de gemeente beschikt of kan beschikken. Deze kunnen aangewend worden ter dekking van de niet begrote kosten. Verliezen die op een andere manier, bijvoorbeeld via verzekering of voorziening/reservering, financieel zijn ondervangen vallen daar niet onder. Voor de bepaling van de weerstandscapaciteit wordt onder meer gekeken naar de aanwezige algemene reserves. Het gaat hierbij om de vrij aanwendbare middelen. Daarnaast wordt de post “Onvoorzien” in de berekening meegenomen.Weerstandscapaciteit – omvang Tot de weerstandscapaciteit kunnen, gezien de bovengenoemde kaderstelling, de volgende reserves worden gerekend:
Algemene reserve (excl. reeds gelabelde bedragen en de reserve uit gronden Kampereiland);
Reserve bouwgrondexploitatie.
Bij de bepaling van de omvang van de weerstandscapaciteit kunnen naast deze reserves ook andere elementen worden meegenomen (o.a. onbenutte belastingcapaciteit, de post onvoorzien). Risicomanagement Door middel van risicomanagement worden risico’s systematisch geïdentificeerd, geanalyseerd en geëvalueerd ter voorkoming van de oorzaken en/of het beperken van ongewenste gebeurtenissen. Het management maakt de afweging tussen het accepteren dat sommige risico’s er zijn en zich voor kunnen doen of het willen voorkomen/beperken van risico’s door bijvoorbeeld procesinhoudelijke maatregelen te nemen of door het aanleggen van een financiële buffer. In de afzonderlijke nota Risicomanagement & Weerstandsvermogen is het risicomanagement binnen de gemeente Kampen nader uitgewerkt. Daarnaast wordt de relatie (verhouding) tussen de risico’s en de aanwezige weerstandscapaciteit, zijnde het weerstandsvermogen, in beeld gebracht. 4.Reserves en voorzieningen in de P&C cyclusProgrammabegrotingBij het opstellen van de begroting en meerjarenraming worden de reserves en voorzieningen integraal beoordeeld en worden de meerjarige onttrekkingen en toevoegingen geactualiseerd. Hierbij wordt onder andere gekeken naar de noodzaak voor het aanhouden van de reserves en voorzieningen, de omvang en de (meerjarige)ontwikkeling hiervan. Daarnaast wordt beoordeeld of het noodzakelijk is om nieuwe reserves of voorzieningen in te voeren. Een meerjarig overzicht van de reserves en voorzieningen wordt in de programmabegroting op totaalniveau opgenomen in de geprognosticeerde balans, alsmede in een ‘Overzicht reserves en voorzieningen’Mutaties op reserves vereisen de instemming van de gemeenteraad. De gemeenteraad keurt met het vaststellen van de begroting de voorgenomen onttrekkingen en stortingen in de reserves goed. De vaststelling van de begroting kan een begrotingswijziging tot gevolg hebben die in de financiële administratie wordt doorgevoerd.Tussentijdse wijzigingenTussentijdse wijzigingen op reserves en voorzieningen worden gerapporteerd in de bestuursrapportage, slotwijziging of individuele raadsvoorstellen voor de bijstelling van de begroting. Na goedkeuring door de gemeenteraad wordt de begroting hierop aangepast.JaarrekeningIn de jaarrekening wordt in de toelichting op de balans per reserve en per voorziening het verloop gedurende het jaar weergegeven. Daarnaast wordt een korte toelichting gegeven op de mutaties die in enig jaar zijn opgenomen. Door de vaststelling van de jaarrekening door de gemeenteraad vindt vaststelling plaats van de gerealiseerde onttrekkingen en stortingen in reserves en voorzieningen.De algemene reserve en de reserve grondbedrijf vormen een onderdeel van de berekening van het weerstandsvermogen. De overige reserves worden niet meegenomen in de bepaling van het weerstandsvermogen omdat hier een bestemming aan ten grondslag ligt.5.Heroverweging reserves en voorzieningen 5.1Huidige reserves en voorzieningenAllereerst geven we aan welke reserves en voorzieningen we hebben per 1 januari 2026 (bron: Programmabegroting 2026). Stand van de reserves per 1 januari 2026
Naam reserve (bedrag in €)Saldo per 1-1-2026Algemene reserves Algemene reserveSaldo jaarresultaat 45.436.913 -Totaal van de algemene reserves 45.436.913 BestemmingsreservesReserve nieuwe investeringen en ambities 7.600.129 Reserve groot onderhoud zwembaden 322.494 Reserve stedelijke vernieuwing 2002 51.832 Reserve bouwgrondexploitatie 6.323.451 Reserve groot onderhoud gebouwen 1.494.209 Reserve onderhoud buitenhaven 68.239 Reserve Prestatieafspraken Wonen 100.467 Reserve ILG 2007-2013 - Reserve groot onderhoud havens 317.746 Reserve Sparen compensatie-uren adv - Reserve Restantbudget BLS 94.988 Reserve duurzame activiteiten 238.422 Reserve groot onderhoud civiele kunstwerken 3.718.626 Reserve aanpak Ontheemden 7.618.508 Bestemmingsreserve Sociale woningbouw 900.000 Bestemmingsreserve maatschappelijke opvang huisvestingsopgaven 600.000 Bestemmingsreserve maatschappelijk investeringsprogramma 4.250.000 Reserve groot onderhoud brandweerkazerne Kampen 349.268 Bestemmingsreserve van zorg naar welzijn - Reserve over te hevelen jaargebonden budgetten 115.599 Reserve parkeergelegenheden 86.911 Reserve kapitaallasten investeringen economisch nut 7.000-Reserve kapitaallasten sluis en bruggen Reeve 7.986.693 Bestemmingsreserve aanjagen Woningbouw 3.428.000 Reserve verbreding sluizen Kornwerderzand 250.000Totaal van de bestemmingsreserves 45.908.582 Totaal eigen vermogen 91.345.495
Per reserve is in de bijlage de nadere onderbouwing per reserve opgenomen. De bovenstaande reserves geeft de stand aan die is opgenomen in de begroting 2026. Hierin is nog niet verwerkt het raadsbesluit van oktober 2025 bij de Bestuursrapportage 2025 waarin de dividendontvangst van Kampereiland van € 181 miljoen is toegevoegd aan de algemene reserve. Onderstaand zijn de voorzieningen opgenomen, ook die zijn in de bijlagen nader onderbouwd per voorziening. Stand van de voorzieningen per 1 januari 2026
5.2HeroverwegingenIn de onderstaande tabel hebben we de heroverwegingen opgenomen. De criteria om een reserve te heroverwegen zijn:
Doelmatigheid
Is het oorspronkelijke doel van de reserve nog steeds relevant?
Zijn de omstandigheden veranderd (beleid beëindigd, risico vervallen, project afgerond?)
Benodigde omvang reserve
Past de hoogte van de reserve nog bij het actuele risico of de geplande uitgaven?
Zijn risico’s groter of kleiner geworden (bijv. door nieuwe projecten of beleidswijzigingen)?
Bestemming en inzetbaarheid (is het nog een bestemmingsreserve of kan het vrijvallen?)
Is de bestemming nog specifiek en verplicht, of is er ruimte om (een deel van) de reserve vrij te laten vallen naar de algemene middelen?
Valt het doel onder structureel beleid, waardoor structurele dekking gewenst is i.p.v. incidentele via een reserve?
Tijdshorizon (wanneer wordt de reserve benut?)
Zijn er concrete plannen of een tijdpad voor de inzet van de reserve?
Staat de reserve al lange tijd zonder beweging op de balans?
Risicoprofiel (past het bij de actuele weerstandspositie?)
Hoe verhoudt de reserve zich tot de totale weerstandscapaciteit?
Zijn er overlappende reserves die hetzelfde risico afdekken?
Transparantie en eenvoud
Draagt de reserve bij aan een inzichtelijke financiële structuur?
Is er sprake van “reserveversnippering” (te veel kleine potjes)?
Overzicht op te heffen reserves en voorzieningen
Naam reserve en voorzieningStand 01-01-2026MotivatieReserves1Prestatieafspraken wonen100.467Doelmatigheid: Doel van deze reserve is niet langer relevant. 2Restant budget BLS94.988Doelmatigheid: Projecten zijn gereed.3Duurzame activiteiten238.422Doelmatigheid: Doelstelling is gereed.4Sociale woningbouw900.000Conform raadsbesluit besteding Oekraïnegelden d.d. 13 mei 2025.5Kapitaallasten investeringen economisch nut-7.000Doelmatigheid: Alle kapitaallasten zijn administratief-technisch geboekt.6IGL 2007-2023-Geen saldo. Doel bereikt.7Sparen compensatie-uren adv-Geen saldo. Doel bereikt.8Begraafplaatsen-Geen saldo. Doel bereikt.9Cofinancieringsfonds ZKN 2040-Geen saldo. Doel bereikt.Totaal reserves1.326.877Voorzieningen1Sociaal statuut stadsziekenhuis2.276Doelmatigheid: financiële afwikkeling is afgerond.2Stadsvernieuwing WSDV/VROM-Geen saldo. Doel bereikt.3Schadeclaim parkeergarage Buitenhaven-Geen saldo. Doel bereikt.Totaal voorzieningen2.276
6.SlotbepalingenIntrekking oude regelingDe Nota reserves en voorzieningen en weerstandscapaciteit 2019, vastgesteld op 29 mei 2019 wordt ingetrokken.InwerkingtredingDeze nota treedt in werking op de dag na de bekendmaking en werkt terug tot en met 1 januari 2026.CiteertitelDeze nota wordt aangehaald als: Nota reserves en voorzieningen.OndertekeningAldus vastgesteld in de vergadering van de openbare raadsvergadering van 22 januari 2026.De raad van de gemeente Kampen,M.E. Veldhoen, griffier S. de Rouwe, voorzitterI:Relevante wet- en regelgevingGemeentewetArtikel 212
De raad stelt bij verordening de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie vast. Deze verordening waarborgt dat aan de eisen van rechtmatigheid, verantwoording en controle wordt voldaan.
Besluit Begroting en VerantwoordingArtikel 17Het overzicht van baten en lasten in de begroting bevat:
per programma, of per programmaonderdeel als bedoeld in artikel 8, vierde lid, de raming van de baten en lasten en het saldo;
het overzicht van de geraamde algemene dekkingsmiddelen, de geraamde kosten van de overhead, het geraamde bedrag van de heffing voor de vennootschapsbelasting en het geraamde bedrag voor onvoorzien;
het geraamde totaal saldo van baten en lasten, volgend uit de onderdelen a en b;
de beoogde toevoegingen en onttrekkingen aan reserves per programma;
het geraamde resultaat, volgend uit de onderdelen c en d.
Artikel 19De toelichting op het overzicht van baten en lasten bevat ten minste:
het gerealiseerde bedrag van het voorvorig begrotingsjaar, het geraamde bedrag van het vorig begrotingsjaar na wijziging en het geraamde bedrag van het begrotingsjaar;
de gronden waarop de ramingen zijn gebaseerd en, in geval van aanmerkelijk verschil met de raming, respectievelijk de realisatie, van het vorig, respectievelijk voorvorig, begrotingsjaar de oorzaken van het verschil;
een overzicht van de geraamde incidentele baten en lasten per programma, waarbij per programma ten minste de belangrijkste posten afzonderlijk worden gespecificeerd en de overige posten als een totaalbedrag kunnen worden opgenomen;
een overzicht van de beoogde structurele toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves
Artikel 27
Het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening bevat:
per programma, of per programmaonderdeel als bedoeld in artikel 8, vierde lid, de gerealiseerde baten en lasten en het saldo daarvan;
het overzicht van de gerealiseerde algemene dekkingsmiddelen, de gerealiseerde kosten van de overhead en het bedrag van de heffing voor de vennootschapsbelasting;
het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten, volgend uit de onderdelen a en b;
de werkelijke toevoegingen en onttrekkingen aan reserves;
het gerealiseerde resultaat, volgend uit de onderdelen c en d.
Het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening bevat van de onderdelen genoemd in het eerste lid ook de ramingen uit de begroting voor en na wijziging.
Artikel 28De toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening bevat ten minste:
voor alle onderdelen van artikel 27, eerste lid, een analyse van de afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de jaarstukken;
een overzicht van de aanwending van het bedrag voor onvoorzien;
een overzicht van de incidentele baten en lasten per programma, waarbij per programma ten minste de belangrijkste posten afzonderlijk worden gespecificeerd en de overige posten als een totaalbedrag kunnen worden opgenomen;
een overzicht van de structurele toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves;
de informatie, bedoeld in de artikelen 4.1, eerste en tweede lid, en 4.2, eerste tot en met derde lid van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector.
Artikel 42
Het eigen vermogen bestaat uit de reserves en het gerealiseerde resultaat volgend uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening.
Het in het eerste lid bedoelde resultaat wordt afzonderlijk opgenomen als onderdeel van het eigen vermogen.
Artikel 43
In de balans worden de reserves onderscheiden naar:
Algemene reserve
Bestemmingsreserves
Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan provinciale staten respectievelijk de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven.
Artikel 44
Voorzieningen worden gevormd wegens:
Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten;
Op de balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten;
Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren;
De bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen, waarvoor een heffing wordt geheven als bedoeld in artikel 35, eerste lid, onder b.
Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b.
Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume.
Artikel 45Rentetoevoegingen aan voorzieningen zijn niet toegestaan.II:Overzicht reserves
Naam Algemene reserve Type Algemene reserve(Inclusief Algemene reserve Reevedelta en exclusief Algemene reserve Kampereiland ad € 181 miljoen, besluitvorming Raad oktober 2025 bij Bestuursrapportage 2025)Doel De algemene reserve is het vrij besteedbare eigen vermogen van de gemeente. Deze reserve heeft als belangrijkste functie het vormen van een buffer voor financiële tegenvallers. Stand reserve 1-1-2026€ 45.436.913Dotatie Positieve jaarlijkse resultaten en eenmalige verkoopopbrengsten. Onttrekking
Negatieve jaarlijkse resultaten
Dotaties aan bestemmingsreserves/voorzieningen (op peil brengen).
3. Dekking 2030-2038 van tijdelijke exploitatietekorten Reevedelta, opgenomen in begroting en meerjarenramingen.
Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden GeenVoorstelGeen voorstelFCL-nummer 7.910.1002
Naam Reserve Saldo jaarresultaat Type Algemene reserve Doel De reserve Saldo jaarresultaat bestaat per ultimo het jaar uit het nog niet op grond van een raadsbesluit bestemde deel van het jaarrekeningresultaat. Stand reserve 1-1-2026N.v.t. Dotatie Geen Onttrekking Geen Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Deze reserve wordt als tussenrekening voor het Jaarrekeningresultaat gebruikt. Na besluitvorming wordt het resultaat ten gunste of ten laste van de andere reserves/voorzieningen gebracht.Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.1003
Naam Reserve nieuwe investeringen en ambitiesType Bestemmingsreserve Doel Realiseren van de strategische investeringsagenda en de investeringsplanning die hieraan gekoppeld isStand van reserve 1-1-2026€ 7.139.134Dotatie N.v.t. Onttrekking N.v.t. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden In deze reserve is een bedrag van € 7,0 miljoen opgenomen om toekomstige tekorten in gebiedsontwikkelingen op te kunnen vangen. Het restant boven € 7,0 miljoen overhevelen naar de algemene reserve.Voorstel € 139.134 toevoegen aan de algemene reserve.FCL-nummer 7.910.2006
Naam Reserve groot onderhoud zwembaden Type Bestemmingsreserve Doel Het egaliseren van de kosten voor het plegen van groot onderhoud aan het zwembadSaldo reserve 1-1-2026€ 322.494 Dotatie N.v.t. Onttrekking N.v.t. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2006
Naam Reserve Stedelijke vernieuwing 2002 Type Bestemmingsreserve Doel De dekking van de kosten uit hoofde van stedelijke vernieuwing, met name ter stimulering van particulieren om hun monumentale panden te restaureren. Saldo reserve 1-1-2026€ 51.832Dotatie In de begroting is een structureel budget beschikbaar voor restauratiesubsidies. Restant budgetten worden gedoteerd aan de reserve (mede vanwege de tijdsspanne tussen moment toezegging en uitbetaling). Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden De beschikbare middelen in de reserve zijn bedoeld voor bijdragen in de kosten van stedelijke vernieuwing met o.a. de bedoeling:
Gemeentelijke monumenten te restaureren;
Rieten daken te herstellen/vervangen;
Doorzichtige rolluiken of pantserglas in het beschermd stadsgezicht toe te passen
Muurreclames te onderhouden/restaureren.
Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2014
Naam Reserve bouwgrondexploitatie Type Bestemmingsreserve Doel Het afdekken van bestaande en toekomstige financiële risico’s binnen het grondbedrijf. Saldo reserve 1-1-2026€ 6.323.451Benodigd saldo Benodigd saldo wordt jaarlijks bepaald en benoemd in de paragraaf Grondbeleid. Bij de jaarlijkse herzieningen van de bouwgrondexploitaties worden de risico’s afgezet tegen het weerstandsvermogen, zijnde de reserve bouwgrondexploitatie. Dotatie
Het positieve resultaat van grondexploitaties.
De rentevergoeding over de stand van de voorziening grondexploitatie per 1/1 voor de BIE’s.
Vrijval van de voorziening grondexploitatie.
Onttrekking Als dekking voor de vorming van een voorziening bij de jaarlijkse herziening van de bouwgrondexploitaties voor (naar verwachting) verliesgevende complexen. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Voor verliesgevende complexen wordt (o.g.v. het BBV) een voorziening gevormd. Dekking vindt plaats ten laste van de reserve bouwgrondexploitatie. Wanneer deze reserve ontoereikend is en er binnen de begrotingsscope geen zicht is op verbetering, dan wordt de reserve aangevuld vanuit de algemene reserve. Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2015
Naam Reserve Groot onderhoud gebouwen Type Bestemmingsreserve Doel Het egaliseren van de kosten voor het plegen van groot onderhoud aan gemeentelijke gebouwen. Saldo reserve 1-1-2026€ 1.494.209Benodigd saldoN.v.t. Dotatie Op rekeningbasis wordt een positief saldo op de budgetten voor groot en regulier (preventief) onderhoud gemeentelijke gebouwen toegevoegd aan de reserve. Onttrekking Op rekeningbasis wordt een negatief saldo op de budgetten voor groot en regulier (preventief) onderhoud gemeentelijke gebouwen onttrokken aan de reserve. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Geen Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2018
Naam Reserve Onderhoud Buitenhaven Type Bestemmingsreserve Doel Ter dekking van de kosten van het onderhoud van de buitenhaven.Saldo reserve 1-1-2026€ 68.239Benodigd saldoN.v.t. Dotatie Het onverdeelde resultaat wordt voor 30% uitgekeerd aan de gemeente en toegevoegd aan de reserve bestemd voor het onderhoud aan de Oude Buitenhaven.Onttrekking Zie dotatie en doel.Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Geen Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2022
Naam Reserve Prestatieafspraak wonen Type Bestemmingsreserve Doel Aanwenden ter dekking van de uitvoering van de Woonvisie 2016-2021 Saldo reserve 1-1-2026€ 100.467Benodigd saldo N.v.t. Dotatie N.v.t. Onttrekking Ter dekking van de uitgaven voor projecten in het kader van de Woonvisie 2016-2021. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Vanaf 2025 geen mutatiesVoorstel Reserve opheffen en saldo overboeken naar Algemene reserve.FCL-nummer 7.910.2026
Naam Reserve ILG 2007-2013 Type Bestemmingsreserve Doel Ter dekking van het gemeentelijk aandeel in ILG-projecten. Saldo reserve 1-1-2026€ 0,00Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Bij besluitvorming over de (toekomstige) uitvoering van ILG-projecten wordt het toegezegde gemeentelijke aandeel toegevoegd aan de reserve. Onttrekking Bij uitvoering van het ILG-project wordt het gemeentelijke aandeel onttrokken aan de reserve. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Huidige ILG-tranche is reeds afgelopen. Voorstel OpheffenFCL-nummer 7.910.2024
Naam Reserve Groot onderhoud havens Type Bestemmingsreserve Doel Ter dekking van de kosten van het onderhoud in de havens. Saldo reserve 31-12.2024 € 317.746Benodigd saldo Nog niet bekend. Dotatie Vanuit de middelen die ontvangen worden uit de (extra) opbrengsten aan haven- en kadegelden. Onttrekking Nog niet bekend. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2028
Naam Reserve Sparen compensatie-uren adv Type Bestemmingsreserve Doel Reserveren van middelen voor de uitvoering van de regeling “sparen compensatie-uren adv”. Saldo reserve 1-1-2026€ 0,00Benodigd saldo N.v.t.Dotatie N.v.t. (regeling is niet meer actief) Onttrekking Ter dekking van extra salarisbetalingen op grond van voormalige regeling (afgeschaft per 1/1/2009). Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Met de deelnemers zijn individuele afspraken gemaakt over de maximale spaarmogelijkheden. Betreft hier een aflopende regeling. Voorstel Reserve opheffenFCL-nummer 7.910.2029
Naam Reserve Restantbudget BLS Type Bestemmingsreserves Doel Aanwenden ter dekking van een drietal projecten: Slenke Es, Straatbeeld plus en Meerwerk Parkeergarage Buitenhaven. Saldo reserve 1-1-2026€ 94.988Benodigd saldo N.v.t. Dotatie N.v.t. Onttrekking Ter dekking van de uitgaven voor een drietal projecten. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Projecten zijn gereedVoorstel Reserve opheffen en saldo overboeken naar Algemene reserve.FCL-nummer 7.910.2032
Naam Reserve duurzame activiteiten Type Bestemmingsreserve Doel Ter dekking van uitgaven met een “duurzaam karakter”. Saldo reserve 1-1-2026€ 238.422Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Eenmalig door resultaatbestemming. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Gereserveerde middelen zijn m.n. ontvangen uit hoofde van verkoop aandelen Essent aan RWE. Voorstel Reserve opheffen en saldo overboeken naar Algemene reserve.FCL-nummer 7.910.2040
Naam Reserve Groot onderhoud civiele kunstwerkenType BestemmingsreserveDoel Tijdig in budgettaire zin voorzien in voldoende dekkingsmiddelen voor noodzakelijk groot onderhoud.Saldo reserve 1-1-2026€ 3.718.626Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Structurele dotatie m.i.v. de begroting 2019, welke bestaat uit een vaste, jaarlijkse dotatie van 508/k, plus de jaarlijkse resultaatbestemming vanuit de groot onderhoud budgetten.Onttrekking Ter dekking van groot onderhoud wat niet opgevangen kan worden binnen de reguliere begroting.Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2046
Naam Reserve Begraafplaatsen Type Bestemmingsreserve Doel Jaarlijkse onttrekking ten gunste van de begroting. Stand reserve 1-1-2026€ 0,00Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Geen Onttrekking N.v.t.Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Voorstel Reserve opheffen FCL-nummer 7.910.2041
Naam Reserve Cofinancieringsfonds ZKN 2040 Type Bestemmingsreserve Doel Het realiseren van een zeer aantrekkelijke en bereikbare binnenstad centrum. De middelen in de reserve kunnen ingezet worden voor projecten e.d. ten dienste van de functies: wonen, parkeren, openbare ruimte en monumenten (bijvoorbeeld o.b.v. cofinanciering). Saldo reserve 1-1-2026€ 0,00Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Geen Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Voorstel Reserve opheffenFCL-nummer 7.910.2045
Naam Reserve Aanpak ontheemdenType BestemmingsreserveDoel Onderwijshuisvesting nieuwkomersSaldo reserve 1-1-2026€ 7.618.508Benodigd saldo N.v.t. Dotatie N.v.t. Onttrekking N.v.t. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Voorstel Hiervan € 1,9 miljoen overboeken naar Algemene Reserve ter versterking van de weerstandscapaciteit. Voor het overige wordt een plan opgesteld.FCL-nummer 7.910.2053
Naam Reserve Sociale woningbouwType BestemmingsreserveDoel Saldo reserve 1-1-2026€ 900.000Benodigd saldo N.v.t. Dotatie N.v.t. Onttrekking N.v.t. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Door koerswijziging naar permanente sociale woningbouw kan deze reserve worden opgeheven en € 900.000 naar de algemene reserve worden overgeboekt.Voorstel Opheffen en € 900.000 naar Algemene reserve.FCL-nummer 7.910.2054
Naam Reserve Groot onderhoud Brandweerkazerne Type Bestemmingsreserve Doel Het egaliseren van de kosten voor het plegen van groot onderhoud aan de Brandweerkazerne. Saldo reserve 1-1-2026€ 349.268Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Op rekeningbasis wordt een positief saldo op het budget voor groot en regulier (preventief) onderhoud toegevoegd aan de reserve. Onttrekking Op rekeningbasis wordt een negatief saldo op het budget voor groot en regulier (preventief) onderhoud onttrokken aan de reserve. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden De Veiligheidsregio huurt de Brandweerkazerne in Kampen. In de jaarlijkse vergoeding zit ook een component voor het groot (en klein) onderhoud. Door de aanwending van dit bedrag afzonderlijk te registreren, kan de toereikendheid beter gemonitord worden. Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2060
Naam Bestemmingsreserve van zorg naar welzijnType BestemmingsreserveDoel Saldo reserve 1-1-20260/€ 1.300.000Benodigd saldo Dotatie Onttrekking Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd NeeBijzonderheden Voorstel Bestemmingsreserve wordt gevoed met een dotatie uit de slotnota 2025FCL-nummer 7.
Naam Over te hevelen jaargebonden budgetten Type Bestemmingsreserve Doel Het reserveren van eenmalig ter beschikking gestelde middelen voor het doel waarvoor deze middelen beschikbaar zijn gesteld en waarvan de vrijval in het rekeningresultaat om dringende technische of bestuurlijke redenen ongewenst is. Saldo reserve 1-1-2026€ 115.599Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Toevoeging bij de vaststelling Slotwijziging en de Jaarstukken van het saldo tussen het begrote en het gerealiseerde bedrag van eenmalig ter beschikking gestelde middelen. Onttrekking Onttrekking bij de vaststelling van de Jaarstukken van het saldo tussen het begrote en het gerealiseerde bedrag van eenmalig te ontvangen middelen. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden In de Financiële verordening zijn beleidsregels vastgesteld voor de overheveling van de eenmalig toegekende budgetten. Het college neemt jaarlijks het besluit welke budgetten overgeheveld moeten worden en legt deze ter informatie voor aan de desbetreffende raadscommissie. Als uitgangspunt geldt daarbij: maximaal 2 keer overhevelen, tenzij … Voorstel Saldo van 115.599 overhevelen naar algemene reserveFCL-nummer 7.910.2065
Naam Reserve parkeergelegenheden Type Bestemmingsreserve Doel Ter dekking van (onvoorziene) uitgaven rond parkeervoorzieningen waaronder de realisatie van parkeerplaatsen in de binnenstad.Saldo reserve 1-1-2026€ 86.911Benodigd saldo N.v.t. Dotatie De afkoopsommen die ontvangen worden van derden voor het niet gelijktijdig met het realiseren van een nieuwe wooneenheid aanleggen van parkeergelegenheid in de binnenstad. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Nee Bijzonderheden Geen Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2074
Naam Reserve kapitaallasten investeringen economisch nut Type Bestemmingsreserve Doel Het aanwenden van eenmalig beschikbare middelen in de vorm van reserves/voorzieningen voor investeringen (economisch nut). Saldo reserve 1-1-2026- € 7.000 negatiefBenodigd saldo N.v.t. Dotatie Overheveling vanuit reserves bij kredietverstrekking door de raad. Onttrekking Zie Dotatie en Doel: de reserve is gekoppeld aan de desbetreffende investering. Dit houdt in dat wanneer de investering vertraging oploopt de onttrekking evenredig lager zal zijn en vice versa. Rentesystematiek Ja, door toevoeging van rente kan zowel de afschrijvings- als de rentelast van het actief gedekt worden. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Activa met economisch en maatschappelijk nut moeten geactiveerd worden (BBV). Beschikbare reserves mogen niet in mindering gebracht worden op de boekwaarde. Deze middelen worden daarom overgeboekt naar de egalisatiereserve en worden daar weer jaarlijks op basis van de berekende kapitaallast (afhankelijk van de afschrijvingstermijn van het actief) aan onttrokken.In de Programmabegroting 2017 is besloten om de tot dan toe gereserveerde middelen toe te voegen aan de Algemene reserve en de daardoor ongedekte kapitaallasten te verwerken in het begrotingsresultaat. Saldo reserve is derhalve nihil.Voorstel Opheffen, bestemmingsreserve kan niet negatief staanFCL-nummer 7.910.3400
Naam Reserve kapitaallasten sluis en bruggen ReeveType BestemmingsreserveDoel De afschrijvingsreserve heeft als doel om de kosten van investeringen over meerdere jaren te spreiden. Dit zorgt ervoor dat de financiële lasten van bijvoorbeeld de aanschaf van infrastructuur, gebouwen of andere duurzame activa niet in één keer op de begroting drukkenDaarnaast helpt de afschrijvingsreserve om de waarde van activa op een realistische manier in de boekhouding weer te geven, wat bijdraagt aan een getrouw beeld van de financiële positie van de gemeente.Saldo reserve 1-1-2026€ 7.986.693Benodigd saldo De omvang van de reserve moet gelijk zijn aan de inbrengwaarde voor het actief (meestal boekwaarde) van de uit de reserve te dekken investeringen.Dotatie De reserve wordt gevoed met eenmalige middelen die beschikbaar zijn ter dekking van investeringen.Onttrekking Jaarlijks wordt aan de reserve een bedrag onttrokken dat gelijk is aan de afschrijvingslasten van de uit deze reserve te dekken investeringen.Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd JaBijzonderheden Het wettelijk voorschrift voor het afschrijven van activa over meerdere jaren bij gemeenten is vastgelegd in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Dit besluit bepaalt dat investeringen met een economisch nut moeten worden geactiveerd en afgeschreven over de verwachte gebruiksduur. Dit betekent dat de kosten van een investering worden verspreid over de jaren waarin de investering wordt gebruikt, wat zorgt voor een evenwichtige verdeling van de lasten. Deze wettelijke bepaling zorgt ervoor gezorgd dat de hoogte van deze reserve in de loop der jaren gaat afnemen.Voorstel geenFCL-nummer 7.910.3401
Naam Reserve aanjagen woningbouwType BestemmingsreserveDoel Het primaire doel van de bestemmingsreserve aanjagen woningbouw is het aanjagen en mogelijk maken van de ontwikkeling van betaalbare woningen in de gemeente Kampen.De reserve kan voor de volgende doeleinden aangewend worden:
Dekken van rentelasten en verwervingskosten voor zover ze niet geactiveerd kunnen worden voor strategische grondaankopen
De kosten van het vestigen van voorkeursrechten
Financieren van onrendabele top bij woningbouwontwikkeling
Uitvoeren van haalbaarheidsonderzoeken (programmakosten) potentiële woningbouwlocaties
Naam Reserve verbreding sluizen KornwerderzandType BestemmingsreserveDoel Saldo reserve 1-1-2026€ 250.000Benodigd saldo Dotatie Onttrekking Rentesystematiek Op basis van bestuursovereenkomst d.d. 02-07-2020 nr. 34941 (Staatscourant) moet de reserve jaarlijks vermeerderd worden met (prijs)indexatie.Geblokkeerd NeeBijzonderheden Voorstel GeenFCL-nummer 7.
III:Overzicht voorzieningen
Naam Ophalen huisvuil Type Voorziening Doel Het egaliseren van de te heffen afvalstoffenheffingstarieven: bufferfunctie voor wisselende uitgaven en inkomsten over een lange periode. Saldo voorziening 1-1-2026€ 405.770Benodigd saldo N.v.t.Dotatie Op begrotings- en rekeningsbasis wordt het exploitatieresultaat van het ophalen van huisvuil verrekend met de voorziening: een positief saldo wordt gestort. Onttrekking Op begrotings- en rekeningsbasis wordt het exploitatieresultaat van het ophalen van huisvuil verrekend met de voorziening: een negatief saldo wordt onttrokken. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden De jaarlijks tarieven voor de afvalstoffenheffing zijn gebaseerd op 100% doorbelasting van de kosten aan particulieren. Mee- of tegenvallers worden achteraf niet doorberekend maar verrekend met de voorziening zodat al te grote tariefschommelingen kunnen worden opgevangen. Met de tarieven wordt niet gespaard voor toekomstige investeringen. Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2008
Naam Rioleringswerken Type Voorziening Doel Het egaliseren van de te heffen rioolrechten: bufferfunctie voor wisselende uitgaven en inkomsten over een lange periode. Saldo voorziening 1-1-2026€ 17.652Benodigd saldo De ontwikkeling van de voorziening over meerdere jaren wordt weergegeven in het programma voor klimaatadaptatie, riolering en water. Dotatie Op begrotings- en rekeningsbasis wordt het exploitatieresultaat rioleringswerken verrekend met de voorziening: een positief saldo wordt gestort. Onttrekking Op begrotings- en rekeningsbasis wordt het exploitatieresultaat rioleringswerken verrekend met de voorziening: een negatief saldo wordt onttrokken. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden De jaarlijks rioolrechten zijn gebaseerd op 100% doorbelasting van de kosten aan particulieren en niet-woningen. Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2009
Naam Afkoopsommen onderhoud graven Type Voorziening Doel Aanwezigheid van voldoende middelen voor het uitvoeren van het onderhoud aan de graven waarvan de rechthebbenden het onderhoud meerjarig hebben afgekocht. Saldo voorziening 1-1-2026€ 2.952.635Benodigd saldo N.v.t. Dotatie De jaarlijkse inkomsten van de ontvangen afkoopsommen. Onttrekking Bijdrage in de kosten van het jaarlijkse onderhoud van de graven en het algemeen onderhoud van de begraafplaatsen. Rentesystematiek Zie Bijzonderheden. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden De gemeente voert het periodieke onderhoud aan de graven uit. De rechthebbenden van graven zijn verplicht hiervoor te betalen. In dit bedrag zit tevens opgesloten de bijdrage voor het algemeen onderhoud van de begraafplaats.Men kan de verplichte bijdrage jaarlijks in rekening laten brengen maar ook voor een bepaalde periode afkopen. Wanneer het onderhoud wordt afgekocht, wordt de afkoopsom toegevoegd aan deze voorziening. Van deze afkoopsommen wordt een afzonderlijke administratie bijgehouden. Op basis van deze administratie wordt bepaald welk bedrag voor een bepaald jaar uit de voorziening moet worden gehaald voor het onderhouden van graven waarvan het onderhoud is afgekocht. De rente over de stand per 1/1 wordt aangewend als structureel dekkingsmiddel voor de jaarlijkse exploitatiekosten. In de 1e helft van 2019 wordt er een beleidsstuk opgesteld over de financiële systematiek rond de begraafplaatsen, waaronder de aanwezige voorziening.Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2010
Naam Stadsvernieuwing WSDV/VROM Type Voorziening Doel Voorziening ter dekking van toegezegde subsidie/gemeentelijke bijdrage. Saldo voorziening 1-1-2026€ 0,00Benodigd saldo N.v.t. Dotatie Geen Onttrekking Beschikbare middelen zijn bestemd ter afwikkeling van reeds eerder toegekende of nog toe te kennen kredieten m.b.t. hetzelfde object. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Voorstel Definitief opheffenFCL-nummer 7.910.2013
Naam FLO Veiligheidsregio IJsselland Type Voorziening Doel Bestemd als dekking voor verwachte cao-verplichtingen op het gebied van FLO richting het voormalig brandweerpersoneel welke opgegaan zijn in de nieuwe Veiligheidsregio. Saldo voorziening 1-1-2026€ 524.666Benodigd saldo Saldo wordt jaarlijks bepaald op basis van een berekening door de Veiligheidsregio IJsselland. Dotatie Dotatie vindt plaats als de voorziening onder het benodigde saldo uitkomt. Onttrekking Zie Doel. Als werkelijke saldo van de voorziening meer bedraagt dan hetgeen benodigd is, valt het surplus vrij ten gunste van de exploitatie. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Op basis van de huidige inschatting loopt deze voorziening tot 2033. Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2042
Naam Sociaal plan zwembad Type Voorziening Doel Bestemd als dekking voor verwachte cao-verplichtingen richting het voormalig personeel van het oude zwembad de Steur welke geen gebruik (kunnen) maken van een overstap naar de nieuwe zwembadorganisatie. Saldo voorziening 1-1-2026€ 294.643Benodigd saldo Saldo wordt jaarlijks op basis van een door een externe partij opgezette berekening bepaald. Dotatie Dotatie vindt plaats als de voorziening onder het benodigde saldo uitkomt. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2044
Naam Schadeclaim parkeergarage BuitenhavenType VoorzieningDoel Saldo reserve 1-1-2026€ 0,00Benodigd saldo Dotatie Onttrekking Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd JaBijzonderheden Voorstel OpheffenFCL-nummer 7.
Naam Wachtgelden en pensioenen wethouders Type Voorziening Doel Het opvangen van de lasten voor wachtgelden van voormalige wethouders voor het eerste jaar, de pensioenverplichtingen van de voormalige wethouders of hun eventuele nabestaanden. Stand voorziening 1-1-2026€ 5.612.602Benodigd saldo Op basis van door een externe partij opgestelde jaarlijkse berekening. Dotatie De ingehouden pensioenpremies op de wethouder bezoldiging aangevuld met het werkgeversdeel. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden
Het creëren van een voorziening om te zijner tijd de wethouderspensioenen te kunnen dekken is verplicht ingesteld en dient berekend te worden op basis van de mogelijke toekomstige aanspraken van wethouders. Er wordt jaarlijks een actuariële berekening uitgevoerd om te bepalen hoe hoog de voorziening moet zijn. De voorziening wordt berekend op basis van contante waarde.
Het creëren van een voorziening om de wachtgeldverplichting van de oud-wethouders te kunnen dekken.
Deze voorziening is verplicht ingesteld en dient berekend te worden op basis van de toekomstige aanspraken van de wethouder. De voorziening is berekend op basis van contante waarde. De dotatie en onttrekking zijn in de primitieve begroting aan elkaar gelijk. Telkens wordt ten tijde van de 2e Bestuursrapportage op basis van een geactualiseerd overzicht bepaald in hoeverre de voorziening op peil is en waar noodzakelijk aangevuld moet worden.Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.2049
Naam SpaarverlofType Voorziening Doel Voor het spaarverlof zoals dit vanaf 2022 van toepassing is, moet voor de verplichting een voorziening worden opgenomen omdat hier sprake is van een spaarsaldo dat in de tijd, naar verwachting, niet van gelijke omvang zal zijn wat betreft toevoegingen en opnamen van spaarverlof. In de opbouwjaren zal naar verwachting vooral sprake zijn van toevoegingen en groei van de omvang van het spaarsaldo.Saldo voorziening 1-1-2026€ 422.855Benodigd saldo Onbekend Dotatie Jaarlijks wort bij het opmaken van de jaarrekening een berekening gemaakt hoe hoog deze voorziening moet zijn.Onttrekking De in enig jaar aan spaarverlof uitbetaalde bedragen worden ten laste van de voorziening gebracht.Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Is gelijk aan minimale omvang.Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.2057
Naam Wet Wachtgeldplicht medewerkersType Voorziening Doel Deze voorziening dient ter dekking van wachtgeldverplichtingen van ex-medewerkers die na hun vertrek recht op wachtgeld hebben. Saldo voorziening 1-1-2026€ 273.336Benodigd saldo N.v.t. Dotatie De voorziening kent alleen structurele voeding om de voorziening te corrigeren voor de inflatieontwikkeling. Wanneer nieuwe wachtgeldverplichtingen ontstaan, wordt de totale waarde daarvan in één keer in de voorziening gestort.Onttrekking De in enig jaar aan wachtgeld uitbetaalde bedragen worden ten laste van de voorziening gebracht.Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Voorstel Geen FCL-nummer 7.
Naam Sociaal statuut stadsziekenhuis Type Voorziening Doel Bestemd voor het voldoen van de wachtgeldverplichting van het voormalig personeel Stadsziekenhuis Kampen. Saldo voorziening 1-1-2026€ 2.276Benodigd saldo Berekend o.b.v. de contante waarde van de toekomstige verplichtingen. Dotatie Geen Onttrekking Onttrekkingen vinden plaats ter dekking van de kosten van wachtgelden die het CAO-gedeelte overschrijden en de daarmee samenhangende beheer-/administratiekosten. Rentesystematiek Ja, jaarlijks wordt er 2% rente toegevoegd, omdat de benodigde voorziening berekend is op basis van contante waarde. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel OpheffenFCL-nummer 7.910.3000
NaamVoorziening bijdrage bedrijfspand ImpactType Voorziening Doel Bestemd als dekking voor kapitaallasten van geactiveerde bijdrage (immateriële vaste activa) aan IMpact in verband met nieuwbouw van het bedrijfspand. Saldo voorziening 1-1-2026€ 2.615.576Benodigd saldo Saldo is gelijk aan de boekwaarde van de bijdrage. Dotatie Geen. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Wel rentetoevoeging omdat de onttrekking 100% gelijk is aan de jaarlijkse kapitaallasten. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel Geen FCL-nummer 7.910.3800
Naam Dubieuze debiteuren Type Voorziening Doel Bestemd als buffer voor niet invorderbare debiteuren. Saldo voorziening 1-1-2026€ 160.213Benodigd saldo Saldo wordt jaarlijks op basis van risico inschatting (afgezet tegen het totaal aan openstaande vorderingen) bepaald. Dotatie Dotatie vindt plaats als de voorziening onder het benodigde saldo uitkomt. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.3900
Naam Dubieuze debiteuren sozaType Voorziening Doel Bestemd als buffer voor niet invorderbare debiteuren Sociale Zaken. Saldo voorziening 1-1-2026€ 1.016.676Benodigd saldo Saldo wordt jaarlijks op basis van risico inschatting (afgezet tegen het totaal aan openstaande vorderingen) bepaald. Dotatie Dotatie vindt plaats als de voorziening onder het benodigde saldo uitkomt. Onttrekking Zie Doel. Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel GeenFCL-nummer 7.910.3910
Naam Voorziening(en) Grondbedrijf Type Voorziening Doel Bestemd als buffer voor verwachte verliezen en voor dekking van het verschil tussen boekwaarde en marktwaarde van de gronden. Saldo voorziening 1-1-2026 € 2.050.264 Benodigd saldo Saldo wordt jaarlijks bepaald op basis van
BIE: jaarlijkse herzieningen;
Overige gronden: taxatie en haalbaarheidsberekeningen.
Dotatie Dotatie vindt plaats als de voorziening onder het benodigde saldo uitkomt. Dotatie vindt plaats ten laste van de reserve bouwgrondexploitatie. Onttrekking Zie Doel (een surplus op de voorziening valt vrij ten gunste van de reserve bouwgrondexploitatie). Rentesystematiek Omvang van de voorziening wordt bepaald o.g.v. de herzieningen waarbij de rentecomponent één van de factoren is. Over het saldo per 1/1 van voorziening voor de BIE’s wordt rentevergoeding berekend, welke toegevoegd wordt aan de reserve bouwgrondexploitatie. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel Geen FCL-nummer Voor elk complex wordt, indien nodig, een afzonderlijke voorziening gevormd.
Naam Voorziening VOF Reeve Kampen Type Voorziening Doel Voor het aandeel (50%) in het negatieve eigen vermogen van de VOF Reeve Kampen moet een voorziening getroffen worden. Saldo voorziening 1-1-2026€ 90.770 Benodigd saldo Saldo wordt jaarlijks bepaald op basis van jaarrekening VOF Reeve Kampen Dotatie Dotatie vindt plaats als de voorziening onder het benodigde saldo uitkomt. Dotatie vindt plaats ten laste van de reserve bouwgrondexploitatie. Onttrekking Zie Doel (een surplus op de voorziening valt vrij ten gunste van de reserve bouwgrondexploitatie). Rentesystematiek Geen rentetoevoeging. Geblokkeerd Ja Bijzonderheden Geen Voorstel Geen FCL-nummer 79103402