CVDR55949_1Verordening voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente De Ronde Venen 2011nlregelingDe Ronde Venen2018-02-20De Ronde VenenDe Ronde Vener 12-01-2011, VAR 13-01-2011Controleverordening gemeente De Ronde Venen 2011Gemeentewet, art. 213Besluit accountantscontrole gemeentengemeenteraadfinanciën en economie2011-01-03De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2011-01-012011-01-012014-06-05Nieuwe regelingOnbekendgeenGeenVerordening voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente De Ronde Venen 20111.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
accountant
een door de raad benoemde:
registeraccountant of
accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in derde lid van artikel
36 Wet op de Accountant-Administratieconsulenten of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde
accountants samenwerken, belast met de controle van de in
artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening.
accountantscontrole
de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde
jaarrekening uitgevoerd door
de door de raad benoemde accountant van:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde
baten en lasten
en de grootte en samenstelling van het vermogen;
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde
baten en lasten en de grootte en samenstelling van het
vermogen;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college
opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene
maatregel van bestuur te stellen regels bedoelt in artikel
186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële
organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en
rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene
maatregel van bestuur worden gesteld op grond van het zesde
lid van artikel 213 Gemeentewet, in acht worden
genomen.
rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrolehet overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet-
en regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole
gemeenten.
deelverantwoordingeen in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging
opgestelde verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid
binnen de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel
uit maakt van de jaarrekening.
2.Opdrachtverlening accountantscontrole1.De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen
accountant. De benoeming van de accountant geschiedt voor een periode
van vier jaar.2.Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor.3.De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de
jaarlijkse accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringtoleranties) bij de controle van de jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe
te passen omvangsbases en goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringtoleranties)
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportering; en voor ieder afzonderlijk te
controleren begrotingsjaar:
de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met
bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden;
de gemeentelijke producten en of organisatieonderdelen met
bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden.
4.In afwijking van het derde lid, letters f en g kan de raad in het
programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de
accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten van
de jaarrekening, de posten van de deelverantwoordingen, de gemeentelijke
producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en
welke rapporteringtoleranties hij daarbij dient te hanteren.5.In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de
raad voor de selectie van de accountant de selectiecriteria vast en per
selectiecriterium de bijbehorende weging vast.3.Informatieverstrekking door college1.Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en
regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.2.Het college draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.3.Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.4.Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk 1
juli aan de raad.5.Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van
invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door
het college aan de raad en de accountant gemeld.4.Inrichting accountantscontrole1.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze
waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de
omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.2.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.3.Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole
vindt periodiek (afstemmings-)overleg plaats tussen de accountant en
(een vertegenwoordiger uit) de raad, (een vertegenwoordiger van) de
rekenkamer(functie), de portefeuillehouder financiën, de
gemeentesecretaris, de (concern-)controller en het hoofd financiën.5.Toegang tot informatie1.De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren
en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven,
computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage voor de
accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor, dat
de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen,
terreinen en informatiedragers van de gemeente.2.De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen, die hij voor de
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt
er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking
verlenen.3.Het college draagt er zorg voor, dat de ambtenaren van de gemeente zijn
gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de
accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de
rechtmatige totstandkoming van baten, lasten, balansmutaties en het
gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte
informatie.6.Overige controles en opdrachten1.Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot
het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de
onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het
college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te
verstrekken opdrachten.2.Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende
de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de
ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige
besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan
een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het
belang van de gemeente is.3.Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, e.d.) en neemt
hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze
verantwoording dient te worden uitgevoerd door een accountant, is het
college bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door
de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente
is.7.Rapportering1.Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze
terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het
college.2.In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen
brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel-)controles
verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de
ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de
administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de
dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de (concern-) controller en het
hoofd financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende
ambtenaren.3.De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met
de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren.4.De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met (een voor dit doel door de
raad ingestelde vertegenwoordiging van) de raad.8.Inwerkingtreding1.Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2011.2.Op dat tijdstip wordt ingetrokken:
de Controleverordening art. 213 gemeente Abcoude vastgesteld
door de gemeenteraad van Abcoude bij besluit van 5 juni 2003,
met dien verstande dat zij van toepassing blijft op de
accountantscontrole van de jaarrekening (en
deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2010 van de voormalige
gemeente Abcoude;
de Controleverordening gemeente De Ronde Venen vastgesteld door
de gemeenteraad van De Ronde Venen bij besluit van 24 april 2003
met dien verstande dat zij van toepassing blijft op de
accountantscontrole van de jaarrekening (en
deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2010 van de voormalige
gemeente De Ronde Venen.
9.CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald als “Controleverordening gemeente De
Ronde Venen 2011”.Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van de raad van de gemeente De
Ronde Venen van 3 januari 2011,De raad voornoemd,de griffier, de voorzitterArtikelsgewijze toelichting Controleverordening De Ronde Venen
20112.Opdrachtverlening accountantscontroleNa afloop van ieder begrotingsjaar moet het college verantwoording afleggen
aan de raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening
en het jaarverslag (artikel 197, lid 1 GW). Voor het overleggen van deze
stukken aan de raad moeten de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn
gecontroleerd (artikel 197, lid 2 GW). De accountant controleert de
jaarrekening in opdracht van de raad. Het is dan ook de raad, die de
accountant aanwijst (artikel 213, lid 2 GW). De raad is echter niet het
bestuursorgaan, dat de overeenkomst met de accountant ondertekent. Het is de
burgemeester, die de overeenkomst voor de accountantscontrole met de
accountant moet sluiten. De burgemeester vertegenwoordigt de gemeente in en
buiten rechte, luidt het eerste lid van artikel 171 GW.Een bevoegd accountant voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening is
een registeraccountant, een accountant-administratieconsulent met een
aantekening in het inschrijvingsregister als bedoeld in het derde lid van
artikel 36 Wet op de Accountant-Administratieconsulenten of een organisatie
waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken. Het
zevende lid van artikel 213 GW zegt, dat de bevoegde accountant in
gemeentelijke dienst kan worden aangesteld. Wel dient dan de benoeming,
schorsing en het ontslag van de accountant door de raad te geschieden.Artikel 2 van de verordening regelt de opdrachtverlening van de
accountantscontrole van de gemeentelijke jaarrekening. Het eerste lid legt
de periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de
jaarrekening vast. Het tweede lid regelt, dat het college verantwoordelijk
is voor de uitvoering van de aanbesteding van de accountantscontrole van de
jaarrekening. De periode van de verbintenis met de accountant uit het eerste
lid impliceert niet, dat daarna van accountant wordt gewisseld. De
accountant maakt bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een
raad die per periode wil wisselen van controlerend accountant, zal hierbij
met de aanbesteding rekening moeten houden, door de controlerend accountant
van de afgelopen periode uit te sluiten.Voor de accountantscontrole geldt het “Besluit accountantscontrole
gemeenten” dat krachtens het zesde lid van artikel 213 GW door de minister
is vastgesteld. Het “Besluit accountantscontrole gemeenten” bevat onder
andere regels voor de omvangsbases en goedkeuringstoleranties voor de
accountantsverklaring en de rapporteringtoleranties voor het verslag van
bevindingen. Een goedkeuringstolerantie is een tolerantie voor fouten in de jaarrekening
of onzekerheden in de controle in de vorm van een percentage van de totale
lasten van de gemeente (de omvangsbasis). De goedkeuringstoleranties worden
door de accountant gehanteerd ten behoeve van zijn oordeelsvorming over de
jaarrekening. In het Besluit accountantcontrole gemeenten worden maximale
percentages voor de goedkeuringstoleranties gegeven (1% voor fouten in
posten van de jaarrekening en eventuele door de raad aan te wijzen
deelverantwoordingen en 3% voor onzekerheden in de controle). De
goedkeuringstoleranties kunnen door de raad lager worden vastgesteld.Een rapporteringtolerantie is het bedrag dat voortvloeit uit een
goedkeuringstolerantie en dient als tolerantie voor rapportage in het
verslag van bevindingen. Rapporteringtoleranties kunnen door de raad lager
worden gesteld dan de uit de goedkeuringstoleranties voortvloeiende
bedragen. De accountantscontrole richt zich op de jaarrekening. Hiervoor moet de raad
bij de aanbesteding van de accountantscontrole de te hanteren
goedkeuringstoleranties (en eventueel hiervan afwijkende
rapporteringtoleranties) opgeven, indien de raad deze lager dan de
wettelijke maxima wenst vast te stellen. Daarnaast kan de raad als extra eis
aangeven, dat er een accountantscontrole op (bepaalde) deelverantwoordingen
van de gemeente plaatsvindt. Hiervoor kunnen door de raad dan eveneens
afwijkende goedkeuringstoleranties (en eventueel hiervan afwijkende
rapporteringtoleranties) worden aangegeven. Daarnaast kan voor de controle
op een deelverantwoording een afwijkende omvangsbasis worden opgegeven. De raad kan ook posten van de jaarrekening of posten van een
deelverantwoording aanwijzen, waaraan de accountant bij zijn controle
specifiek aandacht moet besteden en waarvoor afwijkende lagere
rapporteringtoleranties gelden. In plaats van posten van de jaarrekening of
posten van een deelverantwoording kan de raad ook gemeentelijke functies of
gemeentelijke organisatieonderdelen aanwijzen, waarvoor lagere
rapporteringtoleranties gelden. We kunnen bijvoorbeeld denken aan lagere
rapporteringtoleranties voor de subsidieverstrekking of voor het
organisatieonderdeel gemeentelijke belastingen.Voor de gehele jaarrekening, maar ook voor delen ervan, kunnen de
goedkeuringstoleranties dus lager worden gesteld. Voor de controle op
deelverantwoordingen kunnen daarnaast afwijkende omvangsbases worden
vastgesteld. De rapporteringtoleranties zijn in eerste instantie de bedragen
die volgen uit de percentages van de goedkeuringstolerantie. Voor de
rapportering in het verslag van bevindingen aan de raad kan de raad de
rapporteringtoleranties (op onderdelen van de gemeentelijk) lager
vaststellen. Het doel hiervan is dat de raad zonder de goedkeurende
verklaring op het spel te zetten, toch zicht kan krijgen op kleinere
afwijkingen en tekortkomingen. Afwijkingen en tekortkomingen die bij de
toegepaste goedkeuringstolerantie buiten beeld blijven.De goedkeuringstoleranties en rapporteringtoleranties kunnen jaar op jaar
door de raad worden aangepast (en bij controles op deelverantwoordingen
mogelijk de omvangsbases). Het is dus nodig, dat de raad bij de aanbesteding
van de accountantscontrole voor de goedkeuringstoleranties en
rapporteringtoleranties opgeeft. Het ieder jaar aanpassen van deze
goedkeuringstoleranties en rapporteringtoleranties is niet gewenst. Mocht
een raad gedurende de contractperiode toch de voornoemde toleranties willen
aanpassen, dan kan hij altijd nog een wijziging op het contract met de
accountant afspreken. Wel is het voor te stellen dat de raad wil, dat de
accountant ieder jaar zijn specifieke aandacht richt op een ander
organisatieonderdeel en dat daarbij voor ieder organisatieonderdeel andere
rapporteringtoleranties geëigend zijn.In het derde lid van artikel 2 komen de in bovenstaande alinea’s behandelde
zaken aan de orde. Ze moeten al bij de aanbesteding van de
accountantscontrole worden bepaald en zodoende worden opgenomen in het
programma van eisen. Een aanscherping van de eisen door de raad zal in veel
gevallen leiden tot een hogere prijsstelling door de accountant(s).
Daarnaast zijn onder dit lid aanvullende zaken opgenomen over eisen die de
raad kan stellen aan de werkzaamheden van de accountant, zoals aanvullende
inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen en aanvullende extra
rapportages en controles.Mogelijk zal de raad de posten van de jaarrekening, de posten van
deelverantwoordingen, gemeentelijke functies en gemeentelijke
organisatieonderdelen jaar op jaar willen vaststellen. Dit daar de raad dan
rekening kan houden met gewijzigde politieke omstandigheden. Hierin voorziet
het vierde lid van artikel 2. Wel is het raadzaam, dat de gemeente hierover
bepalingen in het programma van eisen bij de aanbesteding en
opdrachtverlening opneemt.Bij veel grote gemeenten zal het bedrag dat is gemoeid met de
accountantscontrole van dejaarrekening zo hoog zijn, dat de accountantscontrole Europees moet worden
aanbesteed. Dit hangt natuurlijk ook af van de contractsduur, die met de
accountant wordt aangegaan. Bij een langere contractsduur zal de prijs van
het contract eveneens hoger zijn. Bij Europese aanbesteding zijn het de
selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren, die uiteindelijk de
selectie van de accountant voor de controle van jaarrekening bepalen. De
raad is het bestuursorgaan dat de accountant aanwijst en moet dus de
selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren vaststellen. Dit wordt
geregeld in het vijfde lid van artikel 2.3.Informatieverstrekking door collegeIn de nieuwe gedualiseerde verhoudingen is het college verantwoordelijk voor
de samenstelling van de jaarrekening en het jaarverslag. Ten opzichte van de
raad is het college ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele
door de raad geëiste deelverantwoordingen. Artikel 3 van de verordening
regelt de verplichtingen van het college voor de verstrekking van de
achterliggende informatie aan de accountant. Voor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de
achterliggende bescheiden. Het tweede lid draagt aan het college op deze
achterliggende bescheiden goed toegankelijk ter inzage aan de accountant
beschikbaar te stellen.Het derde lid is een optioneel lid. Het verplicht het college een verklaring
af te geven aan de accountant, waarin het college verklaart geen informatie
die van belang is voor de eoordeling van de jaarrekening, te hebben
achtergehouden. De verklaring wordt ook wel een LOR (Letter Of
Representation) genoemd. Hoewel het een algemeen gebruik is, is het geen
wettelijke verplichting, dat het college een dergelijke verklaring
verstrekt.In het vierde lid wordt een uiterlijke datum aan het college gesteld voor de
overlegging van de gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening
moet namelijk binnen twee weken na vaststelling, maar in elk geval voor 15
juli worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 GW). Voor deze
datum moet de jaarrekening door de raad zijn behandelt en moet een eventuele
erop volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 GW) zijn doorlopen en de
jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld.De accountant verzendt de accountantsverklaring en het verslag van
bevindingen rechtstreeks aan de raad. Het tweede lid van artikel 197 GW
bepaalt echter, dat het college bij de overlegging van de jaarrekening en
het jaarverslag aan de raad daarbij moet toevoegen de accountantsverklaring
en het verslag van bevindingen. De wet schrijft hier een facilitaire dienst
aan het college voor.Het vijfde lid van het artikel gebiedt het college alle informatie die van
invloed is op het beeld van de jaarrekening en pas na de afgifte van de
accountantsverklaring, maar voor de vaststelling van de jaarrekening door de
raad aan het college bekend is geworden, terstond te melden aan de raad en
de accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit.4.Uitvoering controleArtikel 4 van de verordening regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de
accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de
accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting
van de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles
uitvoeren. Het college is hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van
een soepele accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de
accountant en de verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Ook is
uitwisseling van informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de
accountantscontrole.5.Toegang tot informatieIn het vorige artikel hebben we gezien, dat de accountant leidend is voor
wat betreft de inrichting van de accountantscontrole. Om een goede controle
uit te voeren moet hij echter ook onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel
5 van de verordening kent de bevoegdheid om onbelemmerd onderzoek te doen
toe aan de accountant.Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de raad, zoals
neergelegd in het programma van eisen bij de aanbesteding. Het artikel legt
aan het college de zorgplicht op om er voor te zorgen, dat de accountant een
onbelemmerde toegang heeft tot alle burelen van de gemeente en de ambtenaren
van de gemeente volledig meewerken aan de accountantscontrole.6.Overige controles en opdrachtenNaast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de
gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen
ministeries voor de verantwoording over de uitvoering van de
medebewindstaken door gemeenten (specifieke uitkeringen) vaak een aparte
accountantsverklaring. De aanwijzing van de accountant voor onder andere dit
soort accountantscontroles is een bevoegdheid van het college. Ook kan het
college besluiten om advieswerkzaamheden uit te besteden aan de door de raad
benoemde accountant. Het betreft hier vanzelfsprekend advieswerkzaamheden
die samenhangen met de natuurlijke adviesfunctie van de accountant die de
onafhankelijkheid van de accountant niet in gevaar brengen.Het eerste lid van artikel 6 van de verordening regelt, hoe het college moet
omgaan met de uitbesteding van “advieswerkzaamheden” zoals de verbetering
van de administratieve organisatie, aan de door de raad benoemde accountant.
Door deze werkzaamheden te gunnen aan de door de raad benoemde accountant
kan de onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten
aanzien van zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op
de loer liggende belangenverstrengeling tussen college en accountant kan
mogelijk een weerslag hebben op de kwaliteit van de controle van de
jaarrekening. Hetzelfde geldt voor die gevallen, waarbij de accountant bij de
accountantscontrole zijn eigen werk moet controleren. Het lid bepaalt, dat
het college voor advieswerkzaamheden, zoals bijvoorbeeld op het gebied van
de bestuurlijke informatievoorziening of de rechtmatigheid, de door de raad
benoemde accountant kan inschakelen. Indien het college dit voornemen heeft,
dient hij de raad hier vooraf over te informeren. Dit biedt de raad de
mogelijkheid om over de desbetreffende uitbesteding van werkzaamheden zijn
oordeel te vormen en zijn bedenkingen aan het college kenbaar te maken.
Overigens wordt de accountantswetgeving op het gebied van dit soort
advieswerkzaamheden de komende jaren aangescherpt.Het tweede en het derde lid regelen, dat het college voor de overige
controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad benoemde accountant
inschakelt. Het college mag hiervan afwijken, indien dit in het belang van
de gemeente is. De accountant die de jaarrekening controleert, is vaak beter
bekend met de gemeentelijke administraties. Daarbij kunnen controles van de
jaarrekening en controles van medebewindstaken tegelijkertijd door één
accountant worden uitgevoerd (single audit). Dit levert een aanzienlijke
besparing op. In bepaalde gevallen is inschakeling van een andere accountant
raadzaam en soms zelfs onoverkomelijk. De reden hiervoor kan van
prijstechnische aard zijn, maar ook van bijvoorbeeld organisatorische aard
(zo kunnen de controlewerkzaamheden gemeenschappelijke activiteiten met een
andere gemeente betreffen en de accountantscontrole hiervan door de
accountant van de andere gemeente worden uitgevoerd). De verordening regelt
dat het college in deze gevallen vrij is in de keuze van de accountant.
7.RapporteringHet derde en vierde lid van artikel 213 GW regelt de rapportering en de
inhoud daarvan van de accountant aan de raad en het college. Aanvullend
daarop kan de raad in zijn programma van eisen bij de aanbesteding
aanvullende inhoudelijke eisen stellen, maar ook aanvullende rapporteringen
van de accountant verlangen (artikel 2, lid 3, letters c & e van deze
verordening). Artikel 7 regelt aanvullende zaken aangaande de rapportering
op grond van de door de accountant uitgevoerde controles. Zaken die dan
natuurlijk wel in het programma van eisen bij de aanbesteding moeten worden
geregeld.Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de
accountant meestal meerdere controles. Dit kunnen door de raad in het
programma van eisen van de aanbesteding geëiste tussentijdse controles
(interim-controles) zijn. Het eerste lid van artikel 7 regelt, dat het
college in elk geval bij geconstateerde afwijkingen door de accountant die
leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring bij de
jaarrekening, een afschrift krijgt van de schriftelijke mededeling hierover
aan de raad. Dit opdat het college (in overleg met de raad en de accountant)
mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kan treffen.Het tweede lid van artikel 7 regelt, dat het management een rapportage
krijgt van de door de accountant uitgevoerde (deel-)controles. In deze
rapportage worden kleine afwijkingen en tekortkomingen die niet leiden tot
het niet afgeven van een goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk
belang zijn, aan het management meegedeeld. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld
opmerkingen over (kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in
de administratieve organisatie, welke eenvoudig in onderling overleg met het
management van de gemeente kunnen worden opgelost. Het management kan op
grond van de rapportage actie ondernemen voor herstel van de afwijkingen en
onvolkomenheden.Voorts is in het artikel een lid opgenomen voor de procedure van hoor en
wederhoor. De constateringen in het verslag van bevindingen worden
voorafgaand aan verzending van de accountantsverklaring en het verslag van
bevindingen aan de raad door de accountant besproken met het college. Het
geeft het college de mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de
constateringen in het (concept-)verslag van bevindingen.Tot slot is in het vierde lid van dit artikel opgenomen, dat de accountant
zijn verslag van bevindingen aan de raad mondeling toelicht.8.InwerkingtredingDeze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 213
GW (oud)opgestelde verordening. De oude verordeningen blijven dus nog van kracht op
de jaarrekening van 2010 van de voormalige gemeenten. De nieuwe verordening
213 GW moet binnen twee weken na vaststelling door het college naar
gedeputeerde staten worden verzonden (artikel 214 GW).9.CiteertitelIn dit artikel wordt de naam gegeven waarmee in gemeentelijke stukken naar
deze verordening kan worden verwezen.