CVDR468303_1Financiële verordening gemeente Texel 2017nlregelingTexel2017-10-10TexelGemeenteblad Texel 2017 nr 26Financiële verordening gemeente Texel 2017Gemeentewet gemeenteraadfinanciën en economie2017-09-20De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2017-09-222023-01-20Nieuwe regeling063GeenFinanciële verordening gemeente Texel 2017De raad van de gemeente Texel;Gelezen het advies van burgemeester en wethouders van 13 juni 2017;Gehoord de raadscommissie van 5 september 2017;Gelet opartikel 212 Gemeentewet; Besluitvast te stellen deFinanciële verordening gemeente Texel 20171Algemene bepalingen1BegripsbepalingenIn deze verordening wordt verstaan onder:
administratiehet systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken
en verstrekken van informatie ten behoeve van het
besturen, functioneren en beheersen van de
gemeentelijke organisatie en de verantwoording die
daarover moet worden afgelegdafdelingiedere organisatorische eenheid binnen de
gemeentelijke organisatie met een eigen
rechtstreekse verantwoordelijkheid aan het
collegeinkomstentotaal van de baten voor toevoegingen en
onttrekkingen van reservesnetto schuld per inwonerbruto schuld minus de omvang van de geldelijke
bezittingen gedeeld door het aantal inwoners op 31
december van het begrotingsjaar. Onder bruto schuld
wordt verstaan het totaal van langlopende leningen,
kortlopende schulden, crediteurenvorderingen en
overlopende passiva. Onder geldelijke bezittingen
wordt verstaan het totaal van leningen aan
deelnemingen, leningen aan overige verbonden
partijen, leningen aan derden, langlopende
uitzettingen, kortlopende uitzettingen,
debiteurenvorderingen, liquide middelen en
overlopende activaonbenutte belastingcapaciteit onroerende
zaakbelastingverschil tussen de opbrengst onroerende
zaakbelasting bij de tarieven die minimaal nodig
zijn voor toegang tot de procedure van artikel 12
van de Financiële-verhoudingswet en de (geraamde)
opbrengst onroerende zaakbelastingoverheidsbedrijfonderneming met privaatrechtelijke
rechtspersoonlijkheid, niet zijnde een
personenvennootschap met rechtspersoonlijkheid,
waarin de gemeente, al dan niet tezamen met een of
meer andere publiekrechtelijke rechtspersonen, in
staat is het beleid te bepalen of een onderneming in
de vorm van een personenvennootschap, waarin een
publiekrechtelijke rechtspersoon deelneemt
2Begroting en verantwoording2Programma-indeling1.De raad stelt een programma indeling vast.2.De raad stelt op voorstel van het college de beleidstaken per
programma vast.3.De raad stelt op voorstel van het college per programma de
beleidsindicatoren vast. Het voorstel van het college bevat ten
minste de verplichte beleidsindicatoren, bedoeld in artikel 25,
tweede lid, onder a, van het Besluit begroting en verantwoording
provincies en gemeenten.4.De raad stelt vast over welke onderwerpen hij in extra paragrafen
naast de verplichte paragrafen van de begroting en de jaarstukken
kaders wil stellen en wil worden geïnformeerd. 3Inrichting begroting en jaarstukken1. Bij de begroting en de jaarstukken worden het overzicht van
algemene dekkingsmiddelen en het overzicht van de overhead
weergegeven. 2.Bij de uiteenzetting van de financiële positie in de begroting wordt
van de nieuwe investeringen en vervangingsinvesteringen per
investering het benodigde investeringskrediet weergegeven. 3.Bij de uiteenzetting van de financiële positie wordt via de
liquiditeitsbegroting in de begroting in aanvulling op het bepaalde
in artikel 20 en artikel 21 van het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten inzicht gegeven in de
ontwikkeling van de schuldpositie als gevolg van de begroting, de
meerjarenraming, de investeringen en de grondexploitatie.4.In de programmarekening en de halfjaarrapportage wordt van de
investeringen de uitputting van de geautoriseerde
investeringskredieten en de actuele raming van de totale uitgaven en
inkomsten weergegeven. 4Kaders begroting1.Het Het college biedt vóór 15 juli aan de raad een nota aan met een
voorstel voor het beleid en de financiële kaders van de begroting
voor het volgende begrotingsjaar en de meerjarenraming. De raad
stelt deze nota vast.2.In de begroting wordt een post onvoorzien van € 33.000
opgenomen.5Autorisatie begroting en investeringskredieten1.De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de baten en
de lasten per programma.2.In afwijking van het eerste lid kan de raad een activiteit welke
onderdeel is van een taakveld, als prioriteit aanwijzen en daarvoor
de baten en lasten apart autoriseren.3.Bij de begrotingsbehandeling geeft de raad aan van welke nieuwe
investeringen hij op een later tijdstip een apart voorstel voor
autorisatie van het investeringskrediet wil ontvangen. De overige
nieuwe investeringen worden bij de begrotingsbehandeling met het
vaststellen van de financiële positie geautoriseerd. 4.Het college informeert de raad als ze verwacht, dat de lasten van
een beleidstaak of prioriteit de geautoriseerde lasten dreigen te
overschrijden, de investeringsuitgaven van een investeringskrediet
het geautoriseerde investeringskrediet dreigen te overschrijden, of
de baten van een beleidstaak of een prioriteit de geautoriseerde
baten dreigen te onderschrijden. 5.Bij de behandeling van de tussenrapportages in de raad bedoeld in
artikel 6, lid 1, doet het college voorstellen voor het wijzigen van
de geautoriseerde baten en lasten, het wijzigen van de
geautoriseerde investeringskredieten en het bijstellen van het
beleid. In geval van investeringen met een meerjarig karakter doet
het college indien nodig ook bij iedere begroting op grond van
geactualiseerde ramingen voorstellen voor het wijzigen van de
geautoriseerde investeringskredieten.6.Voor een investering waarvan het investeringskrediet niet met het
vaststellen van de begroting is geautoriseerd, legt het college
voorafgaand aan het aangaan van verplichtingen een
investeringsvoorstel met een voorstel voor het vaststellen van een
investeringskrediet aan de raad voor. 6Tussentijdse rapportage1.Het college informeert de raad door middel van een
halfjaarrapportage over de realisatie van de begroting van de
gemeente over het eerste halfjaar. 2.Daarnaast bevat de tussentijdse rapportage
de realisatie en raming van de uitputting van de
investeringskredieten
een voorstel van dekkingsmiddelen
de stand van de algemene reserve
actuele zaken
7Informatieplicht1.Het college besluit niet over:
het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties. In
afwijking hiervan besluit het college wel conform de
investeringskedietregeling stichtingen en verenigingen
gemeente Texel over het toekennen van leningen tot max. €
50.000 aan stichtingen en verenigingen met een culturele of
sportieve doelstelling en welke gevestigd zijn op Texel.
het verstrekken van kapitaal aan instellingen en
ondernemingen.
8EMU saldoWanneer het Rijk de gemeente bericht dat alle gemeenten samen het
collectieve aandeel van gemeenten in het EMU-tekort, bedoeld in artikel
3, zesde lid, van de Wet houdbare overheidsfinanciën, hebben
overschreden, informeert het college de raad of een aanpassing van de
begroting nodig is. Als het college een aanpassing nodig acht, doet het
college een voorstel voor het wijzigen van de begroting. 3Financieel beleid9Waardering en afschrijving vaste activa1.Immateriële en materiële vaste activa worden afgeschreven volgens de
methodiek en de termijnen zoals vermeld in de bijlage
afschrijvingsbeleid bij deze verordening. 2.Kosten voor het afsluiten van geldleningen worden direct ten laste
van de exploitatie gebracht.3.Een saldo voor agio of disagio wordt lineair in 4 jaar
afgeschreven.10Voorziening voor oninbare vorderingen1.Oninbare vorderingen worden jaarlijks ten laste van de exploitatie
gebracht. 11Reserves en voorzieningen1.In de beleidsbegroting, de financiële begroting, het jaarverslag en
de programmarekening vindt geen toerekening van rente over de
reserves en voorzieningen aan de taakvelden plaats.2.Het college biedt de raad eens in de 2 jaar een nota reserves en
voorzieningen aan. Deze nota wordt door de raad vastgesteld en
behandelt:
de vorming en besteding van reserves;
de vorming en besteding van voorzieningen;
actualisatie en overzicht stille reserves;
voorstellen voor het instellen c.q. opheffen reserves en
voorzieningen.
3.Bij een voorstel voor de instelling van een bestemmingsreserve voor
een investeringsvoornemen wordt minimaal aangegeven:
het specifieke doel van de reserve;
de voeding van de reserve;
de maximale hoogte van de reserve; en
de maximale looptijd.
4.Als een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen niet heeft
geleid tot een investering, valt de bestemmingsreserve vrij en wordt
deze aan de algemene reserve toegevoegd via programmarekening en de
nota reserves en voorzieningen. 12Kostprijsberekening1.Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van rechten en heffingen
waarmee kosten in rekening worden gebracht, en van goederen, werken
en diensten die worden geleverd aan overheidsbedrijven en derden,
wordt een extracomptabel stelsel van kostentoerekening gehanteerd.
Bij deze kostentoerekening worden naast de directe kosten, de
overheadkosten en de rente van de inzet van vreemd vermogen voor de
financiering van de in gebruik zijnde activa betrokken. 2.Bij de directe kosten worden betrokken de afschrijvingskosten van de
in gebruik zijnde activa. Voor de rechten en heffingen waarmee
kosten in rekening worden gebracht, worden daarbij ook de
compensabele belasting over de toegevoegde waarde (BTW) en de
gederfde inkomsten van het kwijtscheldingsbeleid betrokken. 3.Voor de toerekening van de overheadkosten worden de overheadkosten
die kunnen worden toegerekend aan activiteiten welke geheel of deels
worden bekostigd met een specifieke uitkering of subsidie en in de
desbetreffende verantwoordingen over de besteding toegerekend aan
die activiteiten.4.Voor de toerekening van de overheadkosten worden de overheadkosten
die kunnen worden betrokken in de aangifte vennootschapsbelasting en
voor de belastingaangifte aan de kostprijs van de
vennootschapsbelastingplichtige activiteiten toegerekend.5.Voor de toerekening van de overheadkosten aan de kostprijs van
rechten en heffingen waarmee kosten in rekening worden gebracht, en
van goederen, werken, diensten die worden geleverd aan
overheidsbedrijven en derden, voor zover dat niet activiteiten als
bedoeld in het derde en vierde lid betreffen, wordt uitgegaan van
een aandeel in de totale overheadkosten. Voor de berekening van de
tarieven wordt er rekening gehouden met de toerekening van
overheadkosten. De overheadkosten worden berekend door een opslag op de personele
omvang die zich met desbetreffende product bezighoudt.6.In afwijking afwijking van het vijfde lid wordt voor toerekening van
de overheadkosten aan tarieven voor afval een riool een percentage
van de overhead toegerekend. Dit percentage wordt zodanig bepaald,
dat de tarieven voor riool en afval niet onnodig stijgen door
veranderende comptabiliteitsvoorschriften. 7.Het percentage van de omslagrente voor de toerekening van rente voor
de financiering van de in gebruik zijn de activa, bedoeld in het
eerste lid, wordt jaarlijks met de begroting vastgesteld. Het
percentage van deze omslagrente wordt bepaald uit het gewogen
gemiddelde van het bij de begroting geraamde rentepercentage van de
rentekosten op de opgenomen langlopende leningen, kortlopende
leningen en kredieten. De uitkomst van dit percentage van de
omslagrente wordt op een half procent afgerond.8.In afwijking van het zevende lid wordt bij een verstrekte lening
voor de bepaling van de rentekosten van de inzet van vreemd vermogen
in de kostprijs uitgegaan van de rente van de lening die voor de
financiering van de verstrekte lening is aangetrokken. Deze rente
wordt verhoogd met een opslag voor het debiteurenrisico.9.In afwijking van het eerste lid worden bij
vennootschapsbelastingplichtige activiteiten en grondexploitaties
alleen de rentekosten voor de inzet van vreemd vermogen aan de
kostprijs toegerekend. Bij projectfinanciering worden dan de
werkelijke rentekosten toegerekend. In andere gevallen wordt
uitgegaan van het gewogen gemiddelde rentepercentage van de
portefeuille leningen.13Prijzen economische activiteiten1.Voor de levering van goederen, diensten of werken door de gemeente
aan overheidsbedrijven en derden waarbij de gemeente in concurrentie
met marktpartijen treedt, wordt ten minste de geraamde *integrale
kostprijs in rekening gebracht. Bij afwijking vanwege een publiek
belang doet het college vooraf voor elk van deze activiteiten
afzonderlijk een voorstel voor een raadsbesluit, waarin het publiek
belang van de levering van de desbetreffende goederen, diensten of
werken wordt gemotiveerd.*) Met uitzondering van het Werkbedrijf De Bolder, werkt niet met
integrale kostprijzen maar met marktprijzen.2.Bij het verstrekken van leningen of garanties door de gemeente aan
overheidsbedrijven en derden worden ten minste de geraamde integrale
kosten in rekening gebracht. Bij afwijking vanwege een publiek
belang doet het college vooraf een voorstel voor een raadsbesluit,
waarin het publiek belang van de lening of de garantie wordt
gemotiveerd. 3.Bij het verstrekken van kapitaal door de gemeente aan
overheidsbedrijven en derden gaat het college uit van een vergoeding
van ten minste de geraamde integrale kosten van de verstrekte
middelen. Bij afwijking vanwege een publiek belang doet het college
vooraf een voorstel voor een raadsbesluit, waarin het publiek belang
van de kapitaalverstrekking wordt gemotiveerd4.Raadsbesluiten met de motivering van het publiek belang als bedoeld
in de vorige leden zijn niet nodig als minder dan de integrale
kostprijs in rekening wordt gebracht en sprake is van:
leveringen van goederen, diensten of werken en het
verstrekken van leningen, garanties en kapitaal aan andere
overheden voor zover deze leveringen en verstrekkingen zijn
bedoeld voor de uitoefening van de publieke taak door die
andere overheid;
een bevoordeling van activiteiten in het kader van een bij
wet opgedragen publiekrechtelijke taak;
een bevoordeling van activiteiten in het kader van een
toegekend bijzonder of uitsluitend recht waarvoor
prijsvoorschriften gelden;
een bevoordeling van sociale werkplaatsen;
een bevoordeling van onderwijsinstellingen;
een bevoordeling van publieke media-instellingen; en
een bevoordeling die valt onder de reikwijdte van de
staatssteunregels van het Werkingsverdrag van de Europese
Unie en daarmee verenigbaar is.
14Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en prijzen
1.Het college doet de raad jaarlijks een voorstel voor de hoogte van
de gemeentelijke tarieven, belastingen, leges en rechten.2.Het college legt bij een tussentijdse wijziging van prijzen, huren
en erfpachten ten opzichte van de door de raad vastgestelde kaders
vooraf een besluit voor aan de raad.15Financieringsfunctie1.Het college neemt bij het uitzetten en het aantrekken van middelen
de volgende kaders in acht:
voor het aantrekken van financieringen met een looptijd
langer dan 1 jaar worden ten minste 2 prijsopgaven bij
verschillende financiële instellingen gevraagd; en
er wordt geen gebruik gemaakt van financiële derivaten als
bedoeld in artikel 1, onder c, van de Wet financiering
decentrale overheden.
2.Bij het verstrekken van leningen, het verstrekken van garanties en
het verstrekken van risicodragend kapitaal bedingt het college
indien mogelijk zekerheden.4Paragrafen16Lokale heffingenBij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf
lokale heffingen naast de verplichte onderdelen op grond van artikel 10
van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten in
ieder geval op:
de kostentoerekening van de geraamde rentekosten en de geraamde
overheadkosten aan de rechten en heffingen waarmee kosten in
rekening worden gebracht.
17FinancieringIn de paragraaf financiering bij de begroting en de jaarstukken neemt
het college naast de verplichte onderdelen op grond van artikel 13 van
het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten in ieder
geval op:
Leningenportefeuille meerjarig;
Liquiditeitsplanning meerjarig.
18Weerstandsvermogen & risicobeheersing1.In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing bij de
begroting en de jaarstukken neemt het college naast de verplichte
onderdelen op grond van artikel 11 van het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten in ieder geval op:
de ontwikkeling van de netto schuld per inwoner;
het saldo van de baten en lasten voor toevoegingen en
onttrekkingen van reserves als percentage van de
inkomsten;
de onbenutte belastingcapaciteit onroerende zaakbelasting
als percentage van de inkomsten.
2.Voor het in beeld brengen van de weerstandscapaciteit van de
gemeente wordt 1 keer per collegeperiode aan de hand van het
houdbaarheidstekort beoordeeld of de gemeente bij een risicoscenario
de schuldverplichtingen in de toekomst kan blijven nakomen zonder
dat de uitgaven aan en de investeringen in noodzakelijke publieke
voorzieningen in de knel komen.3.Het college laat jaarlijks een risico-inventarisatie uitvoeren. De
uitkomsten hiervan presenteert het college via de programmabegroting
aan de raad. 4.Het college legt via de programmarekening verantwoording af over de
risico’s die in de programma-begroting zijn benoemd.5.Het college meldt de raad in de halfjaarrapportage welke risico’s,
ten opzichte van de begroting, nieuw zijn of die significant
afwijken.6.Het college biedt de raad ten minste eens in de 4 jaar een Nota
Risicomanagement en weerstandsvermogen aan. Het plan bevat de visie
en het beleid ten aanzien van risicomanagement en
weerstandsvermogen. De raad stelt het plan vast.19Onderhoud kapitaalgoederen1.Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf
onderhoud kapitaalgoederen de verplichte onderdelen op grond van
artikel 12 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en
gemeenten in ieder geval op.2.Het college biedt de raad ten minste eens in de 4 jaar een
onderhoudsplan openbare ruimte aan. Het plan geeft het kader weer
voor het beoogde onderhoudsniveau, de planning van het onderhoud en
de kosten van het onderhoud voor het openbaar groen, water, wegen,
kunstwerken en straatmeubilair. De raad stelt het plan vast. 3.Het college biedt de raad ten minste eens in de 4 jaar een
rioleringsplan aan. Het plan geeft het kader weer voor het beoogde
onderhoudsniveau, de planning van het onderhoud, de uitbreiding van
de riolering en de kosten van het onderhoud en de eventuele
uitbreidingen. De raad stelt het plan vast.4.Het college biedt de raad ten minste eens in de 4 jaar een
onderhoudsplan gebouwen aan. Het plan bevat voorstellen voor het te
plegen onderhoud en de bijbehorende kosten aan de gemeentelijke
gebouwen. De raad stelt het plan vast.20BedrijfsvoeringIn de paragraaf bedrijfsvoering bij de begroting en of de jaarstukken
neemt het college naast de verplichte onderdelen op grond van artikel 14
van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten in
ieder geval op:
Organisatieontwikkeling;
Kwaliteitszorg;
Informatieveiligheid;
Integriteitsbeleid;
Onderzoeken art. 213a;
Interbestuurlijk toezicht;
Juridisch;
De omvang, opbouw en ontwikkeling van het personeelsbestand en
de loonkosten;
De kosten van inhuur derden.
21Verbonden partijen1.Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college in de paragraaf
verbonden partijen naast de verplichte onderdelen op grond van
artikel 15 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en
gemeenten in ieder geval op:
De De Solvabiliteitsindex van het voorgaande jaar
(EV/TV);
Ontwikkelingen bij de verbonden partij.
2.Bij de begroting en de jaarstukken neemt het college binnen de
programma’s mee welke verbonden partijen binnen het betreffende
programma betrokken zijn bij welke taakvelden en op welke wijze zij
betrokken zijn bij de gemeentelijke doelrealisatie;3.Het college voert jaarlijks een risicoanalyse uit ten aanzien van
verbonden partijen voor bestuurlijke en financiële aspecten. Op
basis van de risicoanalyse doet het college in de programmabegroting
een voorstel voor de omvang en intensiteit van bestuurlijke
informatie; 4.Het college informeert de raad bij het aangaan, wijzigen en/of het
beëindigen van relatie met een verbonden partijen conform de
gestelde kaders in de nota verbonden partijen;5.Het college biedt de raad ten minste eens in de 4 jaar een Nota
Verbonden Partijen aan. Het plan bevat de visie en het beleid ten
aanzien van verbonden partijen. De raad stelt het plan vast.22Grondbeleid1.In de paragraaf grondbeleid bij de begroting en de jaarstukken neemt
het college de verplichte onderdelen op grond van artikel van 16 van
het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten in
op.4Financiële organisatie en financieel beheer 23AdministratieDe administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij in ieder geval
dienstbaar is voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de teams;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang
van de vaste activa, voorraden, vorderingen, schulden en
contracten;
het verschaffen van informatie over uitputting van de toegekende
budgetten en investeringskredieten en voor het maken van
kostencalculaties;
het verschaffen van informatie over indicatoren met betrekking
tot de gemeentelijke productie van goederen en diensten en de
maatschappelijke effecten van het gemeentelijke beleid;
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en relevante
wet- en regelgeving;
de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van
de daaraan ontleende informatie, alsmede voor de controle op de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het
gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de
begroting en relevante wet- en regelgeving.
24Financiële organisatieHet college draagt zorgt voor:
een eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en een
eenduidige toewijzing van de gemeentelijke taken aan de teams;
een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden,
verantwoordelijkheden;
de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en
investeringskredieten;
de interne regels voor taken en bevoegdheden, de
verantwoordingsrelaties en de bijbehorende informatievoorziening
van de financieringsfunctie;
de te maken afspraken met de afdelingen over de te leveren
prestaties, de daarvoor beschikbare middelen en de wijze en
frequentie van rapportage over de voortgang van de activiteiten
en uitputting van middelen;
de kostenverdeelsleutels voor het eenduidig toewijzen van baten
en lasten aan de taakvelden;
het beleid en de interne regels voor de inkoop en de
aanbesteding van goederen, werken en diensten;
het beleid en de interne regels voor de toekenning van subsidies
aan ondernemingen en instellingen;
het beleid en de interne regels voor het voorkomen van misbruik
en oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en
eigendommen;
opdat aan de eisen van rechtmatigheid, controle en
verantwoording wordt voldaan.
25Interne controle1.Het college zorgt ten behoeve van het getrouwe beeld van de
programmarekening, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder a, van
de Gemeentewet, en de rechtmatigheid van de baten en lasten en de
balansmutaties, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder b, van de
Gemeentewet, voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid
van de informatieverstrekking en de rechtmatigheid van de
beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het college maatregelen
tot herstel.2.Het college zorgt voor de systematische controle van de registratie
en de ontwikkeling van de bezittingen en het financieel vermogen van
de gemeente met dien verstande dat de waardepapieren, de voorraden,
de uitstaande leningen, de debiteurenvorderingen, de liquiditeiten,
de opgenomen leningen, de kortlopende schulden en de vorderingen van
crediteuren jaarlijks worden gecontroleerd. Bij afwijkingen in de
registratie neemt het college maatregelen voor herstel van de
tekortkomingen.5Slotbepalingen26Intrekken oude verordening en overgangsrecht 1.De financiële verordening gemeente Texel 2012 wordt ingetrokken, met
dien verstande dat zij van toepassing blijft op de programmarekening
en het jaarverslag en bijbehorende stukken van het begrotingsjaar
voorafgaand aan het jaar waarin deze verordening in werking treedt
en op de begroting, programmarekening en jaarverslag en bijbehorende
stukken van het begrotingsjaar dat samenvalt met het jaar waarin
deze verordening in werking treedt.2.Op investeringen in de openbare ruimte met maatschappelijk nut die
voor 1 januari 2017 zijn gedaan, blijft de financiële verordening
gemeente Texel 2012 van toepassing zoals deze gold op de dag voor de
inwerkingtreding van deze verordening. 27Inwerkingtreding en citeertitel1.Deze verordening treedt in werking op 22 september 2017.2.Deze verordening wordt aangehaald als: Financiële verordening
gemeente Texel 2017.Vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 20 september 2017De griffier, De voorzitter,Afschrijvingsbeleid bij artikel 9Afschrijvingsbeleid immateriële vaste activaDe volgende immateriële vaste activa worden lineair afgeschreven in:
maximaal 40 jaar: bijdragen aan activa in eigendom van derden;
Afschrijvingsbeleid materiële vaste activa met economisch nutActiva met met economisch nut en een verkrijgingsprijs van minder dan € 10.000
worden niet geactiveerd, uitgezonderd gronden en terreinen. Gronden en terreinen
worden altijd geactiveerd.Start afschrijving gemeente: Op moment van betaling laatste rekening
(geautomatiseerd).Start afschrijving het Werkbedrijf De Bolder: Eind van de maand van
ingebruikstelling. Op gronden en terreinen wordt niet afgeschreven.De volgende materiële vaste activa met economisch nut worden lineair
afgeschreven in:
maximaal 50 jaar: rioleringen;
15-25 jaar: aanleg tijdelijke terreinwerken;
40 jaar: nieuwbouw woonruimten en schoolgebouwen;
40 jaar: nieuwbouw kantoren en bedrijfsgebouwen;
5-15 jaar: nieuwbouw tijdelijke woonruimten en tijdelijke
bedrijfsgebouwen;
25 jaar: renovatie, restauratie en aankoop woonruimten, en
schoolgebouwen;
25 jaar: renovatie, restauratie en aankoop kantoren en
bedrijfsgebouwen;
15-20 jaar: technische installaties in bedrijfsgebouwen;
5-12 jaar: aanhangwagens, personenauto’s en lichte motorvoertuigen;
5-10 jaar: machines, apparaten en installaties van het Werkbedrijf De
Bolder.
Afschrijvingsbeleid materiële vaste activa met maatschappelijk nutDe volgende materiële vaste activa met maatschappelijk nut worden lineair
afgeschreven in:
15 jaar: parken, sportvelden en groenvoorzieningen;
15 jaar: wegen, pleinen en rotondes;
15 jaar: tunnels, viaducten en bruggen;
15 jaar: geluidswallen;
25 jaar: openbare verlichting;
10-15 jaar: straatmeubilair;
30 jaar: havens, kades, sluizen en waterkeringen;
30 jaar: waterwegen, waterbergingen en walbeschoeiing;
15-25 jaar: pompen en gemalen.
Afschrijvingsbeleid Openbare Scholengemeenschap De HogebergActiva met economisch nut en een verkrijgingsprijs van minder dan € 750 worden
niet geactiveerd. Materiële vaste activa worden vanaf het moment van ingebruikneming afgeschreven
over de verwachte toekomstige gebruiksduur van het actief. Indien een schattingswijziging plaatsvindt van de toekomstige gebruiksduur, dan
worden de toekomstige afschrijvingen aangepast.De materiële vaste activa worden gewaardeerd tegen de verkrijging- c.q.
vervaardigingprijs, verminderd met de afschrijvingen. De afschrijvingen vinden
lineair en naar de vastgestelde periode plaats op basis van de verwachte
economische levensduur.De activeringsgrens ligt voor inventaris en apparatuur op € 750.Met ingang van 01 januari 2015 zijn de volgende afschrijvingspercentages van
toepassing:
Bijzondere waardeverminderingen van vaste activaDe school beoordeelt op iedere balansdatum of er aanwijzingen zijn dat een vast
actief aan een bijzondere waardevermindering onderhevig kan zijn. Indien
dergelijke indicaties aanwezig zijn, wordt de realiseerbare waarde van het
actief vastgesteld. Indien het niet mogelijk is de realiseerbare waarde voor het
individuele actief te bepalen, wordt de realiseerbare waarde bepaald van de
kasstroomgenererende eenheid waartoe het actief behoort. Van een bijzondere
waardevermindering is sprake als de boekwaarde van een actief hoger is dan de
realiseerbare waarde; de realiseerbare waarde is de hoogste van de
opbrengstwaarde en de bedrijfswaarde.
Deze toelichting is geschreven met de (mogelijke) keuzes die in
de Model Financiële verordening 2016 gemaakt zijn, in gedachte. Als
een individuele gemeente op punten andere keuzes maakt, dan sluit
deze toelichting mogelijk niet aan. Wel kan deze uiteraard als basis
dienen voor een door de gemeente zelf op te stellen toelichting.
Bovendien worden enkel bepalingen behandeld voor zover die verdere
toelichting behoeven. Voor een goed beeld dient deze
modelverordening in samenhang met de hierbij behorende ledenbrief
gelezen te worden.
Artikel 1 BegripsbepalingHet begrip administratie is gedefinieerd ten behoeve van artikel 23 van de
verordening. Het begrip afdeling is gedefinieerd ten behoeve van de artikelen 23 en 24 van de
verordening.De begrippen inkomsten, netto schuld per inwoner en onbenutte
belastingcapaciteit zijn gedefinieerd ten behoeve van artikel 18 van de
verordening. Hiervoor zijn de definities gevolgd die www.waarstaatjegemeente.nl
toepast voor de financiële kengetallen over de gemeentefinanciën.Tot slot is het begrip overheidsbedrijf gedefinieerd om in artikel 13 van de
verordening nadere invulling te kunnen geven aan de verplichtingen die volgen
uit de Mededingingswet voor het vaststellen van de hoogte van prijzen.Artikel 2 Programma indelingDit artikel bevat bepalingen over de inrichting van de begroting en de
jaarstukken. De indeling van de programma’s worden bij aanvang van iedere
raadsperiode door de raad vastgesteld. Het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten (hierna: BBV) bepaalt in
aanvulling hierop, dat de taakvelden aan de programma’s moeten worden
toegewezen.Het tweede lid regelt, dat de taakvelden op voorstel van het college aan de
programma’s worden toebedeeld. Het derde lid bepaalt, dat op voorstel van het college de raad
beleidsindicatoren per programma vaststelt. Het is het zogenaamde SMART maken
van de begroting. Wat de verplichte beleidsindicatoren zijn, volgt uit de
(ministeriële) Regeling vaststelling beleidsindicatoren door gemeenten
in programma’s en programmaverantwoording, welke zijn grondslag
vindt in artikel 25, tweede lid, onder a, van het BBV.Overigens bepaalt dit artikel niet dat elke nieuwe raadsperiode de gehele
begroting en jaarstukken moeten worden herzien. In de meeste gevallen is dat
niet raadzaam. Als de indeling en gebruikte beleidsindicatoren de vorige
raadsperiode goed zijn bevallen, kunnen deze ongewijzigd opnieuw worden
vastgesteld. In andere gevallen zijn (kleine) bijstellingen of wijzigingen
meestal voldoendeHet BBV schrijft een aantal verplichte paragrafen voor. In een paragraaf wordt
de raad integraal over een bepaald thema dat dwars door de begroting loopt,
geïnformeerd. Het vierde lid bepaalt, dat de raad bij aanvang van een nieuwe
raadsperiode kan aangeven, welke paragrafen hij nog meer wenst. Hierbij kan
bijvoorbeeld worden gedacht aan een paragraaf subsidies of een paragraaf
duurzaamheid. Artikel 3 Inrichting begroting en jaarstukken In dit artikel zijn aanvullend op het BBV bepalingen opgenomen voor de
inrichting van de begroting. Het artikel schrijft voor, dat de baten en lasten
onder de programma’s in de begroting per taakveld worden weergegeven. In het tweede lid wordt de verplichting in het BBV (artikel 20) om in de
begroting aandacht te besteden aan de investeringen nader uitgewerkt door te
bepalen, dat er bij de uiteenzetting van de financiële positie een overzicht van
de investeringen wordt gegeven. Dit is nodig om ook de autorisatie van
investeringskredieten mogelijk te maken. Bij investeringen moet ook worden
gedacht aan grondexploitaties. Het derde lid bepaalt, dat in aanvulling op het bepaalde in het BBV de gevolgen
van de begroting en meerjarenraming voor de gemeentelijke schuldpositie
inzichtelijk worden gemaakt. In het vierde lid wordt voor de jaarrekening het inzicht in de uitputting van
investeringskredieten geregeld.Artikel 4 Kaders begrotingArtikel 4 biedt de kaders voor het opstellen van de begroting en de
meerjarenraming. Hierin staan een aantal uitgangspunten die het college bij het
opstellen van deze stukken in acht moet nemen. Dit Dit in aanvulling op de
bepalingen van de artikelen 189 en 193 van de Gemeentewet en het BBV. Het eerste lid van het artikel bepaalt, dat de gemeenteraad vooraf aan het
opstellen van de begroting een nota vaststelt, waarin de hoofdlijnen voor het
beleid en de financiële kaders voor de komende jaren zijn vastgelegd. De kaders
geven richting aan het college voor het opstellen van de begroting en de
meerjarenraming. Deze systematiek wordt in veel gemeenten toegepast en deze nota
draagt vaak de naam kadernota of voorjaarsnota.Artikel 8 van het BBV zegt, dat het bedrag voor onvoorzien moet zijn opgenomen
in het programmaplan. In het tweede lid van artikel 4 wordt een nadere invulling
aan deze wettelijke verplichtingen gegeven door de omvang van het bedrag voor
onvoorzien vast te leggen. Artikel 5 Autorisatie begroting en investeringskredieten Artikel 5 bevat regels voor de autorisatie van de baten en lasten in de
begroting en van de investeringskredieten. Op Op grond van artikel 189 van de
Gemeentewet berust het budgetrecht bij de raad. De raad neemt uiteindelijk de
beslissing welke bedragen zij voor taken en activiteiten op de begroting
beschikbaar stelt. Gedurende het begrotingsjaar kan de raad op grond van artikel
192 van de Gemeentewet besluiten nemen voor het wijzigen van de begroting. De De
gemeente kan slechts uitgaven doen voor de bedragen die hiervoor op de begroting
zijn gebracht (derde lid van artikel 189 van de Gemeentewet). De raad kan kiezen
op welk niveau hij budgetten beschikbaar stelt. Autorisatie door de raad van de
baten en de lasten vindt plaats op het niveau van taakvelden (eerste lid). [In het tweede lid is opgenomen dat de raad binnen een taakveld een
activiteit als prioriteit kan bestempelen, waarvoor hij apart de baten en
lasten wil autoriseren.]
In afwijking van deze modelverordening kan de raad er ook voor kiezen
de budgetten per programma te autoriseren. Dan moet in het eerste lid en
het tweede lid het woord taakveld worden vervangen door programma. Juist
dan is de mogelijkheid om een activiteit onder een programma als
prioriteit te bestempelen waarvoor de raad de baten en lasten apart de
baten en lasten wil autoriseren, als aanvullende bepaling aan te
raden
Naast lopende uitgaven doet een gemeenten investeringen, waaronder investeringen
in grondexploitaties. Ook uitgaven voor investeringen moeten door de raad worden geautoriseerd. Voor
de autorisatie van deze investeringskredieten is er voor gekozen deze bij de
begrotingsbehandeling mee te nemen (derde lid). Wel kan de raad bij de
begrotingsbehandeling aangegeven, welke investeringskredieten hij op een later
tijdstip wenst te autoriseren. Zo kan de raad de autorisatie van politiek
belangrijke investeringen combineren met de behandeling van de inhoudelijke kant
van het investeringsvoorstel. Het bedrag voor een dergelijke investering blijft
wel op de begroting staan als voorziene uitgaaf, maar de raad autoriseert de
uitgaaf nog niet. Het college is nog niet bevoegd verplichtingen voor de
investering aan te gaan.Het college dient dreigende overschrijdingen van geautoriseerde lasten en
investeringskredieten en dreigende onderschrijdingen van geautoriseerde baten
bij het bekend worden aan de raad te melden, zodat de raad kan besluiten of het
budget moet worden gewijzigd of dat het beleid moet worden bijgesteld. Voor het
behandelen van de daadwerkelijke begrotingswijzigingen en bijstellingen van
beleid is er voor gekozen deze mee te nemen bij de behandeling van de
tussenrapportages (vijfde lid). Bij investeringen met een meerjarig karakter waaronder ook grondexploitaties,
bepaalt het vijfde lid ook, dat bij elke begroting een actualisatie van de
ramingen plaatsvindt en het college aan de raad voorstellen doet voor het
wijzigen van de investeringskredieten. Meestal komen gedurende het
begrotingsjaar nieuwe investeringsvoornemens op tafel, die bij het opstellen van
de begroting niet waren voorzien. Het vijfde lid van het artikel regelt de
autorisatie van de investeringskredieten anders dan bij vaststelling van de
begroting. Dus ook voor investeringen die pas in de loop van het begrotingsjaar
worden voorzien. Daarbij draagt dit lid aan het college op bij grote
investeringen aan te geven wat het effect is op de schuldpositie van de
gemeente.Artikel 6 Tussentijdse rapportage De tussenrapportages zijn een belangrijk onderdeel van de planning- en
controlcyclus voor de raad. Op basis van tussenrapportages wordt de raad
geïnformeerd over de uitputting van budgetten en investeringskredieten en de
voortgang van de uitvoering van het beleid. Er is gekozen voor 2 tussenrapportages, waarvan de eerste op tijd is om te
gebruiken als input voor de voorjaarsnota. Het tweede lid bevat bepalingen over de minimale inhoud van de rapportage,
waarbij informatie over de grondexploitatie valt onder de investeringskredieten. Het derde lid bepaalt, welke afwijkingen ten opzichte van de begroting het
college in de tussenrapportages moet toelichten. Deze afwijking kunnen ook als
een percentage worden gedefinieerd.Artikel 7 Informatieplicht In artikel 7 van de financiële verordening is een nadere invulling van de
informatieplicht van het college aan de raad opgenomen. Het betreft een
uitwerking van het vierde lid van artikel 169 van de Gemeentewet. Dat artikel
verplicht het college vooraf aan het aangaan van bepaalde verplichtingen de raad
inlichtingen te verstrekken, indien de raad daar om verzoekt of indien de
uitoefening van deze bevoegdheden van het college ingrijpende gevolgen heeft
voor de gemeente. In artikel 7 verzoekt de raad het college om informatie vooraf aan het aangaan
van de opgesomde rechtshandelingen met een financieel gevolg, indien het aangaan
van deze verplichtingen de in het artikel genoemde bedragen overschrijden. De bepalingen uit het artikel ontslaan het college niet van de informatieplicht
in andere gevallen.Ook moeten besluiten van het college voor het doen van privaatrechtelijke
rechtshandelingen passen binnen de kaders van het beleid dat door de raad is
uiteengezet. Het artikel schept slechts duidelijkheid tussen het college en de
raad over wanneer de raad in elk geval vóóraf wenst te worden geïnformeerd en in
de gelegenheid wil worden gesteld zijn wensen en bedenkingen aan het college
kenbaar te maken.Artikel 8 EMU-saldo Voor gemeenten is in de Wet houdbare overheidsfinanciën vastgelegd, dat ze een
aandeel hebben in het plafond voor het totale EMU-tekort van Nederland. Wordt
dit gemeentelijk aandeel in het EMU-tekort door de gezamenlijke gemeenten
overschreden, dan kan dat tot een correctieve maatregel van het Rijk leiden of
tot een boete uit Europa die naar gemeenten wordt doorvertaald. Maar het kan ook
zijn, dat de overschrijding niet tot aanvullend beleid van het Rijk of Europa
leidt. Gemeenten krijgen in het voorjaar van het Rijk bericht of het gemeentelijk
aandeel in het nationale toegestane EMU-tekort met de lopende begroting dreigt
te worden overschreden. Ook wordt dan duidelijk of daarop actie van gemeenten is
gewenst. Pas als dit laatste het geval is, moeten gemeenten met een individueel
EMU-saldo hoger dan de gemeentelijke EMU-referentiewaarde hun begroting
neerwaarts bijstellen om de overschrijding van het collectieve aandeel ongedaan
te maken.In het artikel is opgenomen, dat het college de raad informeert als de gemeente
van het Rijk een bericht heeft ontvangen dat het toegestane EMU-tekort voor alle
gemeenten dreigt te worden overschreden. Als daarop actie nodig is van de
gemeente, doet het college een voorstel voor het wijzigen van de begroting.Artikel 9 Waardering & afschrijving vaste activa In het tweede lid, onder a, van artikel 212 van de Gemeentewet is opgenomen, dat
de financiële verordening in elk geval de regels voor waardering en afschrijving
van activa bevat. Hieraan is in artikel 9 invulling gegeven. Voor de bepalingen
over afschrijvingsmethodieken en afschrijvingstermijnen van de immateriële en
materiële vaste activa wordt in de verordening verwezen naar de bijlage bij de
verordening. In de bijlage zijn naast de methodiek de afschrijvingstermijnen
voor de verschillende categorieën immateriële vaste activa, materiële vaste
activa met economisch nut en materiële vaste activa met maatschappelijk nut
opgenomen. Deze vorm sluit aan bij de voorheen gebruikelijke werkwijze in
sommige gemeenten om de afschrijvingstermijnen in een apart document vast te
leggen. Een mogelijk is om voor bepaalde vaste activa een maximale afschrijvingstermijn
op te nemen in plaats van een vaste afschrijvingstermijn. Van een maximale
afschrijvingstermijn kan met de afschrijvingstermijn naar beneden worden
afgeweken. Reden hiervoor is, dat de economische levensduur van bijvoorbeeld
nieuwe riolering langer is dan die van oude riolering. Door het opnemen van de maximale afschrijvingstermijn kan voor oude riolering
een kortere afschrijvingstermijn worden toegepast zonder hiervoor in de
verordening een aparte bepaling op te nemen.Vanaf 1 januari 2017 is ook het activeren van investeringen met maatschappelijk
nut verplicht. Het BBV laat een aanzienlijke beleidsvrijheid aan gemeenten voor
het zelf vaststellen van de eigen afschrijvingsmethodieken en
afschrijvingstermijnen. Natuurlijk geldt hierbij wel het criterium dat gemeenten
de afschrijvingsmethodiek en afschrijvingstermijn van een actief moeten
afstemmen op de verwachte gebruiksduur. Indien dit wordt nagelaten, wordt het
getrouwe beeld van de jaarrekening aangetast.Artikel 10 Voorziening voor oninbare vorderingen Voor de oninbaarheid van vorderingen moet een gemeente een voorziening vormen.
Dit artikel bevat regels voor het vaststellen van de hoogte van deze
voorziening. Bij het artikel is onderscheid gemaakt tussen gemeentelijke
aanslagen en heffingen die het karakter hebben van bulkfacturen en overige
vorderingen. Vorderingen van de gemeente worden individueel beoordeeld op
oninbaarheid. Maar voor de in het tweede lid genoemde gemeentelijke aanslagen,
heffingen en bijstandsverstrekkingen wordt een voorziening getroffen op basis
van het historisch percentage van oninbaarheid. Een individuele beoordeling per
aanslag of heffing is bij dit soort vorderingen namelijk zeer bewerkelijk. Wel
zal een accountant eisen, dat de grote bedragen onder deze vorderingen toch
individueel worden beoordeeld. Hiervoor is een aanvullende bepaling opgenomen. Op zich zijn de bepalingen van artikel 10 niet noodzakelijk. De accountant
controleert bij zijn controle van het getrouwe beeld van de jaarrekening sowieso
de hoogte van deze voorziening. Hij zal indien over de waarderingsgrondslagen
geen afspraken bestaan, mogelijk aandringen op het hanteren van een methodiek
voor het onderbouwen van de hoogte van deze voorziening. Artikel 11 Reserves en voorzieningen Met de wijziging van het BBV met ingang van 2017 moeten de overheadkosten apart
worden verantwoord. Daarom is het noodzakelijk geworden kostprijzen van rechten
en heffingen en van gemeentelijke goederen, werken en diensten die worden
geleverd aan overheidsbedrijven en derden, extracomptabel te onderbouwen.
Daarmee vervalt ook de noodzaak de rentevergoeding over reserves en
voorzieningen in de beleidsbegroting, de financiële begroting, het jaarverslag
en de jaarrekening aan de taakvelden toe te rekenen. Het eerste lid bepaalt
daarom, dat voor de toerekening van rentelasten en rentebaten in de
beleidsbegroting, de financiële begroting, het jaarverslag en de jaarrekening
aan de taakvelden geen rentevergoeding over reserves en voorzieningen wordt
meegenomen.Het tweede lid bepaalt, dat het college eens in de […] jaar een nota over de
reserves en voorzieningen aan de raad aanbiedt. Met het vaststellen van deze
nota stelt de raad de kaders vast voor de vorming van reserves en voorzieningen. Voor een investeringsvoornemen kan de raad een bestemmingsreserve vormen. Een
deel van de algemene reserve wordt hiervoor afgezonderd. Hiermee wordt op de
balans van de gemeente tot uitdrukking gebracht, dat een toekomstige investering
in de loop van de jaren middels de afschrijvingen een beslag op het eigen
vermogen gaat leggen. In het derde lid zijn de voorwaarden voor een voorstel
voor een dergelijke bestemmingsreserve opgenomen.Investeringsvoornemens leiden niet altijd tot investeringen. Er bestaat het
gevaar, dat bestemmingsreserves op de balans blijven staan waar tegenover in het
geheel geen investeringsvoornemen meer bestaan. Door voor elke nieuwe
bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen een maximale
“houdbaarheidsdatum” op te nemen kan dit worden voorkomen. Hiervoor is in de
verordening de bepaling opgenomen dat bestemmingsreserves die de
houdbaarheidsdatum hebben overschreden, vervallen en weer aan de algemene
reserve worden toegevoegd (vierde lid).Artikel 12 Kostprijsberekening Artikel 212 Gemeentewet bepaalt in het tweede lid, onder b, dat de verordening
in ieder geval de grondslagen bevat voor de berekening van de door het
gemeentebestuur in rekening te brengen prijzen en van tarieven voor rechten als
bedoeld in artikel 229b en heffingen als bedoeld in artikel 15.33 van de Wet
milieubeheer. De grondslagen voor de prijzen die de gemeente bij
overheidsbedrijven en derden in rekening brengt, en voor de tarieven van rechten
en heffingen waarmee kosten in rekening worden gebracht, worden gevormd door de
opbouw van de kostprijs. Met de herziening van het BBV met ingang van 2017 moeten de overheadkosten apart
worden verantwoord. Ze worden bij de gemeente niet meer doorberekend aan de
taakvelden. Daarmee vervalt de mogelijkheid om de integrale kostprijzen in de
administratie van de baten en lasten op taakvelden van de beleidsbegroting, de
financiële begroting, het jaarverslag en de jaarrekening in beeld te brengen. De
kostprijzen moeten daarom extracomptabel worden berekend en vastgelegd. Het eerste lid van artikel 13 bepaalt, dat de kostprijsberekeningen
extracomptabel worden vastgelegd en dat de kostprijzen bestaan uit de directe
kosten en een opslag voor de overhead en voor de rente over de inzet van vreemd
vermogen, reserves en voorzieningen voor de financiering van (vaste) activa die
voor desbetreffende rechten en heffingen en voor de desbetreffende goederen,
werken en diensten worden ingezet. Het tweede lid bepaalt, dat ook bijdragen aan en onttrekkingen van voorzieningen
voor de noodzakelijke vervanging van de betrokken activa en de
afschrijvingskosten van de in gebruik zijnde activa worden betrokken bij de
kostprijsberekening. Voor de gemeentelijke rechten en heffingen waarmee kosten
in rekening worden gebracht zoals de rioolheffing, worden in de
kostprijsberekening ook de compensabele BTW en de gederfde inkomsten van het
kwijtscheldingsbeleid meegenomen. Het derde lid geeft aan, dat de overheadkosten die kunnen worden toegerekend aan
specifieke uitkeringen en subsidies, apart onder het taakveld overhead in de
administratie worden afgezonderd en in de desbetreffende verantwoordingen over
de besteding aan specifieke uitkeringen en subsidies worden toegerekend. Dit
afzonderen kan door voor deze kosten aparte (hulp-)kostenplaatsen aan te maken
en de kosten voortaan op deze (hulp-)kostenplaatsen te boeken. Het vierde, vijfde en zesde lid gaan over de toerekening van de overheadkosten
aan de kostprijs van rechten en heffingen waarmee kosten in rekening worden
gebracht, en over de kostprijs van prijzen van goederen, diensten en werken die
worden geleverd aan overheidsbedrijven en derden. Het vierde lid geeft aan, dat de overheadkosten die kunnen worden toegerekend
aan de activiteiten die onder de vennootschapsbelastingplicht vallen, apart
onder het taakveld overhead in de administratie worden afgezonderd en in de
belastingaangifte aan deze activiteiten worden toegerekend. Dit afzonderen kan
door voor deze kosten aparte (hulp-)kostenplaatsen aan te maken en de kosten
voortaan op deze (hulp-)kostenplaatsen te boeken. Het vijfde lid geeft de definitie van de kostenverdeelsleutel voor de
toerekening van de overheadkosten aan de kostprijzen van rechten en heffingen
waarmee de gemeente kosten in rekening brengt zoals de afvalstoffenheffing, en
voor de toerekening van de overheadkosten aan de kostprijzen van goederen,
werken en diensten die door de gemeente aan overheidsbedrijven en derden worden
geleverd. Er wordt voor de toerekening van de overheadkosten bepaalt, dat deze
plaatsvindt naar rato van het aandeel van de personeelslasten inclusief inhuur
derden in de totale personeelslasten inclusief inhuur derden. [In de verordening is er voor gekozen om voor de rioolheffing een
afwijkende kostenverdeelsleutel voor de toerekening van overheadkosten toe
te passen, omdat de directe kosten zeer kapitaalintensief zijn en weinig
directe personeelslasten bevatten. In het zesde lid wordt voor de
toerekening van overheadkosten aan de kostprijs van de rioolheffing bepaald,
dat deze plaatsvindt naar rato van het aandeel directe kosten in de
rioolheffing in de totale directe kosten op de taakvelden. Deze methode
benadert beter de overheadkosten die met de riolering zijn gemoeid.]
Gemeenten die andere verdeelsleutels willen hanteren voor het
extracomptabel toerekenen van de overheadkosten aan de kostprijzen,
moeten de leden 5 en 6 aanpassen. De methodiek van de modelverordening
is een voorbeeld van een eenvoudige methode waarmee de overheadkosten
aan de kostprijzen kunnen worden toegerekend.
Het zevende, achtste, negende, tiende en elfde lid handelen over de toerekening
van rente over de inzet van vreemd vermogen, reserves en voorzieningen voor de
financiering van activa aan de kostprijs van rechten en heffingen waarmee kosten
in rekening worden gebracht, en aan de kostprijs van goederen, werken en
diensten die aan overheidsbedrijven en derden worden geleverd. Deze regels
wijken af van de omslagrente voor de toerekening van rentekosten en
renteopbrengsten aan de taakvelden van de begroting, het jaarverslag en de
jaarrekening uit het eerste lid van artikel 11 van deze verordening. Het eerste
lid van artikel 11 handelt niet over de onderbouwing van de kostprijzen, maar
over de toerekening van de werkelijke rente aan de taakvelden in de
verslaglegging. Het zevende lid van artikel 12 geeft de berekeningswijze van de omslagrente voor
het toerekenen van de rente aan de kostprijs voor de inzet van vreemd vermogen,
reserves en voorzieningen voor de financiering van activa. Het percentage van de
omslagrente wordt afgeleid van de bij de begroting geraamde rentekosten over het
vreemd vermogen als percentage van het aangetrokken vreemd vermogen voor de
financiering en het in het achtste en negende lid bepaalde rentepercentage voor
de rentevergoeding over de reserves en voorzieningen.Het achtste lid geeft de berekeningswijze van het rentepercentage voor de
rentevergoeding over de reserves en voorzieningen voor het berekenen van de
omslagrente van het zevende lid. Als de uitkomst van dit rentepercentage voor de
rentevergoeding voor reserves en voorzieningen onder het niveau van een
redelijke vergoeding voor de inzet van reserves en voorzieningen komt, dan geeft
het negende lid een bodem voor deze rentecomponent in de omslagrente voor de
kostprijsberekening. Deze bodem is in elk geval nodig voor de levering van goederen, diensten of
werken aan derden die economische activiteiten betreffen, en die niet door de
gemeente zijn aangemerkt als publiek belang. De integrale kostprijs moet dan een
redelijk vergoeding voor de inzet van reserves en voorzieningen bevatten. De
voor de rentevergoeding over de reserves en voorzieningen is in deze verordening
ook van toepassing voor de hoogte van de kostprijs van rechten en
heffingen.
Het kan zijn dat een gemeente een andere methodiek voor het bepalen van
de omslagrente voor de inzet van vreemd vermogen, reserves en
voorzieningen voor de financiering van activa hanteert. In dat geval
moet de gemeente voor het zevende, achtste en negende lid andere regels
opnemen. De methodiek van de modelverordening is een voorbeeld hoe de
rentetoerekening voor het extracomptabel bepalen van de kostprijzen kan
worden vormgegeven.
Het tiende lid geeft voor de omslagrente voor de kostprijs van verstrekte
leningen een afwijkend voorschrift. Die kostprijs wordt gebaseerd op de rente
van de lening die is aangetrokken voor de verstrekte lening Die rente moet
worden verhoogd met een risico-opslag voor de kans dat de (een deel van) de
lening niet wordt terugbetaald. Dit heet het debiteurenrisico. Daarnaast moeten
voor het bepalen van die kostprijs natuurlijk als directe kosten ook de
afsluitkosten e.d. worden meegenomen.Het elfde lid van artikel 12 bepaalt tenslotte, dat in de kostprijs van
vennootschapsbelastingplichtige activiteiten en grondexploitaties geen rente
over de inzet van reserves en voorzieningen wordt meegenomen. Die rente wordt
door de rijksbelastingdienst niet als kosten geaccepteerd. Grondexploitaties vallen bij de meeste gemeenten ook onder de
vennootschapsbelastingplichtige activiteiten, maar dit hoeft altijd het geval te
zijn. Voor de methodiek van het bepalen van de omslagrente wordt in dit lid
aangesloten bij de Notitie Grondexploitaties (bijlage 3) van de Commissie BBV. Artikel 13 Prijzen economische activiteiten Als een gemeente goederen, diensten of werken levert aan overheidsbedrijven of
derden dan mag zij deze activiteiten niet bevoordelen als het economische
activiteiten betreffen. Economische activiteiten zijn hier activiteiten waarmee
de gemeenten in concurrentie met andere ondernemingen treedt. Het bevoordelingsverbod houdt feitelijk in, dat ten minste een integrale
kostprijs voor de levering van goederen, diensten werken en het verstrekken van
leningen garanties en kapitaal in rekening moet worden gebracht.Van deze verplichting kan worden afgeweken als de activiteiten worden ontplooid
in het kader van het publiek belang. Daarvoor is wel nodig dat in een
raadbesluit het publiek belang van de activiteit wordt gemotiveerd. Het
raadbesluit moet worden aangemerkt als een concretiserend besluit van algemene
strekking. Het besluit moet worden bekendgemaakt in een van overheidswege
uitgegeven blad of een dag-, nieuws- of huis-aan-huisblad en moet open staan
voor bezwaar en beroep. Belanghebbenden kunnen dan binnen uiterlijk 6 weken na bekendmaking van het
besluit een bezwaarschrift indienen bij de gemeente (artikel 6:7 van de Algemene
wet bestuursrecht). De gemeente moet binnen 6 weken een besluit nemen over het
bezwaarschrift of – indien een commissie als bedoeld in artikel 7:13
van de Algemene wet bestuursrecht is ingesteld – binnen 12 weken, gerekend vanaf
de dag na die waarop de termijn voor het indienen van het bezwaarschrift is
verstreken. Bij afwijzing van de bezwaren kan de belanghebbende beroep instellen
bij de bestuursrechter.Voor het verplicht in rekening brengen van minimaal een integrale kostprijs voor
de levering van goederen, werken en diensten of voor het verstrekken van
leningen, garanties en kapitaal gelden een aantal uitzonderingen. Deze
uitzonderingen worden in het vierde lid opgesomd. Artikel 14 Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en prijzen Het vaststellen van de tarieven voor belastingen, rechten, leges en heffingen is
een bevoegdheid van de raad. Deze bevoegdheid kan niet worden gedelegeerd
(artikel 156 van de Gemeentewet). Het eerste lid van artikel 14 bepaalt, dat de
raad de tarieven voor de belastingen, rioolheffingen en afvalstoffenheffing
jaarlijks vaststelt. Een gemeenteraad die ook voor andere rechten, leges en
heffingen de tarieven jaarlijks wenst vast te stellen, kan het eerste lid met
deze rechten, leges en heffingen uitbreiden. Het betekent, dat de bijbehorende
verordeningen jaarlijks moeten worden herzien. Eventueel kan overwogen worden om
ook de verordening ‘kwijtschelding gemeentelijke belastingen’ jaarlijks te
herzien. Het vaststellen van prijzen voor de levering van gemeentelijke goederen,
diensten of werken die niet vallen onder artikel 229 van de Gemeentewet, is een
privaatrechtelijke besluit. Deze besluiten zijn een bevoegdheid van het college
(eerste lid, onder e, van artikel 160 van de Gemeentewet), maar hebben wel
invloed op de hoogte van de inkomsten en raken daarom ook het budgetrecht van de
raad. Het tweede lid bepaalt, dat het college aan de raad jaarlijks een nota aanbiedt
met daarin de kaders voor de te hanteren prijzen, huren en tarieven voor
erfpacht. De raad stelt deze nota vast. Het derde lid bepaalt, dat tussentijdse wijzigingen van besluiten voor het
vaststellen van nieuwe prijzen en het wijzigen van prijzen die afwijken van de
kaders uit de nota, vooraf ter besluitvorming aan de raad worden aangeboden. Artikel 15 Financieringsfunctie Artikel 212 van de Gemeentewet bevat de bepaling, dat de financiële verordening
in elk geval regels voor de algemene doelstelling en de te hanteren richtlijnen
en limieten van de financieringsfunctie bevat. Artikel 15 geeft invulling aan
deze plicht. Het artikel bevat kaders voor het financieringsbeleid. De kaders
voor de financiële organisatie van de financieringsfunctie staan in artikel 25
van deze verordening. In aanvulling op de regels uit de Wet financiering decentrale overheden en
daarop gebaseerde besluiten en regelingen stelt het eerste lid een aantal
aanvullende kaders. Zo mag geen gebruik worden gemaakt van financiële
derivaten
Als in een gemeente wel gebruik mag worden gemaakt van bepaalde soorten
financiële derivaten, dan moet deze bepaling uit de verordening worden
aangepast.
Gemeenten mogen alleen leningen en garanties verstrekkenen en financiële
participaties aangaan voor het behartigen van een publiek belang (artikel 2 van
de Wet fido). Daarbij bepaalt het tweede lid van artikel 160 van de Gemeentewet,
dat een besluit tot de oprichting van en de deelneming in stichtingen,
maatschappen, vennootschappen, verenigingen, coöperaties en onderlinge
waarborgmaatschappijen niet eerder wordt genomen dan nadat de raad een
ontwerpbesluit is toegezonden en hij zijn wensen en bedenkingen ter kennis van
het college heeft kunnen brengen. Het tweede lid draagt het college op bij het verstrekken van leningen, garanties
en kapitaal zo mogelijk zekerheden te bedingen om zo het financiële risico
waaraan de gemeente bloot komt te staan, te verminderen. Dit is zeker als het om
grote bedragen gaat, iets om op te letten. Als instellingen bij een gemeente
aankloppen voor een lening of garantiestelling dan hebben de banken er in de
regel niet al te veel vertrouwen meer in.[Het derde lid bepaalt, dat voor het verlenen van garanties een
voorziening wordt gevormd voor het risico dat de gemeente loopt. Daarmee
komt de verlening van garanties expliciet onder het budgetrecht van de raad
te vallen en is voor ook de verlening van garanties tegen marktconforme
tarieven instemming van de raad vereist.]Hoofdstuk 4. ParagrafenHet BBV geeft in de artikelen 16 tot en met 21 aan wat er in de paragrafen
lokale heffingen, weerstandsvermogen en risicobeheersing, onderhoud
kapitaalgoederen, financiering, bedrijfsvoering, verbonden partijen en
grondbeleid ten minste moet staan. In de financiële verordening kan de raad
bepalen, dat hij ook over aanvullende zaken in de paragrafen wil worden
geïnformeerd. Hoofdstuk 4 van de financiële verordening geeft hier invulling
aan.Artikel 16 Lokale heffingen In het BBV staat in artikel 10, welke informatie de paragraaf lokale heffingen
in elk geval moet bevatten. In dit artikel wordt de aanvullende informatievraag
van de raad gedefinieerd. Een deel van de aanvullende informatie dient voor het
met de begroting vaststellen van de gehanteerde omslagrente voor de
kostprijsberekening van rechten en leges waarmee kosten in rekening worden
gebracht. Ook wordt gevraagd de toerekening van de rente en de toerekening van
de overheadkosten aan de verschillende rechten, leges en heffingen in beeld te
brengen.Artikel 17 [FinancieringIn het BBV staat in artikel 13, welke informatie de paragraaf
financiering in elk geval moet bevatten. In aanvulling daarop is in dit
artikel de aanvullende informatievraag van de raad voor deze paragraaf
gedefinieerd].Artikel 18 Weerstandsvermogen & risicobeheersing In het BBV staat in artikel 11, welke informatie de paragraaf weerstandsvermogen
en risicobeheersing in elk geval moet bevatten. In dit artikel wordt de
aanvullende informatievraag van de raad voor deze paragraaf gedefinieerd. Er is
opgenomen, dat de raad voor het vormen van een oordeel van de weerstandsvermogen
in deze paragraaf ook wordt geïnformeerd over de ontwikkeling van de netto
schuld per inwoner, de ontwikkeling van het saldo van baten en lasten als
aandeel van de inkomsten en over de onbenutte belastingcapaciteit als aandeel
van de inkomsten. Met deze aanvulling op de wettelijk verplichte financiële
kengetallen komt de set financiële kengetallen overeen met die van
www.waarstaatjegemeente.nl.[In het tweede lid wordt aangegeven op welke wijze in beeld moet worden
gebracht of de weerstandscapaciteit voldoende is. Hiervoor bestaan
verschillende methoden. Er is voor gekozen om de gevolgen van de financiële
risico’s met een kasstroommodel (houdbaarheidstest) in beeld te
brengen.]Artikel 19 Onderhoud kapitaalgoederen In het BBV staat in artikel 12, welke informatie de paragraaf onderhoud
kapitaalgoederen in elk geval moet bevatten. In het eerste lid wordt de
aanvullende informatievraag van de raad voor deze paragraaf geformuleerd. Het
tweede, derde en vierde lid bevatten bepalingen waaruit volgt, dat het college
ten minste eens in de […] jaar de raad onderhoudsplannen aanbiedt over
respectievelijk het onderhoud openbare ruimte, het onderhoud riolering en het
onderhoud gebouwen. Hiermee kan de raad de kaders voor het toekomstig
onderhoudsniveau vaststellen.Artikel 20 [BedrijfsvoeringIn het BBV staat in artikel 14, welke informatie de paragraaf
bedrijfsvoering in elk geval moet bevatten. In dit artikel is de aanvullende
informatievraag van de raad voor deze paragraaf gedefinieerd. Er is
opgenomen, dat de raad in de paragraaf bedrijfsvoering ook wordt
geïnformeerd over de kosten, de opbouw en het verloop van het
personeelsbestand, de kosten inhuur derden, de huisvestingskosten, de
automatiseringskosten en de budgetten voor de raad, de griffie, de
rekenkamer en de accountant].Artikel 21 [Verbonden partijenIn het BBV staat in artikel 15, welke informatie de paragraaf verbonden
partijen in elk geval moet bevatten. In dit artikel is deze aanvullende
informatievraag van de raad voor deze paragraaf
gedefinieerd].Artikel 22 Grondbeleid [In het BBV staat in artikel 16, welke informatie de paragraaf
grondbeleid in elk geval moet bevatten. In het eerste lid van artikel 22 is
de aanvullende informatievraag van de raad voor deze paragraaf
gedefinieerd].Het tweede lid bepaalt, dat het college eens de […] jaar aan de raad
een nota grondbeleid aanbiedt. Met de nota kan de raad de kaders voor het
toekomstig grondbeleid vaststellen. Artikel 23 Administratie Onder artikel 23 zijn algemene bepalingen opgenomen voor de inrichting van de
gemeentelijke administratie. Op hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens
systematisch moeten worden vastgelegd en aan welke eisen deze gegevens en de
vastlegging er van moeten voldoen. Artikel 24 Financiële organisatie Artikel 24 geeft de uitgangspunten voor de financiële organisatie en draagt het
college op hiervoor zorg te dragen. Het college is op grond van artikel 160 van
de Gemeentewet bevoegd regels te stellen over de ambtelijke organisatie. Deze
bevoegdheid betreft ook het stellen van regels voor de financiële organisatie,
blijkt uit het advies van de Afdeling advisering van de Raad van State en het
nader rapport uit 2003 over de wijziging van artikel 212 van de Gemeentewet. Artikel 24 geeft een opsomming op welke terreinen van de financiële organisatie
het college beleid en interne regels moet stellen. Om hier invulling aan te
geven ligt het voor de hand, dat het college een organisatiebesluit en een
treasurystatuut vaststelt en dat het college de volmachten en mandaten alsook de
kostenverdeelsleutels voor de (extracomptabele) kostentoerekening vastlegt. Bij het beleid en de interne regels voor de inkoop en aanbesteding kan gedacht
worden aan een inkoopreglement en ook aan gemeentelijke inkoopvoorwaarden.Bij het beleid en de interne regels voor steunverlening en subsidieverstrekking
gaat het om procedures die naleving van de Europese staatssteunregels en regels
voor diensten van algemeen economisch belang, de Algemene wet bestuursrecht en
de gemeentelijke subsidieverordening waarborgen.In geval van misbruik en oneigenlijk gebruik gaat het bijvoorbeeld om het
treffen van voldoende verificatiemaatregelen vooraf van de antecedenten van een
aanvrager van een gemeentelijke subsidie, zodat subsidies wel daadwerkelijk
worden verstrekt aan rechthebbenden. De uitgangspunten voor de financiële organisatie zijn nodig om voor het
financieel beheer en het financieel beleid aan de eisen voor rechtmatigheid,
controle en verantwoording te voldoen. Ze creëren de randvoorwaarden, waarop de
interne controle en de accountantscontrole kan steunen bij het onderzoek naar de
rechtmatigheid van de beheershandelingen met een financieel gevolg en de
getrouwheid van de jaarrekening.Artikel 25 Interne controle De accountant toetst jaarlijks of de gemeenterekening een getrouw beeld geeft
van de gemeentelijke financiën en of de (financiële) beheershandelingen die
eraan ten grondslag liggen, rechtmatig zijn verlopen. Het eerste lid van artikel
25 draagt het college op maatregelen te treffen, zodat gedurende het jaar of
vooraf aan de accountantscontrole de gemeente zelf nagaat of de cijfers in de
administraties een getrouw beeld geven en of de financiële beheershandelingen
die aan de baten, de lasten en de balansmutaties ten grondslag liggen,
rechtmatig (zijn) verlopen. Het tweede lid bepaalt, dat het college maatregelen treft, zodat wordt
gecontroleerd of de administratie van materiele bezittingen zoals gebouwen,
voertuigen, computers, voorraden en de administratie van het financieel vermogen
zoals aandelen en overeenkomsten van leningen, geldmiddelen,
debiteurenvorderingen e.d. overeenkomen met hetgeen de gemeente daadwerkelijk
bezit. Voor veel van deze bezittingen wordt een jaarlijkse controle gevraagd. Eens in […] jaar moet worden gecontroleerd of de administratie van
registergoederen en bedrijfsmiddelen overeenkomt met het daadwerkelijke bezit.
Advies is om deze laatste controle eens in de 4 of 5 jaar uit te voeren.Artikel 26 Intrekken oude verordening en overgangsrecht Bij het inwerkingtreden van de nieuwe verordening moet de oude worden
ingetrokken. Volgens de Gemeentewet is een begrotingsjaar gelijk aan een
kalenderjaar. In begrotingsjaar t worden de jaarstukken uit het begrotingsjaar
t-1 vastgesteld, wordt uitvoering gegeven aan de begroting voor het jaar t en
wordt tot slot de begroting voor het jaar t+1 vastgesteld. De nieuwe verordening
is van toepassing op alle stukken die betrekking hebben op het begrotingsjaar
t+1 en later.De oude verordening is ondanks het intrekken nog wel van toepassing op de
jaarstukken van het begrotingsjaar t-1 en de begroting en jaarstukken van het
jaar t. Hiervoor is in artikel 26 een overgangsbepaling opgenomen.Artikel 27 Inwerkingtreding en citeertitel
Het verdient de voorkeur de nieuwe verordening in werking te laten
treden op een datum voor het vaststellen van de voorjaarsnota en anders
voor het vaststellen van de begroting van het jaar t+1. Anders moet
artikel 27 worden uitgebreid met een bepaling die voorziet in
terugwerkende kracht, zodat de bepalingen uit de nieuwe verordening ook
gelden voor de begroting voor het jaar t+1.
Met ingang van 1 januari 2017 gelden vanwege de wijzigingen van het BBV andere
bepalingen voor het activeren en afschrijven van nieuwe investeringen met
maatschappelijk nut. In het tweede lid van artikel 27 is een overgangsbepaling
opgenomen. Voor investeringen met maatschappelijk nut voor 2017 zijn de
bepalingen uit de oude financiële verordening nog van kracht.VaststellingUitgaande stukken van de raad moeten door de burgemeester worden ondertekend
(eerste lid artikel 75 van de Gemeentewet). De griffier moet de uitgaande
stukken van de raad medeondertekenen (artikel 107c van de Gemeentewet). De
financiële verordening moet worden gepubliceerd.Binnen 2 weken na vaststelling door de raad moet het college de verordening aan
gedeputeerde staten zenden (artikel 214 van de Gemeentewet). Gedeputeerde staten
kunnen te allen tijde een onderzoek instellen naar het beheer en de inrichting
van de financiële organisatie en de verordening ex artikel 212 van de
Gemeentewet (artikel 215 van de Gemeentewet).