CVDR54788_1Controleverordening gemeente Someren 2004nlregelingSomeren2004-01-01Someren't Contact, 02-02-2011Controleverordening gemeente SomerenGemeentewet, art. 213 gemeenteraadbestuur en recht2003-11-27De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2004-01-012004-01-012023-10-14nieuwe regelingOnbekendGeenGeenControleverordening gemeente Someren 2004De raad van de gemeente Someren; gelezen het voorstel van burgemeester en
wethouders van Someren van 29 oktober 2003gelet op de artikelen 212, 213 en 213a van de GemeentewetBESLUIT:Vast te stellen de volgende verordening:Controleverordening gemeente Someren 20041DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
Accountant:
een door de raad benoemde:
- registeraccountant of- accountant-administratieconsulent met een
aantekening in het inschrijvingsregister als bedoeld in artikel 36,
lid 3, Wet op de Accountants-administratieconsulenten of
- organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde
accountants samenwerken,
Belast met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening.
Accountantscontrole:
De controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening
uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van:
- het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten
en lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen;
- het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
- het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet;
- de inrichting van het financieel beheer en de financiële
organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige
verantwoording mogelijk maken;
- de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet.
Rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole:
het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet-
en regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole
gemeenten.
Deelverantwoording:
Een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging
opgestelde verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid
binnen de gemeentelijke organisatie.
2Opdrachtverlening accountantscontrole
De accountantscontrole van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213, lid 2 Gemeentewet, wordt opgedragen aan
een door de raad te benoemen accountant. De aanwijzing van de
accountant geschiedt voor 2 jaar, te weten het verslagjaar 2004 en
2005. Voor de verslagjaren na 2005 telkens voor een periode van 4
jaar.
Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor.
De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de
jaarlijkse accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de controle van
de jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij
toe te passen omvangbasis en goedkeuringstoleranties;
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportering; en voor ieder afzonderlijk te
controleren begrotingsjaar:
de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende
rapporteringtoleranties, waaraan de accountant bij zijn
controle specifiek aandacht moet besteden;
de gemeentelijke producten en/of organisatieonderdelen met
bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet
besteden.
In afwijking van het gestelde in lid 3, letters f en g, kan de raad
in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks
voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant
vaststelt de posten van de jaarrekening, de posten van de
deelverantwoordingen, de gemeentelijke functies, de gemeentelijke
producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden en
welke rapporteringtoleranties hij daarbij moet hanteren.
In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt
de raad voor de selectie van de accountant de selectiecriteria en
per selectiecriterium de bijbehorende weging vast.
3Informatieverstrekking door college
Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne- en externe wet- en
regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.
Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.
Bij de jaarrekening bevestigt het college aan de accountant, dat
alle haar bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van
de accountant is verstrekt.
Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen aan de raad,
uiterlijk 10 dagen voor de geplande commissievergaderingen.
Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad, beschikbaar komt en die
van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt
terstond door het college aan de accountant gemeld.
4Inrichting accountantscontrole
De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
wijze, waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de
aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.
De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving
uitvoeren.
Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende
accountantscontrole vindt periodiek overleg plaats tussen de
accountant en (een vertegenwoordiger uit) de raad, (een
vertegenwoordiger van) de rekenkamer(functie), de portefeuillehouder
financiën, de gemeentesecretaris en het sectorhoofd financiën.
5Toegang tot informatie
De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen,
waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen,
brieven, computerbestanden en overige bescheiden waarvan hij inzage
voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er
zorg voor, dat de accountant voor de uitvoering van zijn
controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle
kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers
van de gemeente.
De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen, die hij
voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het
college draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren
hieraan hun medewerking verlenen.
Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van
de gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te
verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel
kan vormen over de rechtmatigheid van de gevoerde administraties en
het gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover
verstrekte informatie.
6Overige controles en opdrachten
Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven
tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover
de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding
komt. Het college informeert de raad vooraf over deze aan de
accountant te verstrekken opdrachten.
Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid
betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van
rechtmatigheid van de ministeries. Het college is voor de controle
van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de
opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde
accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.
Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, e.d.) en neemt
hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze
vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college
bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door
de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de
gemeente is.
7Rapportering
Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die
leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt
hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift
hiervan aan het college.
In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van
bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde
(deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet
bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldbeheer, het
vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn
gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de ambtenaar werkzaam
is, het sectorhoofd financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking
komende ambtenaren.
De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd
met de mogelijkheid om op de stukken te reageren.
De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met (een vertegenwoordiging
van de ) raad
8InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking per 15 november 2003, met dien verstande
dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening (en
deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2004 en later. Met de
inwerkingtreding van deze verordening komt de huidige “ Verordening
controleregelen 1983” te vervallen9CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Controleverordening
gemeente Someren”.Toelichting op de artikelen van de (controle)verordening artikel 213
GWAlgemeenDe Wet dualisering gemeentebestuur heeft de functie van de accountantsverklaring
veranderd. Die dient tegenwoordig als ondersteuning van de raad bij het
uitoefenen van zijn controlerende taak.Daartoe is een aantal bepalingen rond de opdracht aan de accountant
aangescherpt.De belangrijkste verandering is dat de accountantsverklaring niet langer meer
alléén een oordeel over het getrouwe beeld bevat, maar een oordeel over het
getrouwe beeld en de rechtmatigheid samen. Bovendien moet de opdracht voor de
accountantscontrole worden verstrekt door de raad en niet meer door het
college.De verordening regelt de opdrachtverlening en uitvoering van de
accountantscontrole vanuit het perspectief van de raad.De inhoudelijke uitvoering van de accountantscontrole wordt bepaald vanuit de
geldende richtlijnen voor de accountant. De raad kan een rol vervullen bij de
formulering van de feitelijke opdracht aan de accountant.De relatie raad - accountant dient nadere invulling te krijgen, ondermeer ten
aanzien van de wijze van communicatie (schriftelijk en mondeling).De controleverordening is als volgt ingedeeld:Opdrachtverlening accountantscontroleInformatieverstrekking door collegeInrichting accountantscontroleToegang tot informatieOverige controles en opdrachtenRapportering.Artikel 2 Opdrachtverlening accountantscontroleNa afloop van ieder begrotingsjaar moet het college verantwoording afleggen aan
de raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag (artikel 197, lid 1, GW). Voor het overleggen van deze stukken aan
de raad moeten de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn gecontroleerd
(artikel 197, lid 2 GW). De accountant controleert de jaarrekening
in opdracht van de raad. Het is dan ook de raad, die de accountant aanwijst
(artikel 213, lid 2 GW). De raad is echter niet het bestuursorgaan,
dat de overeenkomst met de accountant ondertekent. Het is de burgemeester, die
de overeenkomst voor de accountantscontrole met de accountant moet sluiten. De
burgemeester vertegenwoordigt de gemeente in en buiten rechte, luidt artikel
171, lid 1 GW.Een bevoegde accountant voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening is
een registeraccountant, een accountant-administratieconsulent met een
aantekening in het inschrijvingsregister als bedoeld in artikel 36, lid 3 Wet op de Accountant-administratieconsulenten of
een organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants
samenwerken. Artikel 213, lid 7 GW zegt, dat de bevoegde accountant in
gemeentelijke dienst kan worden aangesteld. Wel dient dan de benoeming,
schorsing en het ontslag van de accountant door de raad te geschieden.Artikel 2 van de verordening regelt de opdrachtverlening van de
accountantscontrole van de gemeentelijke jaarrekening. Het eerste lid legt de
periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de
jaarrekening vast.In deze verordening is een periode van 4 jaar, gelijk aan een raadsperiode
opgenomen. Een kortere termijn is niet efficiënt gelet op de inwerktijd van een
accountant en een langere periode perkt de vrijheid van een raad om een
accountant aan te wijzen teveel in. Het opstellen van een programma van eisen
als bedoeld in deze verordening is nieuw. Te denken valt daarbij aan afspraken
over rapporteringstoleranties, deelverantwoordingen, tussentijdse controles,
wensen vanuit de raad om t.a.v. gemeentelijke producten of organisatieonderdelen
meer specifiek aandacht te besteden.In verband met de nieuwe verkiezingen in 2006 is er voor gekozen om voor de
verslagjaren 2004 en 2005 een accountant voor de periode van 2 jaar aan te
wijzen. Voor 2004 en 2005 zal daarom voor 2 (verslag)jaren, als
overgangsperiode, een beperkter opdracht kunnen worden verstrekt aan de huidige
huisaccountant.Het tweede lid regelt, dat het college verantwoordelijk is voor de uitvoering
van de aanbesteding van de accountantscontrole van de jaarrekening. De periode
van de verbintenis met de accountant uit het eerste lid impliceert niet, dat
daarna van accountant wordt gewisseld. De accountant maakt bij de nieuwe
aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een raad die per periode wil wisselen
van controlerend accountant, zal hierbij met de aanbesteding rekening moeten
houden, door de controlerend accountant van de afgelopen periode uit te
sluiten.Voor de accountantscontrole geldt het “Besluit accountantscontrole gemeenten”
dat krachtens artikel 213, lid 6 GW door de minister is vastgesteld. Het
“Besluit accountantscontrole gemeenten” bevat onder andere regels voor de
goedkeuringstoleranties voor de accountantsverklaring en de
rapporteringstoleranties voor het verslag van bevindingen.Een goedkeuringstolerantie is een tolerantie voor fouten in de jaarrekening of
onzekerheden in de controle in de vorm van een percentage van de totale lasten
van de gemeente (de omvangsbasis). De goedkeuringstoleranties worden door de
accountant gehanteerd ten behoeve van zijn oordeelsvorming over de jaarrekening.
In het Besluit accountantcontrole worden maximale percentages voor de
goedkeuringstoleranties gegeven (1% voor fouten in posten van de jaarrekening en
eventuele door de raad aan te wijzen deelverantwoordingen en 3% voor
onzekerheden in de controle). De goedkeuringstoleranties kunnen door de raad
lager worden vastgesteld.Een rapporteringstolerantie is het bedrag dat voortvloeit uit een
goedkeuringstolerantie en dient als tolerantie voor rapportage in het verslag
van bevindingen. Rapporteringstoleranties kunnen door de raad lager worden
gesteld dan de uit de goedkeuringstoleranties voortvloeiende bedragen.In het derde lid van artikel 2 wordt invulling gegeven aan het gebruik van de
mogelijkheden van de raad met betrekking tot de nadere bepaling van de
toleranties. Ze moeten al bij de aanbesteding van de accountantscontrole worden
bepaald en zodoende worden opgenomen in het programma van eisen. Een
aanscherping van de eisen door de raad zal in veel gevallen leiden tot een
hogere prijsstelling door de accountant(s). Daarnaast zijn onder dit lid
aanvullende zaken opgenomen over eisen die de raad kan stellen aan de
werkzaamheden van de accountant, zoals aanvullende inrichtingseisen voor het
verslag van bevindingen en aanvullende extra rapportages en controles.Mogelijk zal de raad de onderdelen van de jaarrekening, de onderdelen van
deelverantwoordingen en gemeentelijke organisatieonderdelen jaar op jaar willen
vaststellen. Dit daar de raad dan rekening kan houden met gewijzigde politieke
omstandigheden. Hierin voorziet het vierde lid van artikel 2. Het is raadzaam om
ook hierover bepalingen in het programma van eisen bij de aanbesteding en
opdrachtverlening op te nemen.Bij veel grote gemeenten zal het bedrag dat is gemoeid met de
accountantscontrole van de jaarrekening zo hoog zijn, dat de accountantscontrole
Europees moet worden aanbesteed. Dit hangt natuurlijk ook af van de
contractsduur, die met de accountant wordt aangegaan. Bij een langere
contractsduur zal de prijs van het contract eveneens hoger zijn. Bij Europese
aanbesteding zijn het de selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren,
die uiteindelijk de selectie van de accountant voor de controle van jaarrekening
bepalen. De raad is het bestuursorgaan, dat de accountant aanwijst en dat dus de
selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren moet vaststellen. Dit wordt
geregeld in het vijfde lid van artikel 2.Artikel 3 Informatieverstrekking door collegeIn de nieuwe gedualiseerde verhoudingen is het college verantwoordelijk voor de
samenstelling van de jaarrekening en het jaarverslag. Ten opzichte van de raad
is het college ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de
raad geëiste deelverantwoordingen. Artikel 3 van de verordening regelt de
verplichtingen van het college voor de verstrekking van de achterliggende
informatie aan de accountant.Voor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de
achterliggende bescheiden. Het tweede lid draagt aan het college op deze
achterliggende bescheiden goed toegankelijk ter inzage aan de accountant
beschikbaar te stellen.Het derde lid is een optioneel lid. Het verplicht het college een verklaring af
te geven aan de accountant, waarin het college verklaart geen informatie die van
belang is voor de beoordeling van de jaarrekening, te hebben achtergehouden. De
verklaring wordt ook wel een LOR (Letter Of Representation) genoemd. Hoewel het
een algemeen gebruik is, is het geen wettelijke verplichting, dat het college
een dergelijke verklaring verstrekt. Gelet op het algemeen gebruik is deze
bepaling in de verordening opgenomen.In het vierde lid wordt een uiterlijke datum aan het college gesteld voor de
overlegging van de gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening moet
namelijk binnen twee weken na vaststelling, maar in elk geval voor 15 juli
worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 GW). Voor deze datum
moet de jaarrekening door de raad zijn behandeld en moet een eventuele erop
volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 GW) zijn doorlopen en de
jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld. De jaarrekening zal in de maand juni
in de commissies behandeld worden om daarna in de raad te worden vastgesteld. Er
is aansluiting gezocht bij de uiterste termijn van aanlevering van stukken
conform de raad- en commissiecyclus.De accountant verzendt de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen
rechtstreeks aan de raad. Artikel 197, lid 2 GW bepaalt echter, dat het college bij de
overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag aan de raad daarbij moet
toevoegen de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen. De wet
schrijft hier een facilitaire dienst aan het college voor.Het vijfde lid van het artikel gebiedt het college alle informatie die van
invloed is op het beeld van de jaarrekening en pas na de afgifte van de
accountantsverklaring, maar voor de vaststelling van de jaarrekening door de
raad aan het college bekend is geworden, terstond te melden aan de raad en de
accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit.Artikel 4 Uitvoering controleArtikel 4 van de verordening regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de
accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de
accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van
de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Het
college is hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van een soepele
accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant en de
verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Ook is uitwisseling van
informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de
accountantscontrole.Artikel 5 Toegang tot informatieIn het vorige artikel hebben we gezien, dat de accountant leidend is voor wat
betreft de inrichting van de accountantscontrole. Om een goede controle uit te
voeren moet hij echter ook onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel 5 van de
verordening kent de bevoegdheid om onbelemmerd onderzoek te doen toe aan de
accountant. Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de raad, zoals
neergelegd in het programma van eisen bij de aanbesteding. Het artikel legt aan
het college de zorgplicht op om er voor te zorgen, dat de accountant een
onbelemmerde toegang heeft tot alle burelen van de gemeente en de ambtenaren van
de gemeente volledig meewerken aan de accountantscontrole.Artikel 6 Overige controles en opdrachtenNaast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de
gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen ministeries
voor de verantwoording over de uitvoering van de medebewindstaken door gemeenten
(specifieke uitkeringen) vaak een aparte accountantsverklaring. De aanwijzing
van de accountant voor onder andere dit soort accountantscontroles is een
bevoegdheid van het college. Ook kan het college besluiten om
advieswerkzaamheden over de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid uit te besteden aan een accountant. Het betreft
advieswerkzaamheden die samenhangen met de natuurlijke adviesfunctie van de
accountant die de onafhankelijkheid van de accountant niet in gevaar
brengen.Het eerste lid van artikel 6 van de verordening regelt, hoe het college moet
omgaan met de uitbesteding van “advieswerkzaamheden” zoals de verbetering van de
administratieve organisatie, aan de door de raad aangewezen accountant. Door
deze werkzaamheden te gunnen aan de door de raad aangewezen accountant kan de
onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten aanzien van
zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op de loer liggende
belangenverstrengeling tussen college en accountant kan mogelijk een weerslag
hebben op de kwaliteit van de controle van de jaarrekening. Hetzelfde geldt voor
die gevallen, waarbij de accountant bij de accountantscontrole zijn eigen werk
moet controleren. Het lid bepaalt, dat het college voor werkzaamheden op het
gebied van de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van
onderdelen van de gemeente de door de raad aangewezen accountant kan
inschakelen. Indien het college dit voornemen heeft, dient hij de raad hier
vooraf over te informeren. Dit biedt de raad de mogelijkheid om over de
desbetreffende uitbesteding van werkzaamheden zijn oordeel te vormen en zijn
bedenkingen aan het college kenbaar te maken.Het tweede en het derde lid regelen, dat het college voor de overige
controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad aangewezen accountant
inschakelt. Het college mag hiervan afwijken, indien dit in het belang van de
gemeente is. De accountant die de jaarrekening controleert, is vaak beter bekend
met de gemeentelijke administraties. Daarbij kunnen controles van de
jaarrekening en controles van medebewindstaken tegelijkertijd door één
accountant worden uitgevoerd (single audit). Dit levert een aanzienlijke
besparing op. In bepaalde gevallen is inschakeling van een andere accountant
raadzaam en soms zelfs onoverkomelijk. De reden hiervoor kan van prijstechnische
aard zijn, maar ook van bijvoorbeeld organisatorische aard (zo kunnen de
controlewerkzaamheden gemeenschappelijke activiteiten met een andere gemeente
betreffen en de accountantscontrole hiervan door de accountant van de andere
gemeente worden uitgevoerd). De verordening regelt dat het college in deze
gevallen vrij is in de keuze van de accountant.Artikel 7 RapporteringHet derde en vierde lid van artikel 213 GW regelt de rapportering en de inhoud daarvan van de
accountant aan de raad en het college. Aanvullend daarop kan de raad in zijn
programma van eisen bij de aanbesteding aanvullende inhoudelijke eisen stellen,
maar ook aanvullende rapporteringen van de accountant (artikel 2, lid 3, letters
c & e van deze verordening).Artikel 7 regelt aanvullende zaken aangaande de rapportering op grond van de
door de accountant uitgevoerde controles. Zaken die dan natuurlijk wel in het
programma van eisen bij de aanbesteding moeten worden geregeld.Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de accountant
meestal meerdere controles. Dit kunnen door de raad in het programma van eisen
van de aanbesteding geëiste tussentijdse controles (interim-controles) zijn. Het
eerste lid van artikel 7 regelt, dat het college in elk geval bij geconstateerde
afwijkingen door de accountant die leiden tot het niet afgeven van een
goedkeurende verklaring bij de jaarrekening, een afschrift krijgt van de
schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Dit opdat het college (in overleg
met de raad en de accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kan
treffen.Het tweede lid van artikel 7 regelt, dat het management een rapportage krijgt
van de door de accountant uitgevoerde (deel-)controles. In deze rapportage
worden kleine afwijkingen en tekortkomingen die niet leiden tot het niet afgeven
van een goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk belang zijn, aan het
management meegedeeld. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld opmerkingen over
(kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de administratieve
organisatie, welke eenvoudig in onderling overleg met het management van de
gemeente kunnen worden opgelost. Het management kan op grond van de rapportage
actie ondernemen voor herstel van de afwijkingen en onvolkomenheden.Voorts is in het artikel een lid opgenomen voor de procedure van hoor en
wederhoor. De constateringen in het verslag van bevindingen worden voorafgaand
aan verzending van de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen aan
de raad door de accountant besproken met het college. Het geeft het college de
mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de constateringen in het
(concept-)verslag van bevindingen.Tot slot in het vierde lid van dit artikel opgenomen, dat de accountant zijn
verslag van bevindingen aan de raad mondeling toelicht.Artikel 8 InwerkingtredingDeze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 213 GW (oud) opgestelde verordening. De wetgever heeft
bepaald dat het nieuwe artikel 213 GW bij alle gemeenten op het verslagjaar 2004 van
toepassing is. De oude verordening blijft dus nog van kracht op de jaarrekening
van 2003. Het wetgever heeft bepaald, dat de nieuwe verordening 213 GW evenals
de nieuwe verordening 212 GW voor 15 november 2003 moet zijn vastgesteld. De
nieuwe verordening 213 GW moet binnen twee weken na vaststelling door het
college naar gedeputeerde staten worden verzonden (artikel 214 GW).Artikel 9 CiteertitelIn dit artikel wordt de naam gegeven waarmee in gemeentelijke stukken naar deze
verordening kan worden verwezen.