CVDR53160_1Financiële verordening gemeente HeusdennlregelingHeusden2017-07-25HeusdenDe Heusdense Courant, 03-01-2007Financiële verordening gemeente HeusdenGemeentewet, art. 212gemeenteraadfinanciën en economie2006-12-12De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en databankrecht2007-01-032016-08-01art.7 lid 5 en art.14 lid 2B200610665financiering en belastingen1.Geen.Geen. Financiële verordening gemeente Heusden Financiële verordening gemeente Heusden (volgens artikel 212 Gemeentewet ). De gemeenteraad van Heusden in zijn openbare vergadering van 12 december 2006; gezien het voorstel van het college van 3 oktober 2006, doc. nr. B200610665; gelet op artikel 212 van de Gemeentewet, Besluit vast te stellen: De aanpassingen in de Verordening op de uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede voor het financieel beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie. 1. Definities In deze verordening wordt verstaan onder: a.dienst: iedere organisatorische eenheid binnen de gemeentelijke organisatie die als zodanig een eigen rechtstreekse verantwoordelijkheid aan het college heeft. b.administratie: het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het functioneren en het beheersen van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente Heusden ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd. c.financiële administratie: het onderdeel van de administratie dat omvat het systematisch maken en verwerken van aantekeningen betreffende de financiële gegevens van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente Heusden, teneinde te komen tot een goed inzicht in: de financieel-economische positie; het financiële beheer; de uitvoering van de begroting; het afwikkelen van vorderingen en schulden; alsmede tot het afleggen van rekening en verantwoording daarover. d.administratieve organisatie: het stelsel van organisatorische maatregelen gericht op het tot stand brengen en het in stand houden van de goede werking van de bestuurlijke en ambtelijke informatieverzorging ten behoeve van de verantwoordelijke leiding. e.financieel beheer : het uitoefenen van bestuur over en toezicht op het beheer van middelen en het uitoefenen rechten van de gemeente Heusden. f.rechtmatigheid het in overeenstemming zijn met geldende wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen, raadsbesluiten en collegebesluiten. g.doelmatigheid het realiseren van bepaalde prestaties met een zo beperkt mogelijke inzet van middelen. h. doeltreffendheid de mate waarin de gewenste prestaties en de beoogde maatschappelijke effecten van het beleid ook daadwerkelijk worden behaald. Titel 1. Begroting en verantwoording Kaderstellen 2. Programmabegroting 1. De raad stelt in ieder geval bij de aanvang van de nieuwe raadsperiode een programma-indeling vast. 2. De raad stelt jaarlijksper programma vast:
  • de beoogde maatschappelijke effecten;
  • de te leveren goederen en diensten;
  • de baten en lasten.
    •      3. De raad kan onderdelen van programma’s aanwijzen die voordat zij worden uitgevoerd als bedoeld in artikel 5 van deze verordening door het college aan de raad om nadere besluitvorming zullen worden voorgelegd. De raad beoordeelt daarbij of deze programmaonderdelen als passend binnen de beleidsmatige kaders en de kaders van de financiële positie kunnen worden beschouwd. 4. Het college stelt per programma indicatoren voor met betrekking tot de beoogde maatschappelijke effecten en de te leveren goederen en diensten. 5. De raad stelt de indicatoren, bedoeld in het derde lid, vast. 6. Het college draagt zorg voor het verzamelen en vastleggen van gegevens over de geleverde goederen en diensten en de maatschappelijke effecten, opdat de doelmatigheid en doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad, kunnen worden getoetst.     3. Producten 1. Bij iedere begroting en jaarstukken wordt een overzicht gegeven van de toedeling van de producten uit de productraming aan de programma’s. 2. De onderverdeling van de programma’s in de producten staat voor de raadsperiode vast, tenzij er dringende redenen zijn tot wijzigen. Wijzigingen in de onderverdeling worden bij de begroting expliciet vermeld. 4. Kaders begroting 1.Het college biedt uiterlijk 1 juni van het begrotingsjaar een voorjaarsnota aan over de kaders voor het volgende begrotingsjaar en de drie opvolgende jaren. In deze nota worden de bevindingen betrokken uit de rapportage van de begrotingsuitvoering bedoeld in artikel 7 en de jaarstukken bedoeld in artikel 8. 2.De raad stelt deze voorjaarsnota uiterlijk 1 juli vast. Uitvoering 5. Uitvoering begroting
  • Het college stelt regels die waarborgen dat de uitvoering van de begroting rechtmatig, doelmatig en doeltreffend verloopt.
  • Het college draagt ten aanzien van de productenraming er zorg voor dat:
    •  a. de lasten en baten, door middel van kostentoerekening, eenduidig zijn toegewezen aan de producten van de productraming;
  • de budgetten uit de productraming en kredieten voor investeringen passen binnen de kaders zoals geautoriseerd bij de vaststelling van de uiteenzetting van de financiële positie;
  • Het college draagt er zorg voor dat de lasten van de programma’s zoals geautoriseerd in de (gewijzigde) begroting niet worden overschreden.
    •  Beheersing en Interne controle     6. Interne controle
  • Het college draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking, en de rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het college maatregelen tot herstel.
  • Het college biedt ten minste elke vier jaar een nota aan inzake de bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik van de gemeentelijke regelingen. De raad stelt deze nota vast binnen 3 maanden nadat deze is aangeboden.
  • Het college draagt zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van een aantal bedrijfsonderdelen op juistheid, volledigheid en tijdigheid van de bestuurlijke informatievoorziening, de rechtmatigheid van beheershandelingen en op misbruik en oneigenlijk gebruik van de gemeentelijke regelingen. Ieder bedrijfsonderdeel van de gemeente wordt minimaal eens in de 4 jaar getoetst.
  • Het college zorgt op basis van de resultaten van de toets bedoeld in het derde lid indien nodig voor een plan van verbetering. Het college neemt op basis van het plan van verbetering maatregelen voor herstel van de tekortkomingen.
  • De resultaten van de toets en het plan van verbetering worden ter kennisgeving aan de raad aangeboden.
    •  Rapportage en Verantwoording     7. Tussentijdse rapportage en informatie 1. Het college informeert de raad door middel van tussentijdse rapportages over de realisatie van de begroting van de gemeente over de eerste vier maanden en de eerste acht maanden van het lopende boekjaar. 2. De tussenrapportages worden aan de raad aangeboden op de volgende tijdstippen:
  • de viermaands rapportage vóór 1 juni van het lopende begrotingsjaar;
  • de achtmaands rapportage vóór 1 november van het lopende begrotingsjaar;
    •      3. De inrichting van de tussentijdse rapportages sluit aan bij de programma-indeling van de begroting. 4. De rapportages gaan in op afwijkingen, zowel wat betreft de lasten, de geleverde goederen en diensten en indien daar aanleiding voor is de maatschappelijke effecten. In de rapportages wordt in ieder geval aandacht besteed aan afwijkingen van:
  • inkomsten uit de algemene uitkering;
  • de rente-ontwikkeling op de kapitaalmarkt;
  • resultaten uit grondexploitatie;
  • realisatie op begrote subsidieverwachtingen.
    •      5. Het college informeert in ieder geval vooraf de raad en neemt pas een besluit, nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn wensen en bedenkingen ter kennis van het college te brengen voorzover het betreft niet bij begroting vastgestelde afzonderlijke verplichtingen inzake:
  • investeringen groter dan € 100.000;
  • aankoop en verkoop van roerende goederen en diensten groter dan € 50.000;
  • het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties groter dan € 200.000;
    •      6. Het college informeert vooraf de raad en neemt pas een besluit nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn wensen en bedenkingen ter kennis van het college te brengen indien het college niet in de begroting opgenomen nieuwe meerjarige verplichtingen aangaat waarvan de jaarlijkse lasten groter zijn dan € 20.000.     8. Jaarstukken 1. Het college draagt zorg voor een adequate vertaling van de verantwoording van de diensten naar de productenrealisatie en naar de programma verantwoording. 2. Het college legt verantwoording af over de uitvoering van de programma’s. In de verantwoording geeft het college aan:
  • wat is bereikt;
  • welke goederen en diensten zijn geleverd;
  • wat de kosten zijn
  • hoe de resultaten zich verhouden tot de in de begroting gestelde doelen.
    •      3. De raad bepaalt aan de hand van de uitvoering van de programma’s of de beleidsdoelen van de programma’s voor het lopende jaar bijstelling behoeven. Titel 2. Financiële positie Kaderstellen     9. Financiële positie 1. Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de raad heeft besloten, in de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen is opgenomen. 2. Het totaalbedrag aan verleende garanties en waarborgen worden bij de uiteenzetting van de financiële positie expliciet vermeld. 3. De raad autoriseert met het vaststellen van de financiële positie de investeringskredieten, met dien verstande dat de raad grote investeringen kan aanwijzen die voordat zij worden uitgevoerd als bedoeld in artikel 5 van deze verordening door het college aan de raad om nadere besluitvorming zullen worden voorgelegd. De raad beoordeelt daarbij of deze investeringen als passend binnen de beleidsmatige kaders en de kaders van de financiële positie kunnen worden beschouwd. 10. Waardering en afschrijving vaste activa Met betrekking tot de waardering en afschrijving van vaste activa blijven de regels die daaromtrent bij raadsbesluit van 21 maart 2000 (Balanssanering/vaste activa) zijn vastgesteld van kracht. De van toepassing zijnde standaard afschrijvingstermijnen zijn als bijlage bij deze verordening gevoegd. 11. Voorziening voor oninbare vorderingen
  • Voor openstaande vorderingen betreffende:
  • onroerende zaakbelasting gebruikers;
  • onroerende zaakbelasting eigenaren;
  • precariobelasting;
  • hondenbelasting;
  • rioolrechten;
  • en reinigingsrechten;
    •  wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd ter grootte van het historische percentage van oninbaarheid. 2.Voor de overige vorderingen wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd op basis van een beoordeling op inbaarheid van de openstaande vorderingen ouder dan drie maanden.     12. Reserves en voorzieningen
  • Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaar een (bijgestelde) nota reserves en voorzieningen aan.
  • De nota behandelt:
  • de vorming en besteding van reserves;
  • de vorming en besteding van voorzieningen;
  • de toerekening en verwerking van rente over de reserves en de voorzieningen,
    •  in relatie tot de nota weerstandsvermogen bedoeld in artikel 17.
  • De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden.
  • Het college biedt jaarlijks gelijktijdig met de in artikel 4 genoemde nota een overzicht aan van het verloop en de standen van de reserves en voorzieningen, voorzien van een beschouwing van relevante ontwikkelingen.
    •      13. Kostprijsberekening 1. Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van producten en diensten van de gemeente Heusden wordt een systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden naast de directe kosten alleen die indirecte kosten betrokken, die rechtstreeks samenhangen met de door de gemeente verleende diensten. 2. Bij de indirecte kosten worden betrokken de bijdragen aan reserves voor de noodzakelijke vervanging van de betrokken activa, de kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa en voor rioolrechten, reinigingsrechten en afvalstoffenheffing de compensabele BTW. 3. De rekenrente voor de rentetoerekening van de kapitaallasten wordt bij begroting vastgesteld. 14: Financieringsfunctie 1. Het college draagt bij de uitoefening van de financieringsfunctie zorg voor
  • het aantrekken van voldoende financiële middelen en het uitzetten van overtollige gelden om de programma’s binnen de door de raad vastgestelde kaders van de begroting uit te kunnen voeren;
  • het beheersen van de risico’s verbonden aan de financieringsfunctie zoals renterisico’s, koersrisico’s en kredietrisico’s;
  • het zo veel mogelijk beperken van de kosten van de leningen en het bereiken van een voldoende rendement op de uitzettingen;
  • het beperken van de interne verwerkingskosten en externe kosten bij het beheren van de geldstromen en financiële posities.
    •      2. Het college neemt bij de uitvoering van de financieringsfunctie de volgende richtlijnen in acht:
  • het uitzetten van overtollige geldmiddelen gebeurt uitsluitend bij financiële instellingen met minimaal een AA rating afgegeven door tenminste één gezaghebbende rating agency, of bij instellingen voor wiens waardepapieren een solvabiliteitseis geldt van 100%;
  • overtollige geldmiddelen worden uitsluitend uitgezet tegen vastrentende waarden, dan wel in producten waarbij de hoofdsom tenminste aan het eind van de looptijd in tact is;
  • derivaten worden uitsluitend gebruikt ter beperking van financiële risico’s;
  • voor het aantrekken van financieringen voor langer dan 1 jaar worden tenminste 2 telefonische prijsopgaven bij verschillende financiële instellingen gevraagd;
  • overeenkomsten voor het aangaan van leningen, het uitzetten van middelen of het verlenen van garanties luiden in euro;
  • voor de kasgeldlimiet en de renterisiconorm gelden de wettelijke waarden. Het college informeert de raad indien de kasgeldlimiet of de renterisiconorm dreigen te worden overschreden.
    •      3. Verstrekken van leningen en garanties en het aangaan van financiële participaties anders dan genoemd in het tweede lid worden uitsluitend gedaan uit hoofde van de publieke taak. Bij het uitzetten van middelen, het verstrekken van garanties en het aangaan van financiële participaties uit hoofde van de publieke taak bedingt het college indien mogelijk zekerheden. Het college motiveert in zijn besluit het openbaar belang van dergelijke uitzettingen van middelen, verstrekkingen van garanties en financiële participaties. 4. Het college stelt regels op ter uitvoering van het gestelde onder het eerste tot en met derde lid en legt deze regels alsmede de regels voor taken en bevoegdheden, de verantwoordingsrelaties en de bijbehorende informatievoorziening vast in een besluit financieringsstatuut. Het college zendt het besluit financieringsstatuut ter kennisgeving aan de raad.     15. Registratie bezittingen, activa en vermogen 1. Het college draagt zorgt voor een actuele en volledige registratie van bezittingen. In de registratie worden ook opgenomen niet-geactiveerde kunstvoorwerpen met cultuurhistorische waarde en de niet- of netto-geactiveerde investeringen in de openbare ruimte. 2. Het college draagt er zorg voor, dat de registratie en de ontwikkeling van de bezittingen en het vermogen van de gemeente systematisch worden gecontroleerd, met dien verstande dat de waardepapieren, de voorraden, de roerende bedrijfsmiddelen, de uitstaande leningen, de (debiteuren-)vorderingen, de liquiditeiten, de opgenomen leningen en de (crediteuren)-schulden jaarlijks worden gecontroleerd en registergoederen en onroerende bedrijfsmiddelen tenminste eenmaal in de 5 jaar. 3. Bij afwijkingen in de registratie van bezittingen neemt het college maatregelen voor herstel van de tekortkomingen. De resultaten van de controle en eventuele plannen van verbetering worden ter kennisgeving aan de raad aangeboden. Titel 3. Paragrafen 16. Lokale heffingen 1. Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaar een (bijgestelde) nota lokale heffingen aan. Deze nota behandelt in ieder geval:
  • de samenstelling van het pakket aan gemeentelijke belastingen en heffingen;
  • de verdeling van de druk van de belastingen over de diverse bevolkingsgroepen en belanghebbenden;
  • de kostendekkendheid van de heffingen;
  • de druk van de lokale belastingen en heffingen;
  • het kwijtscheldingsbeleid en het tarievenbeleid.
    •      2. De nota bevat voorts een overzicht van de verordeningen met de bijbehorende vaststellingsdata waarin tarieven, heffingen en prijzen zijn vastgelegd. Het college draagt er zorg voor dat er een actueel overzicht is van de tarieven, heffingen, prijzen en kosten per verstrekte dienst. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden. 3. Voor het vaststellen van de hoogte van gemeentelijke tarieven, heffingen en prijzen door de raad verstrekt het college aan de raad per verordening de actueel geraamde hoeveelheden per door de gemeente verstrekte dienst, waarover de tarieven, heffingen en prijzen in rekening worden gebracht en per verordening het totaal van de geraamde kosten van de erin genoemde door de gemeente verstrekte diensten. 4. Bij de begroting en jaarstukken doet het college in de paragraaf lokale heffingen verslag van: de opbrengsten per lokale heffing; het volume en bedrag aan kwijtscheldingen; de kostendekkendheid van de rioolrechten en de afvalstoffenheffing; de (ontwikkeling van de) lokale lastendruk voor eenpersoonshuishoudingen, meerpersoonshuishoudingen en bedrijven.     17. Weerstandsvermogen en risicomanagement 1. Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaar een (bijgestelde) nota weerstandsvermogen en risicomanagement aan. In deze nota wordt ingegaan op het risicomanagement, het opvangen van risico’s door verzekeringen, voorzieningen, het weerstandsvermogen of anderszins. In de nota wordt tevens de gewenste weerstandscapaciteit bepaald. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden. 2. Het college geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de begroting en van de jaarstukken de risico’s van materieel belang en een inschatting van de kans dat deze risico’s zich voordoen. Het college brengt hierbij in elk geval de risico’s in beeld en actualiseert de risico’s genoemd in de nota bedoeld in het eerste lid. 3. Het college geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de begroting en van de jaarstukken de weerstandscapaciteit en in hoeverre schade en verliezen als gevolg van de risico’s van materieel belang met de weerstandscapaciteit kunnen worden opgevangen. 18. Onderhoud kapitaalgoederen 1. Het college biedt tenminste eens in de vier jaar een (bijgestelde) nota onderhoud openbare ruimte aan. De nota geeft het kader weer voor de inrichting van het onderhoud en het beoogde onderhoudsniveau voor het openbaar groen, water, wegen, kunstwerken en straatmeubilair en eveneens de normkostensystematiek en het meerjarig budgettair beslag. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden. 2. Het college biedt ten minste eens in de vier jaar een (bijgestelde) nota rioleringsplan aan. De nota geeft het kader weer voor de inrichting van het onderhoud, het beoogde onderhoudsniveau en de uitbreiding van de riolering alsmede de kwaliteit van het milieu en eveneens de normkostensystematiek en het meerjarig budgettair beslag. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden. 3. Het college biedt tenminste eens in de vier jaar een (bijgestelde) nota onderhoud gebouwen en sportaccommodaties aan ter behandeling en vaststelling door de raad. De nota bevat de voorstellen voor het te plegen onderhoud en de bijbehorende kosten aan de gemeentelijke gebouwen en sportaccommodaties eveneens de normkostensystematiek en het meerjarig budgettair beslag. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden. 4. Bij de begroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen verslag over de voortgang van het geplande onderhoud en het eventuele achterstallig onderhoud aan openbaar groen, water, wegen, civiele kunstwerken, straatmeubilair, riolering, gebouwen en sportaccommodaties. 19. Financiering Bij de begroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf financiering in ieder geval verslag van:
  • de kasgeldlimiet;
  • de renterisico norm;
  • de liquiditeitsplanning en de financieringsbehoefte voor de komende drie jaar;
  • de rentevisie en
  • de rentekosten en renteopbrengsten verbonden aan de financieringsfunctie.
    •      20. Bedrijfsvoering
  • Het college stelt tenminste eenmaal in de vier jaar een (bijgestelde) nota bedrijfsvoering vast. De nota wordt ter kennisgeving aan de raad gezonden. In de nota wordt speciale aandacht geschonken aan de relatie tussen het gemeentelijk apparaat en de inwoners van de gemeente.
  • In de bedrijfsvoeringparagraaf in de begroting wordt ingegaan op de tijdelijke en actuele onderwerpen die aandacht behoeven. In de bedrijfsvoeringparagraaf in het jaarverslag wordt gerapporteerd over de bij de begroting bepaalde onderwerpen aangaande de bedrijfsvoering alsmede over nieuwe ontwikkelingen. Daarbij wordt speciale aandacht gegeven aan:
    •  uitbreiding, reorganisatie en inkrimping van de ambtelijke organisatie en nieuwe ontwikkelingen op het terrein van de gemeentelijke huisvesting, het materieel en de automatiseringssystemen. 3.Het college rapporteert in de bedrijfsvoeringparagraaf van de begroting en jaarstukken over de voortgang van de onderzoeken naar de doelmatigheid en doeltreffendheid, bedoeld in artikel 213a Gemeentewet, en de uitputting van de bijbehorende budgetten.     21. Verbonden partijen 1.Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaareen (bijgestelde) nota verbonden partijen aan. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is aangeboden. 2 Van elk van de verbonden partijen wordt in de nota weergegeven het openbaar belang, het eigen vermogen, de solvabiliteit, het financieel resultaat en het financieel belang en de zeggenschap van de gemeente.
  • De nota bevat voorts de kaders voor het beleid aangaande (het aangaan van nieuwe) participaties met name de condities waaronder het publiek belang is gediend met behartiging door verbonden partijen, de taken, verantwoordelijkheden en bevoegdheden van de verbonden partijen en de financiële voorwaarden.
  • In de begroting en de jaarstukken wordt in de paragraaf verbonden partijen in elk geval ingegaan op nieuwe verbonden partijen, het beëindigen van bestaande verbonden partijen, het wijzigen van bestaande verbonden partijen en eventuele problemen bij bestaande verbonden partijen.
    •      22. Grondbeleid
  • Het college biedt ten minste eens in de vier jaar een (bijgestelde) nota grondbeleid aan ter behandeling en vaststelling door de raad. In deze nota wordt aandacht besteed aan:
  • de relatie met de programma’s van de begroting;
  • de strategische visie van het toekomstig grondbeleid van de gemeente;
  • te ontwikkelen en in ontwikkeling genomen projecten;
  • de voorraadverwerving en uitgifte van gronden;
  • de uitgifte van gronden in erfpacht en de bijstelling van erfpachtvergoedingen.
    •  De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is ingediend. 2.In de paragraaf grondbeleid van de begroting en de jaarstukken wordt ingegaan op de uitvoering van de nota grondbeleid, met name de belangrijkste financiële ontwikkelingen zoals verlies/winstverwachtingen, de verwerving van gronden e.d. en de relaties van het grondbeleid met de programma’s. Bij de begroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf grondbeleid verslag van:
  • het financieel verloop van de grondexploitatie en van de overige grondzaken, resulterend in de huidige vastgoedpositie;
  • de aan- en verkoop van vastgoed;
  • de deelname in publiek-private samenwerkingsverbanden;
  • de actuele prognose van de te verwachten resultaten van de totale grondexploitatie;
  • het financieel verloop en de stand van reserves voor grondzaken in relatie tot de risico’s van de grondzaken.
    •      23. Verstrekking subsidies 1. Het college biedt tenminste eens in de vierjaar een (bijgestelde) nota verstrekking gemeentelijke subsidies aan. De nota bevat het kader voor de verstrekking van gemeentelijke subsidies en een overzicht van de toekenning van gemeentelijke subsidies. 2. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden na aanbieding van de nota door het college. Titel 4. Financiële organisatie en administratie 24. Administratie 1. De administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij in ieder geval dienstbaar is voor:
  • het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de gemeente als geheel en in de diensten;
  • het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang van activa met economisch nut, activa met maatschappelijk nut, voorraden, vorderingen en schulden en overige balansposten;
  • het verschaffen van informatie aan de budgethouders en voor het maken van kostencalculaties;
  • het bevorderen van de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake geldende wet- en regelgeving;
  • het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake geldende wet- en regelgeving;
  • de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van de daaraan ontleende informatie alsmede voor de controle op de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen.
    •      25. Financiële administratie Het college draagt er zorg voor dat:
  • de inrichting en de werking van de financiële administratie voldoet aan het besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten en andere relevante wet- en regelgeving;
  • de vereiste informatie verstrekt wordt aan het rijk, de provincie en de Europese Unie, alsmede aan andere instellingen die specifieke verantwoordingsverplichtingen opleggen aan gemeenten.
    •      26. Financiële organisatie Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit) vast:
  • een eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en een eenduidig toewijzing van de gemeentelijke taken aan de diensten
  • een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden, verantwoordelijkheden, zodat aan de eisen van interne controle wordt voldaan en de betrouwbaarheid van de verstrekte informatie aan beleids- en beheersorganen is gewaarborgd;
  • de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en investeringskredieten;
  • de regels voor de opdrachtverlening en de verrekening van leveringen tussen de diensten van de gemeente;
  • de te maken afspraken met de diensten over de te leveren prestaties, de daarvoor beschikbare middelen en de wijze en frequentie van rapportage over de voortgang van de activiteiten en uitputting van middelen;
  • de regels voor de verlening van décharge over het gevoerde beheer van de diensten.
    •      27. Aanbesteding en inkoop Het college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast de interne regels (protocol) voor de inkoop en aanbesteding van werken en diensten. De regels waarborgen dat wordt gehandeld in overeenstemming met de regels terzake van de Europese Unie. 28. Subsidieverstrekking en steunverlening Het college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast de interne regels (protocol) voor de toekenning van steunverlening aan ondernemingen en van subsidies. De regels waarborgen dat wordt gehandeld in overeenstemming met de regels terzake van de Europese Unie en de subsidieverordening van de gemeente Heusden. Titel 5. Slotbepalingen 29. Inwerkingtreding Deze verordening treedt in werking per 3 januari 2007. 30. Citeertitel Deze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Financiële verordening gemeente Heusden”.     Aldus besloten in zijn openbare vergadering van 12 december 2006; De raad voornoemd, de griffier, de voorzitter, Bijlage 1 Standaard afschrijvingstermijnen
    Afschrijvings- Afschrijvings- Nr. Omschrijving duur wijze Materiële vaste activa 1 Gronden en terreinen 1.01 Begraafplaatsen 40 lineair 1.02 Sportterreinen 25 lineair 1.03 Groenvoorzieningen 25 lineair 1.04 Speelterreinen 15 lineair 1.05 Parkeerterreinen 25 lineair 1.06 Ondergrond schoolgebouwen -- geen afschrijving 1.07 Woonwagencentra 25 lineair 1.08 Gemeentewerf/milieustraat 40 lineair 1.09 Vijvers 25 lineair 1.10 Gronden met openbare bestemmingen 25 lineair 1.11 Gronden, niet voor de openbare dienst bestemd -- geen afschrijving 1.12 Binnenwater -- geen afschrijving 2 Woonruimten 2.01 Aankoop, nieuwbouw 40 lineair 2.02 Renovatie 20 lineair 2.03 Woonwagens 15 annuïtair 3 Bedrijfsgebouwen 3.01 Aankoop, nieuwbouw, uitbreiding 40 lineair 3.02 Semipermanente bouw 15 lineair 3.03 Renovatie 20 lineair 4 Grond-, weg- en waterbouwkundige werken 4.01 Aanleg, reconstructie en herinrichting wegen 40 lineair 4.02 Aanleg fiets- en voetpaden 25 lineair 4.03 Parkeervoorzieningen 25 lineair 4.04 Civieltechnische kunstwerken 40 lineair 4.05 Voorzieningen verkeersveiligheid 25 lineair 4.06 Straatmeubilair/abri's/bewegwijzering/verkeersborden 10 lineair 4.07 Verlichting 20 lineair 4.08 vrijvervalriolering 60 annuïtair 4.09 Persleidingen riolering 45 annuïtair 4.10 Bouwkundig deel rioolgemalen, pomunits en bergbezinkbassins 40 annuïtair 4.11 Afkoppelen en overige zaken riolering 40 annuïtair 4.12 Aanleg en renovatie waterstaatkundige werken 40 lineair 4.13 Kaartmateriaal 5 lineair 5 Vervoermiddelen 5.01 Voertuigen buitendienst (Pick-ups, servicewagens) 8 lineair 5.02 Vrachtwagens/tractoren 10 lineair 5.03 Voertuigen brandweer 15 lineair 6 Machines, apparaten en installaties 6.01 Veegmachines 8 lineair 6.02 Maaimachines 7 lineair 6.03 Gladheidsbestrijdingsmaterieel 10 lineair 6.04 Hulpmiddelen brandweer 10 lineair 6.05 Electrische-, c.v.- en klimaatinstallaties 15 lineair 6.06 Mechansche installaties 15 lineair 6.07 Mechanische en electronische componenten t.b.v. riolering 15 annuïtair 6.08 Parkeermeters 10 lineair 6.09 Overige installaties/machines 10 lineair 6.10 Hardware 3,4,5 lineair 6.11 Software 4,5,6,7 lineair 6.12 Communicatiemiddelen 5 lineair 6.13 Bluswatervoorzieningen 20 lineair 7 Overige materiële vaste activa 7.01 Inventaris 15 lineair 7.02 Leermiddelen 10 lineair 7.03 Uitvoering IHP onderwijs 20 lineair 7.04 Sportvloeren 15 lineair 7.05 Sportattributen 10 lineair 7.06 Hekwerken 20 lineair 7.07 Uitvoering Wet WOZ 4 lineair 7.08 Kunst 25 lineair 7.09 Persoonlijke hulp- en beschermingsmiddelen 5 lineair 7.10 Afvalcontainers 15 lineair 7.11 Niet in te delen activa 5 lineair Immateriële vaste activa 8 Kosten sluiten geldleningen 8.01 Kosten, verbonden aan het sluiten van geldleningen en het saldo van agio en disagio 1 Afschrijving ineens 9 Kosten van onderzoek en ontwikkeling 9.01 Kosten van onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald actief 5 lineair 10 Overige immateriële vaste activa 10.01 Beleidsplannen 5 lineair 10.02 Structuur- en bestemmingsplannen 10 lineair 10.03 Subsidies 5 lineair 10.04 Bodemsanering 5 lineair Financiële vaste activa 11 Kapitaalverstrekkingen aan: 11.01 Deelnemingen -- geen afschrijving 11.02 Gemeenschappelijke regelingen -- geen afschrijving 11.03 Overige verbonden partijen -- geen afschrijving 12 Leningen aan: 12.01 Woningbouwcorporaties -- geen afschrijving 12.02 Deelnemingen -- geen afschrijving 12.03 Overige verbonden partijen -- geen afschrijving 13 Overige langlopende leningen -- geen afschrijving 13.01 Overige langlopende leningen 14 Overige uitzettingen met een rentetypische looptijd van één jaar of langer 14.01 Overige uitzettingen met een rentetypische looptijd van één jaar of langer -- geen afschrijving 15 Bijdragen aan activa in eigendom van derden 15.01 Bijdragen aan activa in eigendom van derden 5 lineair Toelichting/bijzonderheden 1. Investeringen beneden € 10.000,-- worden niet geactiveerd, met uitzondering van gronden 2. Investeringen die worden gedekt door een huuropbrengst of andere jaarlijkse vergoeding, worden annuïtair afgeschreven, ook als voor deze investeringen standaard een lineaire afschrijving geldt 3. Groot onderhoud gebouwen en terreinen worden via een voorziening gedekt uit de exploitatie en worden dus niet geactiveerd
    Toelichting Financiële verordening (artikel 212 Gemeentewet). Algemeen Hieronder volgen enkele inhoudelijke opmerkingen over de financiële verordening. Het eerste hoofdstuk gaat over de begrotingscyclus. De raad stelt de kaders voor de uitvoering van de begroting. Hij doet dat vooral door het vaststellen van de programmabegroting en de beantwoording van de 3-w-vragen. Het college voert vervolgens de begroting uit en zorgt voor de beheersing van deze uitvoering. Vervolgens rapporteert het college aan de raad aan de hand van de bekende drie w-vragen. De raad bepaalt in de verordening een rolverdeling tussen de raad en het college en formuleert een aantal prestatie-eisen, bijvoorbeeld aan de interne controle van de rechtmatige besteding. Het tweede hoofdstuk behandelt de financiële positie. Hier komen investeringen, reserves en voorzieningen, activering en afschrijving, financiering en kostprijsberekening aan de orde, onderwerpen die (in)direct van invloed zijn op de financiële positie van gemeenten. De artikelen in dit hoofdstuk voldoen aan het voorschrift dat de verordening in ieder geval regels stelt voor de kostprijsberekeningen, de waardering van activa en de treasuryfunctie. In het derde hoofdstuk komen de paragrafen in de begroting en de jaarrekening aan de orde. Welke eisen stelt de raad aan de inhoud van de paragrafen in aanvulling op de eisen uit het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten? In de verordening zijn de meeste paragrafen gekoppeld aan nota’s. Zo bevat de verordening zowel een grondnota als een paragraaf grondbeleid. De paragrafen dienen als een planning en control-instrument voor de uitvoering van het grondbeleid zoals uiteengezet in de nota. Het vierde hoofdstuk betreft de uitgangspunten voor de financiële organisatie en de administratie. De raad moet er immers van op aankunnen dat de aansturing van de ambtelijke organisatie en de taken, verantwoordelijkheden en bevoegdheden van en binnen de ambtelijke organisatie goed zijn vastgelegd. Bovendien moeten er administratieve systemen zijn die de uitvoering van de begroting, het inzicht in de financiële positie en de toepassing van de paragrafen ondersteunen. Deze systemen dienen tevens de rapportages en verantwoording van de ambtelijke organisatie aan het college en de rapportage van het college aan de raad te ondersteunen. De raad zal ook hiervoor kaders stellen. Overeenkomstig de doelstellingen van het dualisme gaat het dan vooral om prestatie-eisen waaraan het college moet voldoen en niet om de meer gedetailleerde uitvoeringsregels zelf. De raad kan hierbij de accountant vragen te toetsen of de financiële organisatie en de administratieve systemen de prestatie-eisen kunnen waarborgen en de raad te infomeren over zijn bevindingen. Kort samengevat zijn de kenmerken van de financiële verordening: De verordening regelt de relatie tussen raad en college, niet de relatie tussen college en ambtelijke organisatie; De verordening sluit aan bij de opzet van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten; De verordening werkt de duale taakverdeling tussen raad en college uit; De verordening bevat belangrijke elementen van planning en control zowel voor de raad als voor het college. De financiële verordening is als volgt ingedeeld. Begroting en verantwoording Programmabegroting Producten Kaders begroting Uitvoering begroting Interne controle Tussentijdse rapportage en informatie Jaarstukken Financiële positie Financiële positie Waardering & afschrijving vaste activa Waardering debiteuren en overige vorderingen Reserves en voorzieningen Kostprijsberekening Financieringsfunctie Registratie bezittingen en activa Paragrafen Lokale heffingen Weerstandsvermogen en risicomanagement Onderhoud kapitaalgoederen Financiering Bedrijfsvoering Verbonden partijen Grondbeleid Verstrekking subsidies (geen paragraaf) Financiële organisatie en administratie Administratie Financiële administratie Financiële organisatie Aanbesteding, overheidssteun en inkoop Toelichting op de artikelen van de financiële verordening Artikel 2. Programmabegroting Artikel 2 bevat een aantal bepalingen over de inrichting van de begroting waarin de kaderstellende functie van de raad tot uiting komt. De raad legt op basis van dit artikel een belangrijk deel van de infrastructuur van de begroting vast, evenals de kengetallen waarop de raad wil sturen en controleren. Omdat er een politiek-bestuurlijke keuze ten grondslag ligt aan de indeling van de programma’s, stelt de raad de indeling vast. Meestal zal die vaststelling voor enkele jaren gelden, bijvoorbeeld voor een gehele raadsperiode. Indien daartoe aanleiding is, kan de raad de indeling wijzigen. Een programma is gebaseerd op de drie w-vragen: wat willen we bereiken, wat gaan we daar voor doen en wat mag dat kosten? Vooral voor de eerste twee vragen zullen in de praktijk indicatoren nodig zijn. Aan de hand van die indicatoren kan de raad zijn kaderstellende functie vervullen. Ook dienen zij om de raad de gelegenheid te bieden zijn controlerende functie in te vullen door de uitkomsten en resultaten van de programma's te beoordelen. In het dualistisch bestel moet de raad de w-vragen zelf beantwoorden; hij kan dat niet overlaten aan het college en/of de ambtelijke organisatie. In Heusden bestaat de wens om een bepaling op te nemen over structurele lasten van een substantiële omvang, waarvoor bij de begroting het kader (de drie w’s) nog niet toereikend is bepaald. De bepaling houdt in dat de raad de bevoegdheid aan zich houdt tot nadere besluitvorming over de kaders voor het specifiek daarvoor aangewezen programmaonderdeel. Dit is verwoord in lid 3 van dit artikel. Artikel 3. Producten De raad stelt de programmabegroting vast. Ter uitvoering van de begroting stelt het college - zoals geregeld in het Besluit begroting en verantwoording - een productraming op. Het college is vrij in het aantal producten en de indeling daarvan. De productraming is in de systematiek van het besluit geen onderdeel van de begroting. De raad kan van oordeel zijn dat hij bij de programmabegroting en verantwoording een overzicht wil hebben van welke producten er bij de programma’s horen. Dit wordt geregeld in het eerste lid. Artikel 4. Kaders begroting De artikelen 2 en 3 betreffen vooral de infrastructuur van de begroting. Artikel 4 gaat over het meerjarige budgettaire kader. Dat vormt, zoals in de meeste gemeenten gebruikelijk is, de grondslag voor de eigenlijke begroting. Gegeven het grote belang van het budgetrecht van de raad, is het logisch dat de raad expliciet een budgettair kader vaststelt. Artikel 5. Uitvoering begroting In artikel 5 legt de raad het college een aantal eisen op die voor een goede uitvoering van de begroting noodzakelijk zijn. In het eerste lid wordt bepaald dat het college de rechtmatigheid, de doeltreffendheid en de doelmatigheid van de uitvoering dient te waarborgen. Lid 2 stelt eisen voor de onderwerpen die van belang zijn voor de opstelling van de productraming. Lid 3 doet hetzelfde voor de uitvoering van de programma’s van de begroting. In het duale stelsel geeft de raad geen nadere uitvoeringsregels om aan de prestatie-eis te voldoen. Deze uitvoeringsregels zijn aan het college. De raad van Heusden schenkt speciale aandacht aan substantiële posten binnen een programma of aan investeringskredieten, waarvoor nog onvoldoende kaders zijn gesteld bij de vaststelling van de begroting. Het college zal voordat tot uitvoering van de begroting wordt overgegaan, rekening moeten houden met de nadere besluitvorming op grond van de artikelen 2 lid 3 en 9 lid 3 van de verordening. Artikel 6. Interne controle De raad legt in dit artikel enkele basiscondities vast voor de interne controle. Daarmee verkrijgt de raad de zekerheid dat het college aan de eisen genoemd in met name artikel 5, eerste lid, zal kunnen voldoen. Artikel 7. Tussentijdse rapportage en informatie Artikel 7, eerste tot en met vierde lid, formaliseert een belangrijk onderdeel van de planning en control van de raad. De raad geeft namelijk aan de aard van de informatie die het college standaard dient te verstrekken evenals de reguliere frequentie. Op basis van deze informatie kan de raad de uitvoering van de begroting volgen en besluiten of bijsturing nodig is. In dit artikel is voor de P&C cyclus in Heusden gekozen conform de huidige werkwijze bij de gemeente. Het vijfde en zesde lid gaan in op de informatieplicht van het college voor nieuwe, niet in de begroting opgenomen activiteiten. De raad autoriseert het college met het vaststellen van de begroting op hoofdlijnen het door het college uit te voeren beleid. Hiermee worden alle afzonderlijke verplichtingen die in de programma’s besloten liggen in materiële zin oftewel financieel geaccordeerd. Bij de uitvoering van de begroting geldt voor het college de informatieplicht uit het vierde lid artikel 169 Gemeentewet. Bij het aangaan van verplichtingen of het uitoefenen van bevoegdheden door het college met ingrijpende gevolgen voor de gemeente moet het college eerst het gevoelen van de raad inwinnen. De raad schrijft nu in dit artikel voor welke privaatrechtelijke rechtshandelingen in elk geval vooraf aan de raad moeten worden gemeld. Voor verschillende privaatrechtelijke rechtshandelingen zijn in de verordening limietbedragen ingevuld. Deze bedragen stemmen overeen met hetgeen als redelijk en werkbaar ervaren werd door de werkgroep en lijkt voldoende afgestemd op de grootte van de gemeente Heusden. Bij de rechtshandelingen boven deze limieten wordt het college verplicht vooraf het gevoelen van de raad in te winnen. Beneden deze bedragen blijft overigens de informatieplicht voor het college gelden, zoals neergelegd in artikel 169, vierde lid, Gemeentewet. In Heusden bestaat de behoefte de inhoud van de tussentijdse rapportages nader af te stemmen op de behoeften. De raad en het college zullen steeds moeten afwegen de kosten die aan de informatievoorziening is verbonden versus het nut, de toegevoegde waarde ervan. Al snel namelijk wordt er in de praktijk een overvloed aan informatie gevraagd. Artikel 9. De financiële positie De raad geeft in dit artikel enkele belangrijke uitgangspunten aan die het college voor de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen moet volgen. Tevens wordt hier expliciet vastgelegd hoe de raad bij het vaststellen van de financiële positie, de investeringskredieten autoriseert. De autorisatie van deze kredieten zou anders als gevolg van het door gemeenten gehanteerde lasten en batenstelsel buiten de boot vallen. Investeringen van gemeenten worden voornamelijk geactiveerd en drukken zodoende in het jaar van aanschaf niet op de onder de programma’s verantwoorde lasten. De bevoegdheid van de raad om bepaalde met name aan te wijzen grote investeringen voor nadere besluitvorming te laten terugkomen in de raad is geregeld in lid 3. Dit laatste is een specifieke wens van de raad van Heusden. Artikel 10. Waardering & afschrijving vaste activa De verordening moet volgens artikel 212 Gemeentewet in elk geval bevatten de “regels voor waardering en afschrijving activa”. Vooralsnog is hierbij aangesloten aan de regels die hieromtrent bij raadsbesluit van 21 maart 2000 (Balanssanering/vaste activa) zijn vastgesteld. In een later stadium zal bezien worden in hoeverre met name de toen vastgestelde afschrijvingstermijnen aanpassing behoeven. Eerst dienen hiervoor de veelal aanzienlijke financiële consequenties die wijziging van afschrijvingstermijnen kan hebben, in beeld gebracht worden. Artikel 12. Reserves en voorzieningen Een belangrijk beleidsmatig aspect betreft de omvang van het eigen vermogen van een gemeente. Het eigen vermogen van een gemeente bestaat uit de algemene reserves en bestemmingsreserves. Hoe groot moet het eigen vermogen zijn om risico’s op te vangen en gaan we een investering financieren door belastingverhoging of door het interen op het eigen vermogen, zijn financieel beleidsmatige vragen die thuishoren bij de raad. Artikel 12 bepaalt, dat het college een nota over de reserves en voorzieningen aanbiedt ter behandeling en vaststelling door de raad. In deze nota kan de raad het kader vaststellen voor de omvang van de reserves . Kaders stellen voor voorzieningen is veelal niet aan de orde, omdat voorzieningen een verplichtend karakter kennen. Wel is het inzichtelijk in de nota in te aan op de voorzieningen. Gekozen is voor een vierjaarlijkse nota en op het moment van de voorjaarsnota informatie over de stand en het verloop van de reserves en voorzieningen met een toelichting van relevante wijzigingen. Artikel 13. Kostprijsberekening In artikel 13 is de grondslag voor de bepaling van heffingen en tarieven neergelegd, zoals dat door artikel 212, lid 2, sub b Gemeentewet wordt geëist. De grondslag voor de hoogte van heffingen en tarieven is namelijk politieke besluitvorming door de raad op basis van de geraamde hoeveelheden en de geraamde kostprijzen. Kostprijzen laten zich op vele manieren berekenen. In dit artikel worden uitgangspunten voor de bepaling van de kostprijzen gegeven. Artikel 13, lid 1 bepaalt, dat naast de direct aan een product toe te rekenen kosten ook de indirecte kosten die rechtstreeks samenhangen met de vervaardiging van het product, worden meegenomen voor de kostprijsbepaling. Artikel 229b, lid 2, Gemeentewet stelt, dat bijdragen aan bestemmingsreserves en voorzieningen voor noodzakelijke vervanging van de betrokken activa voor bepaling van de geraamde kostprijs en dus voor de bepaling van het tarief of de heffing mogen worden meegenomen. Veel gemeenten hanteren daarnaast het mechanisme van rentetoerekening over de reserves en de voorzieningen aan in gebruik zijnde kapitaalgoederen. Artikel 13, lid 2 van de modelverordening bepaalt, dat deze kosten ook daadwerkelijk worden meegenomen voor de berekening van de geraamde kostprijs. Op grond van lid 2 moeten ook worden meegenomen de kosten compensabele BTW voor rioolrechten, reinigingsrechten en afvalstoffenheffing. De begroting en jaarstukken zijn exclusief de compensabele BTW. Voor dit soort heffingen is echter in de wet bepaald dat ze wel meegenomen mogen worden in de kostprijsberekening, omdat de gemeente deze kosten wel heeft, ook al wordt de BTW gecompenseerd. Het rentepercentage van de toerekening van kapitaallasten is van invloed op de lasten, maar ook van invloed op de kostprijs. De gemeente Heusden wenst een stabiele rentevoet in meerjarig perspectief te hanteren. Bij begroting wordt een rekenrente vastgesteld, waarvoor als referentie gebruik wordt gemaakt van externe informatie over de rente op lange termijn en de feitelijke gemiddelde rentevoet op de leningen va de gemeente. Artikel 13, lid 3 legt de bevoegdheid voor het vaststellen van het te hanteren percentage voor de rekenrente vast. Door deze handelwijze komt de rentecomponent ook als een onderdeel van de kostprijs tot uitdrukking. Artikel 14. Financieringsfunctie De financieringsfunctie (treasury) is een belangrijk onderdeel van het middelenbeheer. Gezien de operationele kwetsbaarheid van deze functie bevat artikel 212 het expliciete voorschrift dat de verordening een onderdeel over de financieringsfunctie heeft. In dit artikel wordt uitvoering gegeven aan artikel 212, tweede lid onder c. Het gaat om de kaders voor het uitvoeren van de financieringsfunctie. De uitvoering van de financieringsfunctie komt aan de orde in de financieringsparagraaf in de begroting en de rekening zoals die in het Besluit begroting en verantwoording is voorgeschreven. In het derde lid onder a wordt gesproken van een vereiste rating die een financiële instelling moet hebben. De regelgeving schrijft voor dat het minimaal om een A-rating moet gaan. De gemeente Heusden heeft de rating vastgesteld op AA. Dit is conform het thans geldende treasurystatuut. Artikel 15. Registratie bezittingen en activa Artikel 15. Registratie bezittingen en activa Voor een goed beeld van de financiële positie is een volledige registratie van de gemeentelijke bezittingen onontbeerlijk. Om te garanderen dat de registratie actueel en juist is, wordt in dit artikel het college opgedragen periodiek de registratie te controleren en bij afwijkingen maatregelen tot herstel te treffen. Artikel 16. Lokale heffingen Het nieuwe artikel 212 Gemeentewet eist in het tweede lid, onderdeel b, dat de verordening minimaal de grondslagen bevat voor de berekening van de door het gemeentebestuur in rekening te brengen tarieven voor rechten als bedoeld in artikel 229b Gemeentewet en in rekening te brengen heffingen als bedoeld in artikel 15.33 Wet milieubeheer. In de verordening is er voor gekozen om als uitgangspunt van het financieel beleid de grondslagen voor de bepaling van heffingen, tarieven en prijzen in het algemeen te verankeren. Zo zijn ook opgenomen regels voor de bepaling van de lokale belastingen. Het eerste lid van artikel 15 regelt, dat het college elk jaar een nota lokale heffingen aan de raad aanbiedt ter behandeling en vaststelling van de lokale lasten. Deze nota moet voor de begrotingsbehandeling door de raad worden vastgesteld. Door vastleggen van de datum van aanbieding in de verordening kan de raad de nota agenderen. Op grond van de vastgestelde nota moeten vervolgens de bijbehorende belastingverordeningen worden aangepast en door de raad worden vastgesteld. De nota bevat eveneens een overzicht van de overige verordeningen, waarin heffingen, tarieven en prijzen zijn vastgelegd. Zo kan de raad op grond van de nota ook de actualisatie van deze verordeningen agenderen. Het derde lid regelt over welke feiten aangaande de lokale lasten de raad in elk geval in de verplichte paragraaf lokale heffingen bij de begroting en jaarstukken wordt geïnformeerd. Hier kan de raad invulling geven aan zijn eigen informatiebehoefte over de lokale lasten en heffingen. Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten schrijft de minimumeisen voor die in de paragraaf moeten worden vermeld, namelijk:
  • de geraamde inkomsten;
  • het beleid ten aanzien van de lokale heffingen;
  • een overzicht op hoofdlijnen van de diverse heffingen;
  • een aanduiding van de lokale lastendruk;
  • een beschrijving van het kwijtscheldingsbeleid.
    •  Daarnaast kan men bijvoorbeeld opnemen:
  • de kostendekkendheid van de rioolrechten, reinigingsheffing en afvalstoffenheffing;
  • de lokale lastendruk voor eenpersoonshuishoudens, meerpersoonshuishoudens en bedrijven;
  • het aantal en het bedrag aan kwijtscheldingen;
  • de waardeontwikkeling van onroerende zaken in de gemeente.
    •  Artikel 17. Weerstandsvermogen Een gemeente loopt risico’s. Deze risico’s zijn van uiteenlopende aard. Tegen een deel van deze risico’s kan een gemeente zich verzekeren, of er moeten voorzieningen worden gevormd, of ze kunnen anderszins worden opgevangen. Voor een deel van de risico’s is dit echter niet het geval. Daarnaast kiezen gemeenten er soms voor om voor bepaalde verzekerbare risico’s eigen risicodrager te worden door zich bewust niet voor deze risico’s te verzekeren. De niet verzekerde risico’s hebben, als ze zich voordoen, (grote) financiële consequenties. Het is dus zaak voor een gemeente, dat ze zich bewust is van de risico’s die ze loopt, en ze beheerst. Het uitsluiten van risico’s is echter niet mogelijk. Waar gewerkt wordt vallen spaanders. Niet verzekerde risico’s die zich voordoen, moet de gemeente opgevangen met het eigen vermogen, door belastingverhoging of door beleidsmatige ombuigingen op de begroting. Het eerste lid van artikel 17 eist dat het college eens in de vier jaar een nota aan de raad aanbiedt, waarin het college uiteenzet hoe hij omgaat met de inventarisatie en beheersing van risico’s. Dit zijn bijvoorbeeld regels over welke bezittingen van de gemeente moeten worden verzekerd en welke procedures hiervoor gelden. Een ander voorbeeld van een regel voor de beheersing van risico’s is, dat er jaarlijks een rentevisie wordt gemaakt, waarmee de gemeente het renterisico op haar leningportefeuille op een aanvaardbaar niveau houdt. Ieder college kan zelf invulling geven hoever hij met deze regels wil gaan. Ten tweede moet het college in deze nota de risico’s kwantificeren en aan de hand ervan het gewenste weerstandscapaciteit bepalen. Het tweede lid regelt over welke risico’s en hun financiële consequenties de raad in de verplichte paragraaf weerstandsvermogen van de begroting en de jaarstukken moet worden geïnformeerd. Het “Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten” verplicht een aantal zaken op te nemen in de paragraaf, namelijk:
  • een inventarisatie van de weerstandscapaciteit;
  • een inventarisatie van de risico’s;
  • het beleid omtrent de weerstandscapaciteit en de risico’s;
    •  In Heusden is er voor gekozen af te zien van een opsomming in de verordening van de risico’s waaraan speciale aandacht zou kunnen worden gegeven. Ter illustratie worden andere denkbare risico’s genoemd (niet limitatief):
  • tegenvallende rente-ontwikkeling op de kapitaalmarkt;
  • tegenvallende resultaten uit grondexploitatie;
  • tegenvallende realisatie op begrote subsidieverwachtingen;
  • lopende en te verwachten claims van derden;
  • nog niet getaxeerde kosten van (vermoedde) milieuverontreiniging;
  • overschrijding openeinde regelingen en subsidies;
  • dreigend faillissement van verbonden partijen;
  • dreigend faillissement van derden bij wie borgstellingen, garanties, leningen of vorderingen uitstaan.
    •  Er is voor gekozen om het beleid uit te zetten in een nota. De desbetreffende, volgens het Besluit begroting en verantwoording voorgeschreven paragraaf informeert dan vooral over de uitvoering en toepassing van deze nota. Artikel 18. Onderhoud kapitaalgoederen In artikel 18 stelt de raad regels voor de begrotings- en verantwoordingsinformatie aan de raad over het onderhoud aan kapitaalgoederen. De verantwoordingsinformatie wordt gesplitst. Het eerste tot en met het vierde lid regelen, dat er nota’s aan de raad worden aangeboden over het onderhoud aan de verschillende categorieën kapitaalgoederen. Hierin kan op de stand van zaken worden ingegaan en kan de raad de kaders voor het toekomstig beleid uiteenzetten. Voor de nota’s is in de verordening een actualisatie termijn opgenomen van 4 jaar. De raad kan een nota natuurlijk tussentijds agenderen. Artikel 18, vierde lid, regelt over welke feiten aangaande het financieel beheer van het onderhoud van kapitaalgoederen de raad in de verplichte paragraaf onderhoud kapitaalgoederen bij de begroting en jaarstukken in elk geval geïnformeerd wordt. Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten schrijft enige feiten voor, die in de paragraaf moeten worden vermeld. Namelijk het beleidskader, de daaruit voortvloeiende financiële consequenties en de vertaling daarvan in de begroting van het onderhoud wegen, het onderhoud riolering, het onderhoud water, het onderhoud groen en het onderhoud gebouwen (en sportaccommodaties in Heusden). Artikel 20. Bedrijfsvoering Artikel 20. Bedrijfsvoering Het domein van de ambtelijke organisatie is de verantwoordelijkheid van het college. Beleid op dit gebied wordt in de eerste plaats vormgegeven door het college. In het eerste lid van artikel 19 van de verordening over het financieel middelenbeheer van de bedrijfsvoering wordt dan ook slechts een nota over de bedrijfsvoering ter kennisgeving aan de raad overlegd. Het tweede lid regelt verder over welke feiten aangaande het financieel beheer van de bedrijfsvoering de raad in de verplichte paragraaf bedrijfsvoering geïnformeerd wordt. In dit artikel geeft de raad invulling aan zijn eigen informatiebehoefte over de middelen bedrijfsvoering. In de verordening van Heusden is speciale aandacht gevraagd voor vernieuwing, uitbreiding, herstructurering, reorganisatie en inkrimping van de ambtelijke organisatie, de gemeentelijke huisvesting, het gemeentelijk materieel en de gemeentelijke automatiseringssystemen. Dit is niet limitatief, want ook kan gedacht worden aan bijvoorbeeld:
  • aantal personeelsleden in dienst onderverdeeld naar leeftijd en beloningsschaal;
  • de instroom, uitstroom en het percentage ziekteverzuim van personeel;
  • de directe loonkosten;
  • de personeelskosten
  • de kosten inleenkrachten;
  • de kosten van ingehuurde externen;
  • de huisvestingskosten;
  • de automatiseringskosten.
    •  In de verordening is afgezien van deze opsomming als verplichting. Artikel 21. Verbonden partijen Artikel 21 stelt regels voor de verantwoordingsinformatie over de verbonden partijen. De verantwoordingsinformatie wordt gesplitst. Het eerste lid regelt, dat er een nota verbonden partijen aan de raad wordt aangeboden, waarin op de stand van zaken van de verbonden partijen wordt ingegaan en de raad de kaders voor het toekomstig beleid uiteen kan zetten. Deze nota wordt minimaal eens in de vier jaar dus minimaal één keer per raadsperiode door het college aan de raad aangeboden. De raad kan de nota altijd tussentijds agenderen. Artikel 21, lid 2 regelt over welke feiten aangaande het financieel beheer van verbonden partijen de raad in elk geval in de verplichte paragraaf verbonden partijen bij de begroting en jaarstukken geïnformeerd wil worden. Hier kan de raad invulling geven aan zijn eigen informatiebehoefte over de verbonden partijen. Wel schrijft het Besluit begroting en verantwoording enige feiten verplicht voor die in de paragraaf moeten worden vermeld, namelijk:
  • de visie op verbonden partijen in relatie tot de realisatie van de doelstellingen die zijn opgenomen in de begroting;
  • de beleidsvoornemens omtrent verbonden partijen.
    •  Ingevolge het Besluit begroting en verantwoording dient een lijst van verbonden partijen te worden bijgehouden. Artikel 22. Grondbeleid Een belangrijke taak van een gemeente is het daadwerkelijk ingrijpen in de ruimtelijke ordening van een gemeente door zelf vastgoedlocaties te (laten) ontwikkelen. De uitgangspunten van het financieel beleid ten aanzien van het grondbeleid horen bij de raad thuis. Artikel 22, eerste lid, regelt, dat het college eenmaal per raadsperiode een nota grondbeleid aan de raad aanbiedt ter behandeling en vaststelling. In deze nota kan de raad de kaders vaststellen voor het toekomstig grondbeleid. De raad kan de nota altijd tussentijds agenderen. Het tweede lid van artikel 22 schrijft de feiten voor aangaande het grondbeleid waarover de raad in elk geval in de verplichte paragraaf grondbeleid bij de begroting en jaarstukken moet worden geïnformeerd. Hier geeft de raad invulling aan zijn eigen informatiebehoefte naast de verplichtingen die het Besluit begroting en verantwoording voorschrijft. Het besluit schrijft voor:
  • een visie op het grondbeleid in relatie tot de realisatie van de doelstellingen van de programma’s die zijn opgenomen in de begroting;
  • een aanduiding van de wijze waarop de gemeente het grondbeleid uitvoert;
  • een actuele prognose van de te verwachten resultaten van de totale grondexploitatie;
  • een onderbouwing van de geraamde winstneming;
  • de beleidsuitgangspunten omtrent de reserves voor grondzaken in relatie tot de risico’s van de grondzaken.
    •  In de verordening is speciale aandacht gegeven aan:
  • huidige vastgoedpositie
  • de aan- en verkoop van vastgoed
  • de deelname in PPS-constructies
  • de geraamde kosten en opbrengsten per in ontwikkeling genomen project.
    •  Artikel 23. Verstrekking subsidies Een belangrijke uitgaande middelenstroom, die de kaderstellende rol en het budgetrecht van de raad raakt, betreft de verstrekking van gemeentelijke subsidies. Hiervoor is geen paragraaf bij de begroting en de jaarstukken opgenomen. Dit is conform het Besluit begroting en verantwoording. Artikel 23 regelt, dat de raad periodiek een nota ontvangt waarin het college het voorgenomen beleid uiteenzet voor de verstrekking van subsidies en een overzicht van de toegekende subsidies. De nota wordt eens per raadsperiode aangeboden. De raad kan de nota altijd tussentijds agenderen. Artikel 27. Aanbesteding en inkoop De inkoop van goederen en diensten en de aanbesteding van werken zijn belangrijke en kwetsbare activiteiten die een groot budgettair effect kunnen hebben. Het hanteren van een protocol is naast de desbetreffende administratieve aspecten tevens te zien als een vorm van risicobeheersing. De aansprakelijkheid kan worden beperkt en er wordt jegens derden rechtszekerheid gecreëerd. Artikel 27 legt aan het college de zorg op om regels op te stellen voor de aanbesteding van werken en inkoop van goederen en diensten. De regelgeving van de Europese Unie dient daarbij nageleefd te worden. Doordat de regels worden vastgelegd kan de accountant bij zijn controle van de jaarstukken nagaan of de interne regels (en de Europese regelgeving) zijn nageleefd, het is een onderdeel van de rechtmatigheidstoets. De accountant beoordeelt hiervoor eveneens het systeem van interne regels. Artikel 28. Subsidieverstrekking en steunverlening Een andere kwetsbare activiteit van gemeenten is de subsidieverlening en steunverlening aan ondernemingen. Ook hiervoor is het hanteren van een protocol te zien als een vorm van risicobeheersing. Daarnaast is op delen van deze activiteit de Europese regelgeving inzake staatssteun van toepassing.