CVDR744948_1CONTROLEVERORDENING HOF VAN TWENTE 2025nlregelingalgemeen verbindend voorschrift (verordening)Hof van Twente2025-10-04gmb-2025-429601Controleverordening Hof van Twente 2025N.v.t.gemeenteraadfinanciën en economie2025-09-16De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2025-10-04Controleverordening Hof van Twente 2025Onbekend.CONTROLEVERORDENING HOF VAN TWENTE 2025De raad van de gemeente Hof van Twente;gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders;gelet op artikel 213, eerste lid, van de Gemeentewet’;besluit:Artikel 1 DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:- accountant: een door de raad aangewezen accountant als bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet;- accountantscontrole: controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening door de accountant;- auditcommissie; de door de raad ingestelde commissie, ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountscontrole;- deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een deel van de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening;- jaarrekening: jaarrekening van de gemeente als bedoeld in artikel 197 van de Gemeentewet;- managementletter: verslag van de accountant gericht aan het bestuur met belangrijke bevindingen en adviezen voor verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele ontwikkelingen;- rechtmatigheidsverantwoording: de rapportage van burgemeester en wethouders (hierna het college) waarbij aangegeven wordt in welke mate de totstandkoming van de financiële beheers-handelingen en de vastlegging daarvan overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving.Artikel 2 Opdrachtverlening accountantscontrole1. De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. De aanwijzing van de accountant geschiedt door de raad voor een daarbij te bepalen periode.2. In samenwerking met de auditcommissie voert het college de aanbesteding van de accountantscontrole uit.3. De accountant hanteert ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening de volgende goedkeuringstoleranties als bedoeld in artikel 213, derde lid, van de Gemeentewet:a. De goedkeuringstolerantie is de som van de afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle.b. Een goedkeuringstolerantie van 2% van de omvangsbasis.c. De omvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van de gemeente exclusief de toevoegingen aan de reserves.4. De accountant hanteert ten behoeve van de rapportering in het verslag van bevindingen een bedrag ter grootte van 5% van de goedkeuringstoleranties (de rapporteringstolerantie).5. De in de lid 3 en 4 bedoelde toleranties zijn ook van toepassing voor eventuele apart te controleren deelverantwoordingen.6. De auditcommissie kan jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant vaststellen:a. de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties,waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient tebesteden;b. de gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrolespecifiek aandacht dient te besteden;Artikel 3 Overige controles en opdrachten1. Het college kan de accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de doelmatigheid en doeltreffendheid als bedoeld in de Onderzoeksverordening Hof van Twente 2023 voor zover de onafhankelijkheid van deaccountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten.2. Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries.3. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden en nemen hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Als een deel van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad aangewezen accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.Artikel 4 Inrichting accountantscontrole1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening:a. de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant vraagt voorafgaand aan de accountantscontrole de benodigde dossierstukken schriftelijk op bij een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie;b. de accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aaneen vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit.2. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek overleg plaats tussen de accountant, de auditcommissie en vertegenwoordigers van de gemeente.Artikel 5 Informatieverstrekking door het college1. Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening, met de rechtmatigheidsverantwoording, conform de geldende wet- en regelgeving en overleggendeze aan de accountant voor accountantscontrole.2. Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende bescheiden voor de accountant ter inzage liggen en onbelemmerd toegankelijk zijn.3. Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de accountant, dat alle aan het college bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.4. Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de (concept) accountantsverklaring en het verslag van bevindingen uiterlijk 1 juli aan de raad.5. Alle informatie die na afgifte van de (concept) accountantsverklaring en voor behandelingvan de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld.6. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording door het college zo veel mogelijk gebruik van het namens burgemeester en wethouders uitgevoerde onafhankelijke onderzoek.7. De accountant maakt in de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden van de interne auditfunctie van degemeente en stimuleert door een zo veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering.ie.Artikel 6 Toegang tot informatie door accountant1. Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle relevante werkplaatsen van de gemeente.2. De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voorde uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er zorg voor, dat de in de gemeentelijke organisatie werkende personen hieraan hun medewerking verlenen.3. Het college draagt er zorg voor, dat alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over het gevoerde financiële beheer, de getrouwheid van zowel het financiële beeld als de verklaring over de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten.Artikel 7 Rapportering door accountant1. Als de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de rechtmatigheidsverantwoording door het college niet getrouw is, dan wel afwijkingen constateert die op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college.2. In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hemuitgevoerde controles verslag uit over zijn bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in aanmerking komende ambtenaren.3. De controleverklaring en het verslag van bevindingen wordt voor verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren.4. De accountant bespreekt de managementletter met de auditcommissie.5. De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met de auditcommissie.Artikel 8 Intrekking oude regelingenDe Verordening financieel beheer en organisatie Hof van Twente 2023wordt ingetrokken op het moment dat de Controle verordening Hof van Twente 2025 in werking treedt.Artikel 9 Inwerkingtreding en citeertitel1. Deze verordening treedt in werking op de dag na publicatie, met dien verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening en deelverantwoordingen van het verslagjaar 2025 en later.2. Deze verordening wordt aangehaald als de Controleverordening Hof van Twente 2025.Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van de raad van de gemeente Hof van Twented.d. 16 september 2025.De raad van Hof van Twente,de griffier, de voorzitter,H.M. Meerman drs. H.A.M. Nauta-van Moorsel MPMToelichtingAlgemeenArtikel 213 van de Gemeentewet verplicht de raad bij verordening regels vast te stellen voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. Door middel van de Verordening controle financiële beheer en organisatie (artikel 213 Gemeentewet) stelt de raad de kaders voor de accountantscontrole, gebruik makend van de mogelijkheden die artikel 213 van de Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (hierna: Bado) daartoe bieden.Het is de raad die de accountant voor de controle van de jaarrekening aanwijst. Het voortraject voor de aanwijzing – de aanbesteding – wordt gedaan door het college in samenwerking met de auditcommissie nauw betrokken. Het college kan daarnaast extra opdrachten aan dezelfde of een andere accountant verstrekken.Wanneer de opdracht is verleend, bepaalt de accountant binnen de kaders van de opdracht, op welke wijze hij de controle uitvoert. Uiteraard vindt hierover wel periodiek overleg plaats, zodat afgestemd kan worden met betrokkenen en andere onderzoeken en controles.Voor een goede uitvoering van en rapportage over de controle, hebben het college en de accountant verschillende rechten en plichten. Zo moet het college ervoor zorgen dat de accountant alle informatie krijgt die hij nodig heeft om de controle uit te voeren. De accountant, aan de andere kant, zorgt dat betrokkenen tijdig worden geïnformeerd over bevindingen.Verder heeft het college een eigenstandige informatieplicht richting de raad.Relatie met de rechtmatigheidsverantwoording door het collegeVanaf boekjaar 2023 neemt het college een rechtmatigheids-verantwoording op in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording geeft inzicht in hoeverre de gemeente rechtmatig heeft gehandeld. Waar de accountant voorheen een oordeel vormde over de getrouwheid én rechtmatigheid van de jaarverslaggeving, beperkt de accountant zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording). De accountant geeft vanaf dit moment dus geen afzonderlijk oordeel meer over de rechtmatigheid.De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording is mede bedoeld om het gesprek te ondersteunen tussen de raad en het college, over de (financiële) rechtmatigheid. Met als doel om de kaderstellende en controlerende rol van de raad op dit vlak te versterken.Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording toetst de accountant uitsluitend of de jaarrekening getrouw is, maar toetst daarbij ook of de rechtmatigheidsverantwoording dat is. Dit betekent onder meer dat afwijkingen van rechtmatigheid (voor zover deze niet tevens van invloed zijn op het getrouwe beeld), geen invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. Hierdoor kan het bijvoorbeeld voorkomen dat er omvangrijke afwijkingen van rechtmatigheid opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording van het college, terwijl de strekking van de controleverklaring toch goedkeurend is, omdat de omvangrijke rechtmatigheidsfouten getrouw opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording.ArtikelsgewijsEnkel die bepalingen die verdere toelichting behoeven, worden hieronder nader toegelicht.Artikel 1 DefinitiesIn artikel 213, vijfde lid, van de Gemeentewet is bepaald dat de accountant verslag uitbrengt aan de raad met een afschrift aan het college. Men kan ervoor kiezen dat de accountant, uit hoofde van zijn natuurlijke adviesfunctie, ook een zogenoemdemanagementletter uitbrengt met meer gedetailleerde bevindingen die niet direct de verklaringraken. De accountant kan daar aanbevelingen voor verbeteringen aan toevoegen met betrekking tot de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele ontwikkelingen. Een dergelijke managementletter is primair bestemd voor het management van het gemeentelijk apparaat en het college, maar wordt ook besproken met de auditcommissie.Artikel 2 Opdrachtverlening accountantscontroleNa afloop van ieder begrotingsjaar moet het college verantwoording afleggen aan de raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag (artikel 197, eerste lid, van de Gemeentewet). Voor het overleggen van deze stukken aan de raad moet de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn gecontroleerd (artikel 197, tweede lid, van de Gemeentewet). Artikel 2 regelt de opdrachtverlening van de accountantscontrole van de jaarrekening.Eerste lidArtikel 213 van de Gemeentewet geeft aan dat raad een of meerdere accountants aanwijst. Hierbij wordt verwezen naar de kwaliteitseisen zoals die zijn geformuleerd in artikel 393,eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Het moet gaan om een registeraccountantof een Accountant-Administratieconsulent ten aanzien van wie in het accountantsregister een aantekening is geplaatst.Door gebruikmaking van deze bevoegdheid kan de raad zijn controlerende rol richting deorganisatie versterken. De periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de jaarrekening wordt bij de opdracht vastgelegd. Dit impliceert niet dat daarna vanaccountant wordt gewisseld. De accountant maakt bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een raad die per periode wil wisselen van controlerend accountant zal hierbij met de aanbesteding rekening moeten houden, door de controlerend accountant van de afgelopen periode uit te sluiten.Tweede lidDe raad heeft een kaderstellende rol; hij stelt de kaders voor de accountantscontrole vast. In de huidige praktijk stelt de raad de goedkeuringstoleranties vast binnen de grens van maximaal 2% van de omvangsbasis zoals bedoeld artikel 2, eerste lid, Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). Het college voert in samenwerking met de auditcommissie de aanbesteding uit, onder andere het opstellen van een programma van eisen en het vaststellen van de selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren. Op basis van de selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren wordt uiteindelijk de selectie van de accountant voor de controle van jaarrekening bepaald. Middels een raadsbesluit wordt deze accountant voor de boekjaren aangewezen conform de aanbesteding.Derde tot en met vijfde lidVoor de accountantscontrole geldt het Bado, dat krachtens artikel 213, zesde lid, van de Gemeentewet door de minister is vastgesteld. Het Bado bevat onder andere regels voor de omvangsbasis en goedkeuringstoleranties voor de accountantsverklaring en de rapporteringstoleranties voor het verslag van bevindingen.De regels in het Bado voor de rapporteringstoleranties zijn zeer algemeen geformuleerd. In overleg met de accountant zal de rapporteringstolerantie worden vastgesteld.De accountant gebruikt bij zijn oordeel over de jaarrekening de volgende tabel.
MaterialiteitGoedkeurende verklaringVerklaring met beperkingVerklaring van oordeelonthouding/Afkeurende verklaringAfwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle< 2%>2%- < 4%>4%
De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Het geeft de grens weer van fouten of onzekerheden in de controle, die maximaal mogen voorkomen in een jaarrekening om een goedkeurende accountantsverklaring te ontvangen. Komen de fouten of onzekerheden boven deze grens uit, dan acht de accountant dat de jaarrekening geen getrouw beeld geeft. De goedkeuringstolerantie is de som van de afwijkingen in de jaarrekening en onzekerhedenin de uitvoering van de controle. Een goedkeuringstolerantie is 2% van de omvangsbasis. Deomvangsbasis is gelijk aan de totale lasten van de gemeente exclusief de toevoegingen aan de reserves.Voor de goede orde wordt opgemerkt dat met ingang van het boekjaar 2023 het college een rechtmatigheidsverantwoording moet afleggen aan de raad. De daarvoor geldende verantwoordingsgrens en rapportagegrens worden vastgelegd In de Financiële Verordening.Zesde lidDe auditcommissie kan de onderdelen van de jaarrekening, de onderdelen van deelverantwoording en gemeentelijke organisatieonderdelen jaarlijks opnieuw vaststellen. Op deze manier kan de raad, via de auditcommissie, rekening houden met gewijzigde politieke omstandigheden. Hierover worden bepalingen in het programma van eisen bij de aanbesteding en opdrachtverlening opgenomen.Artikel 3 Overige controles en opdrachtenNaast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de gemeente diede inzet van een accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen ministeries voor de verantwoordingover de uitvoering van de medebewindstaken door gemeenten (specifieke uitkeringen) vaak een aparte accountantsverklaring. De aanwijzing van de accountant voor dit soort accountantscontroles is een bevoegdheid van het college. Ook kan het college besluiten om advieswerkzaamheden uit te besteden aan de accountant. Het betreft hier vanzelfsprekend advieswerkzaamheden die samenhangen met de natuurlijke adviesfunctie van de accountantdie de onafhankelijkheid van de accountant niet in gevaar brengen.Eerste lidHet eerste lid regelt hoe het college moet omgaan met de uitbesteding van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de doelmatigheid en doeltreffendheid, zoals de verbetering van de administratieve organisatie, aan de accountant. Veelal zal het hier gaan om onderzoeken die vallen onder de reikwijdte van de Onderzoeksverordening. Door deze werkzaamheden te gunnen aan de accountant kan de onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten aanzien van zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op de loer liggende belangenverstrengeling tussen het college en accountant kan mogelijk een weerslag hebben op de kwaliteit van de controle van de jaarrekening. Indien het college het voornemen hebben de accountant te vragen voor advieswerkzaamheden, dient het college de raad hier vooraf over te informeren. Dit biedt de raad de mogelijkheid om over de desbetreffende uitbesteding van werkzaamheden zijn oordeel te vormen en zijn bedenkingen aan het college kenbaar te maken.Tweede en derde lidHet tweede en het derde lid regelen, dat het college voor de overige controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad aangewezen accountant inschakelen.Voor de controles die worden bedoeld in het tweede en derde lid, gelden vaak afwijkende controle-eisen van de derden, bijvoorbeeld vanuit de ministeries. In dat geval dient in de opdrachtverlening aan de accountant te worden aangegeven dat de controle aan deze eisen moet voldoen.Artikel 4 Inrichting accountantscontroleEerste lidHet eerste lid regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Het college is hierin volgend.Tweede lidWel moet er ter bevordering van een soepele accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant, de auditcommissie en de verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Deze vertegenwoordigers zijn bijvoorbeeld de portefeuillehouder en de teamleider beleid en advies (waar het taakveld financiën is ondergebracht), de gemeentesecretaris en de (concern)controller. Ook is uitwisseling van informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de accountantscontrole.Daarnaast moet men bewust zijn van het feit dat er vanuit verschillende invalshoeken controlerende werkzaamheden plaatsvinden: werkzaamheden vanuit de verbijzonderde interne controle, de onderzoeken die worden uitgevoerd door de lokale rekenkamer en de doelmatigheids- en doeltreffendheidsonderzoeken die door het college wordt uitgevoerd. Omte voorkomen dat er dubbel werk wordt verricht is het raadzaam dat er periodiek afstemming plaats vindt over de uit te voeren onderzoeken.Artikel 5 Informatieverstrekking door het collegeEerste lidHet college is niet alleen verantwoordelijk voor de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording, waar een verklaring op wordt afgegeven. Ten opzichte van de raad is het college ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de raad geëiste deelverantwoordingen.Tweede lidVoor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de achterliggende bescheiden, bijvoorbeeld verordeningen, nota’s, collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten en berekeningen. Het college zorgt ervoor dat deze bescheiden voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.Derde lidHet derde lid verplicht het college een verklaring af te geven aan de accountant, waarin burgemeester en wethouders verklaren geen informatie die van belang is voor de beoordeling van de jaarrekening, te hebben achtergehouden. De verklaring wordt ook wel een Letter Of Representation (LOR) genoemd.Vierde lidIn het vierde lid is een uiterlijke datum aan het college gesteld voor de overlegging van de gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening moet namelijk binnen twee wekenna vaststelling, maar in elk geval vóór 15 juli worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 van de Gemeentewet). Dat betekent dat voor deze datum de jaarrekening door de raad moet zijn behandeld, een eventuele erop volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 van de Gemeentewet) doorlopen en de jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld.Overigens verzendt de accountant de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen ook rechtstreeks aan de raad. Artikel 197, tweede lid, van de Gemeentewet bepaalt dathet college bij de overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag aan de raad, de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen daarbij moeten toevoegen.Vijfde lidDit lid gebiedt burgemeester en wethouders alle informatie die van invloed is op het beeld van de jaarrekening – en pas na de afgifte van de accountantsverklaring, maar voor de vaststelling van de jaarrekening door de raad aan burgemeester en wethouders bekend is geworden – terstond te melden aan de raad en de accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit.Zesde en zevende lidDe zevende en achtste leden beogen te waarborgen dat de accountant bij de uitvoering van zijn werkzaamheden zoveel als mogelijk zal steunen op de interne auditfunctie binnen de gemeente. Als de werkzaamheden van voldoende kwaliteit zijn en voldoen aan de daarvoor geldende standaarden, dan dient de accountant daar zoveel als mogelijk op te steunen bij detotstandkoming van zijn oordeel. Hiermee wordt beoogd dat door een zo veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering wordt gestimuleerd.Artikel 6 Toegang tot informatie door accountantOm een goede controle uit te voeren moet de accountant onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel 6 kent deze bevoegdheid toe aan de accountant. De verantwoordelijkheid ligt bij burgemeester en wethouders om de accountant deze onbelemmerde toegang te verschaffen.Eerste lidDe accountant is bijvoorbeeld bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren envoorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt.Tweede lidBurgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers van de gemeente.Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de auditcommissie, zoals neergelegd in het programma van eisen bij de aanbesteding.Artikel 7 Rapportering door accountantArtikel 213, derde en vierde lid, van de Gemeentewet geeft aan waar de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen betrekking op moeten hebben. Zo moet de accountant onder meer aangeven of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de baten en lasten en de grootte en de samenstelling van het vermogen. Het verslag van bevindingen bevat in ieder geval bevindingen over de vraag of de inrichting van het financiële beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken.Artikel 7 regelt zaken over de rapportering op grond van de door de accountant uitgevoerde controles. Zaken die dan natuurlijk ook in het programma van eisen bij de aanbesteding moeten worden geregeld.Eerste lidNaast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de accountant meestal meerdere controles. Dit kunnen door de raad in het programma van eisen van de aanbesteding opgenomen tussentijdse controles zijn. Het eerste lid regelt dat burgemeester en wethouders in elk geval bij geconstateerde afwijkingen door de accountant, die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening, een afschrift krijgt van de schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Hetzelfde geldt voor het oordeel van de accountant dat de rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethoudersniet getrouw is (zie toelichting bij artikel 2, derde lid). Dit zodat burgemeester en wethouders (in overleg met de raad en de accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kunnen treffen.Tweede lidHet tweede lid regelt, dat daarvoor in aanmerking komende ambtenaren een rapportage krijgen van de door de accountant uitgevoerde controles. Overigens kan dit ook gaan om een deelcontrole (een gedeelte van de volledige controle). De in aanmerking komende ambtenaren zijn bijvoorbeeld de ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de (concern-)controller en de teamleider beleid en advies dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren.In deze rapportage worden kleine afwijkingen en tekortkomingen, die niet leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk belang zijn, aan het management meegedeeld. Het gaat hier bijvoorbeeld om opmerkingen over (kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de administratieve organisatie, die eenvoudig in onderling overleg met het management van de gemeente kunnen worden opgelost. Het management kan op grond van de rapportage actie ondernemen voor herstel van de afwijkingen en onvolkomenheden.Derde lidHet derde lid regelt de procedure van hoor en wederhoor. De constateringen in de controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voorafgaand aan verzending van de controleverklaring en het verslag van bevindingen aan de raad door de accountant besproken met burgemeester en wethouders. Het geeft burgemeester en wethouders de mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de constateringen in de controleverklaring en hetverslag van bevindingen.Vierde en vijfde lidDe accountant licht zijn managementletter en zijn verslag van bevindingen mondeling toe aan de auditcommissie.Artikel 8 Intrekking oude regelingenVoorheen kende de gemeente de Verordening financieel beheer en organisatie Hof van Twente 2023. De Controleverordening Hof van Twente 2025 vervangt deze en is geactualiseerd naar het Besluit accountantscontrole decentrale overheden van 21 maart 2025. Daarom wordt de Verordening financieel beheer en organisatie Hof van Twente 2023 ingetrokken