CVDR716297_1Gemeente Rhenen - Controleprotocol gemeente Rhenen 2023 e.vnlregelingbeleidsregelRhenen2024-02-29gmb-2024-91516Controleprotocol gemeente Rhenen 2023 e.v.artikel 213 van de Gemeentewetgemeenteraadfinanciën en economie2024-02-06De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2024-02-292023-01-012025-01-01nieuwe regelingOnbekend.protocol accountantscontrole 2019 wordt ingetrokkenGemeente Rhenen - Controleprotocol gemeente Rhenen 2023 e.vDe raad van de gemeente Rhenen;gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders van 19 december 2023;gelet op artikel 213 van de Gemeentewet;besluit:
In te trekken het protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2019;
vast te stellen het Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening
gemeente Rhenen 2023 e.v..1.Algemeen1.1InleidingTer voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole op dejaarrekening moet de raad een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen plaatsvindt indit controleprotocol. Object van controle in dit protocol zijn de jaarcijfers van de gemeente endaarmee tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens de raad.1.2DoelstellingDit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over dereikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verderte hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van degemeente.1.3Wettelijk kaderIn artikel 213 lid 2 van de Gemeentewet wordt voorgeschreven dat de raad één of meer accountantsaanwijst als bedoeld in artikel 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de inartikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening, het daarbij verstrekken van een controleverklaringen het uitbrengen van een verslag van bevindingen (hierna te noemen ‘accountantsverslag’).In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de raad nadere aanwijzingen gevenvoor te hanteren goedkeuringstoleranties en (afwijkende) rapporteringstoleranties. Tevens wordt in deopdrachtverstrekking duidelijk aangegeven welke wet- en regelgeving in het kader van het financieelbeheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole is.2.Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)De in artikel 213 Gemeentewet voorgeschreven accountantscontrole van de jaarrekening richt zich ophet afgeven van een oordeel over:
De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva;
Het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet;
Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186
De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)) alsmede de voor accountants geldende controle- en overige standaarden bepalend voor de door de accountant uit te voeren werkzaamheden.3.Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstolerantiesDe accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in.De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controlezodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening ende rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 van de Financiële-verhoudingswet met een belang groter of gelijk aan de vastgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties.3.1GoedkeuringstolerantiesIn het Besluit accountantscontrole decentrale overheden zijn minimumeisen voor de te hanterengoedkeuringstoleranties bij de controle van de jaarrekening voorgeschreven.De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden inde controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat debruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed.In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstoleranties opgenomen zoals vast te stellenvoor de te controleren jaren. Deze komen overeen met het wettelijk minimum.
Strekking controleverklaring accountant:GoedkeuringstolerantieGoedkeurendBeperkingOordeelonthoudingAfkeurendFouten in de jaarrekening (% lasten)<1%>1%<3%-> 3%Onzekerheden in de controle (% lasten)<3%>3% <10%> 10%
De percentages worden steeds genomen van de totale begrote lasten na laatste begrotingswijziging.De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van decontroleverklaring.3.2RapporteringstolerantiesNaast de goedkeuringstolerantie wordt de rapporteringstolerantie onderkend.De rapporteringstolerantie heeft betrekking op het vastgestelde bedrag waarboven de accountantgeconstateerde fouten en onzekerheden altijd opneemt in de rapportage van controlebevindingen.Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het accountantsverslag. De accountantricht de controle in, rekening houdend met de rapporteringstolerantie om te kunnen waarborgen datalle fouten en onzekerheden die dit bedrag overschrijden in het accountantsverslag wordenopgenomen. Daarnaast rapporteert de accountant in alle gevallen als naar het oordeel van deaccountant sprake is van belangrijke kwalitatieve fouten of onzekerheden. Voor derapporteringstolerantie in kwantitatieve zin geldt als maatstaf dat de accountant elke fout ofonzekerheid groter of gelijk aan € 75.000 rapporteert.4.Rapportering door de accountant4.1BevindingenNa afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant de bevindingen in het kortweergegeven als volgt:
Interim-controle en managementletterDoor de accountant wordt een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Doel van de interim-controle van de accountant is een beeld te krijgen van de mate waarin de organisatie de bedrijfsvoering intern beheerst. Over de uitkomsten van de interim-controle wordt een managementletter uitgebracht aan het college van burgemeester en wethouders.
Controle jaarrekening en accountantsverslagOvereenkomstig de Gemeentewet artikel 213 lid 5, wordt na afronding van de controle van de jaarrekening een accountantsverslag uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college van burgemeester en wethouders. In het accountantsverslag wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw financieel beheer en een getrouw verantwoording daarvan waarborgen.
4.2Uitgangspunten voor de rapportagevormGesignaleerde fouten en onzekerheden worden toegelicht en gespecificeerd naar de aard en het financiële gevolg of risico. Fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij hetaccountantsverslag. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot debetrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatieverzorging en dataverwerking,indien en voor zover relevant voor de accountantscontrole en van bestuurlijke betekenis.4.3ControleverklaringIn de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, deuitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als derechtmatigheid van de specifieke uitkeringen als bedoeld in art. 17 van de Financiële-verhoudingswet. De controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze de door het college vanburgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.5.Inwerkingtreding
Het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Rhenen 2023 e.v. treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2023, met dien verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening van het verslagjaar 2023 en later.
Het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Rhenen 2023 treedt in de plaats van het protocol accountantscontrole 2019.
6.CiteertitelDit besluit kan worden aangehaald als ‘Controleprotocol gemeente Rhenen 2023 e.v.’.Vastgesteld in de openbare vergadering van 6 februari 2024 De raadsgriffier, de voorzitter, K. Koopman drs. J.A. van der Pas (i.a. E. Brouwer)