CVDR429735_1Controleverordening gemeente Oost GelrenlregelingOost Gelre2017-01-01Oost GelreOnbekendControleverordening gemeente Oost GelreOnbekendgemeenteraadfinanciën en economie2016-12-20De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2017-01-012023-12-01OnbekendOnbekendFinanciën en economieGeenControleverordening gemeente Oost GelreDe raad van de gemeente Oost Gelre;Gezien het voorstel van burgemeester en wethouders;gelet op artikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole
decentrale overheden (Bado);Besluit vast te stellen: Controleverordening gemeente Oost Gelre1.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
Accountant: een door de raad
benoemde:
Registeraccountant of
Accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in het derde lid van
artikel 36, Wet op de Accountant-Administratieconsulenten
of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde
registeraccountants samenwerken, belast met de controle van
de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening.
Accountantscontrole: de controle van de
in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de
door de raad benoemde accountant. Hierin wordt meegenomen:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde
baten en lasten en de grootte en samenstelling van het
vermogen;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college
opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene
maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel
186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële
organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en
rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
de Single Audit, Single Information (Sisa-) bijlage bij de
jaarrekening.
Hierbij worden de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur gesteld op grond van het zesde lid van artikel 213 Gemeentewet, in
acht genomen.
Rechtmatigheid in het kader van de
accountantscontrole: het overeenstemmen van het
tot stand komen van de financiële beheershandelingen en de
vastlegging daarvan met de relevante wet- en regelgeving, zoals
bedoeld in het Besluit accountantscontrole gemeenten.
Deelverantwoording: een in opdracht van
de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording
van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke
organisatie, welke verantwoording onderdeel uit maakt van de
jaarrekening.
2.Opdrachtverlening accountantscontrole1.De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen
accountant. De benoeming van de accountant geschiedt voor een periode
van drie jaar, met de optie te verlengen met één jaar.2.Het Audit Committee van de gemeente Oost Gelre zal de gunning
voorbereiden. De raad stelt voor de aanbesteding van de
accountantscontrole de aanbestedingsleidraad vast. Hierin zijn de
volgende zaken opgenomen:
voorwaarden en vormvereisten met betrekking tot offertes;
de voorwaarden en bepalingen met betrekking tot de
gunning-/afwijzingsprocedure;
de uitgangspunten binnen het programma van eisen en wensen;
eisen en wensen met betrekking tot de accountantscontrole en de
uitvoer van de adviesfunctie;
wat de accountant kan verwachten van gemeente Oost Gelre;
uurtarieven met betrekking tot de diverse
accountantswerkzaamheden;
procedure van selectie- en gunning accountant;
kwalificatie eisen welke een rol spelen tijdens de selectie- en
gunningprocedure;
toetsing aan programma van eisen tijdens de selectie- en
gunningprocedure;
vervolgprocedure na gunning.
3.De controle- en rapporteringstoleranties worden conform het jaarlijks
door de raad vastgestelde controleprotocol gevolgd. Voor ieder
afzonderlijk begrotingsjaar stelt het Audit Committee vast waar de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht aan dient te
besteden.3.Informatieverstrekking door college1.Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en
regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.2.Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.3.Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.4.Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van
invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door
het college aan de raad en de accountant gemeld.4.Inrichting accountantscontrole1.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze
waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de
omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.2.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.5.Toegang tot informatie1.De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren
en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven,
computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage voor de
accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat
de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen,
terreinen en informatiedragers van de gemeente.2.De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt
er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking
verlenen.6.Overige controles en opdrachtenHet college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het
uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid,
de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van
de accountant daarmee niet in het geding komt. 7.Rapportering1.Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze
terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het
college.2.In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen
brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles
verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de
ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de
administratie en de beheers-daden zijn gecontroleerd, het hoofd van de
dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de (concern-) controller en het
hoofd financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende
ambtenaren.3.De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met
de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren.4.De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met het Audit Committee.8.InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking per 1 januari 2017, met dien verstande
dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening (en
deelverantwoordingen) vanaf het verslagjaar 2017 en later.9.CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald als “Controleverordening gemeente
Oost Gelre”.Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad 20 december 2016,de griffier,J.Vinkede burgemeester,A.BronsvoortBijlageToelichting accountantscontroleDe Wet dualisering gemeentebestuur heeft ertoe geleidt dat de
accountantsverklaring dient als ondersteuning van de raad bij het uitoefenen van
de controlerende taak. Het bevat een oordeel over het getrouwe beeld en de
rechtmatigheid. In paragraaf 1 wordt ingegaan op de verschillende verantwoordelijkheden. De
rechtmatigheid moest vóór de Wet dualisering gemeentebestuur al gecontroleerd
worden, maar het belang hiervan is toegenomen. In paragraaf twee wordt dit
verder toegelicht. In paragraaf 3 worden de minimumeisen besproken en in
paragraaf 4 de keuzemogelijkheden die de raad heeft ten aanzien van deze
minimumeisen.Paragraaf 1 Verantwoordelijkheden bij rechtmatigheidMet de Wet dualisering gemeentebestuur werd de functionele scheiding tussen de
raad en het college scherper dan voorheen het geval was. De raad moet zich
concentreren op zijn taakstellende en controlerende rollen. Dit betekent dat hij
de kaders stelt voor de rechtmatigheid, de accountantscontrole (gebruik makend
van de mogelijkheden die artikel 213 en het Besluit accountantscontrole daartoe
bieden) en de relevante wet- en regelgeving. Het college dient zich te richten op zijn bestuursbevoegdheden. Het is primair
verantwoordelijk voor de naleving van relevante wet- en regelgeving en daarmee
voor de rechtmatigheid van de besteding en inning van het publieke geld binnen
de gemeente. Het is zo dat een goede administratieve organisatie (AO) en daarin
opgenomen maatregelen van interne controle (IC) de kans op onrechtmatigheden
aanzienlijk beperkt. De accountant is verantwoordelijk voor de uitvoering van de controle in
overeenstemming met de vaktechnische randvoorwaarden. Voor de rechtmatigheid is
algemene kennis van de relevante wet- en regelgeving van belang. De accountant
zal toetsen of de wet- en regelgeving door de gemeente in acht zijn genomen. De
accountantscontrole richt zich op de beoordeling van de opzet, het bestaan en de
werking van het systeem van kwaliteitsborging ter uitvoering van de wet- en
regelgeving, aangevuld met deelwaarnemingen (steekproeven). De eindverantwoordelijkheid voor het afgeven van een accountantsverklaring
blijft bij de accountant liggen. Als er sprake is van onrechtmatigheden met een
materiële betekenis die gevolgen hebben voor de strekking van de
accountantsverklaring, of als de accountant stuit op een overschrijding van de
rapporteringstoleranties, moet rapportering plaatsvinden aan de raad in het
rapport van bevindingen. Men kan ervoor kiezen dat de accountant, uit hoofde van
zijn natuurlijke adviesfunctie, óók een zogenoemde managementletter uitbrengt
met meer gedetailleerde bevindingen die niet direct de verklaring raken. Hij kan
daaraan aanbevelingen voor verbeteringen toevoegen. Deze is bestemd voor het
management van het gemeentelijk apparaat en het college.Paragraaf 2 De accountantsverklaring en rechtmatigheidDe accountantsverklaring is belangrijk voor de raad, omdat zij een rol speelt
bij het oordeel van de raad over de wijze waarop het college het beleid en het
daarmee samenhangend financieel beheer heeft uitgevoerd. Een getrouw beeldverklaring houdt in dat de uitkomsten van het gevoerde
financieel beheer getrouw in de jaarrekening worden weergegeven, waarbij
rekening wordt gehouden met het doel waarvoor de verantwoording is opgesteld.
Een getrouw beeld impliceert dat de jaarrekening geen zodanige fouten en/of
onzekerheden bevat dat het oordeel van de gebruiker beïnvloed wordt. Het begrip
getrouw beeld komt uit het boek 2 BW titel 9, waar de wettelijke vereisten zijn
opgenomen die aan een jaarrekening worden gesteld. Rechtmatigheid in brede zin betekent het voldoen aan de wettelijke kaders en
regelgeving. Voor gemeenten zijn dat de wet- en regelgeving van hogere overheden
en die van de gemeente zelf. Van belang is dat onderscheid wordt gemaakt tussen
het juridische begrip rechtmatigheid en het begrip rechtmatigheid in het kader
van de accountantscontrole. Dit laatste begrip is beperkter dan het juridische
begrip rechtmatigheid en wordt in het Besluit accountantscontrole gemeenten zo
goed mogelijk afgebakend. Onrechtmatigheid is geen synoniem voor fraude, want
hierbij is altijd sprake van opzet.Rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole vereist dat de baten en
lasten in de jaarrekening en de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn
gekomen. Aangezien de baten en lasten en de balansmutaties in de jaarrekening
een optelsom zijn van diverse financiële beheershandelingen (zoals het beslissen
tot het toekennen van een subsidie, het betalen van rekeningen, het opleggen van
een belastingaanslag, etc.) staan deze handelingen centraal bij de toets die de
accountant verricht. Alle uitkomsten van de handelingen in het financieel beheer moeten worden
vastgelegd in de administratie. Het moet traceerbaar zijn welke subsidies zijn
toegekend, wanneer betalingen hebben plaatsgevonden, enzovoorts. Alle financiële
beheershandelingen moeten niet alleen voldoen aan specifieke regels
(bijvoorbeeld de subsidievoorschriften), maar moeten ook in overeenstemming zijn
met financiële regels zoals de financiële verordening en de controleverordening
van de gemeente. Daarnaast moet worden voldaan aan de Gemeentewet en het Besluit
begroting en verantwoording provincies en gemeenten, waarin is voorgeschreven
aan welke regels de begroting en jaarstukken minimaal dienen te voldoen. Verder
dienen de financiële handelingen te passen binnen de door de raad geautoriseerde
begroting. Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard, bijvoorbeeld in relatie
tot de arbeidsomstandighedenwet of de privacywetgeving, vallen buiten de
reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. Dat geldt niet als
er indicaties zijn van tekortkomingen die belangrijke financiële risico's
opleveren. Onrechtmatigheden die de tolerantiegrenzen overschrijden, zullen
leiden tot een niet-goedkeurende accountantsverklaring. De accountant toetst
handelingen en beslissingen van niet-financiële aard niet inhoudelijk, dus niet
met behulp van onderliggende bescheidenIn bepaalde situaties kan sprake zijn van een grijs gebied. Dit komt vooral voor
bij nieuwe regelgeving, zoals de richtlijnen voor Europese aanbesteding. Het
begrip 'rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole' heeft een
duidelijke onveranderlijke kern, maar de randen kunnen in beweging zijn.Paragraaf 3 Minimumeisen accountantscontroleDe accountantscontrole is gericht op het ontdekken van belangrijke fouten. De
accountant maakt hiervoor bij zijn controle onder meer gebruik van toleranties,
risicoanalyse en statistische berekeningen. In het Besluit accountantscontrole
gemeenten zijn de minimumeisen aan de accountantscontrole gegeven. In paragraaf
4 komen de mogelijkheden van de raad aan de orde om deze minimumeisen scherper
te stellen.In de accountantscontrole bestaan twee gangbare begrippen die de marge voor
controle en rapportering aangeven: de goedkeuringstolerantie en de
rapporteringstolerantie. Deze toleranties gelden zowel voor het getrouwe beeld
als voor de rechtmatigheid.Niet iedere fout of onzekerheid zal leiden tot een niet-goedkeurende
accountantsverklaring, alleen al omdat de accountant niet iedere afzonderlijke
financiële transactie controleert. Aangezien de accountant niet alles
controleert moet hij een bepaalde fouten- en onzekerheidsmarge hanteren. Deze
marge wordt de goedkeuringstolerantie genoemd. Goedkeuringstolerantie: De goedkeuringstolerantie
is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de
controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat
de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers
wordt beïnvloed.Voor de goedkeuringstolerantie wordt onderscheid gemaakt tussen fouten en
onzekerheden:Fouten: Een fout in de
jaarrekening kan bijvoorbeeld ontstaan doordat jaarrekeningposten onvolledig
zijn opgenomen (bijvoorbeeld het achterwege laten van een voorziening voor groot
onderhoud aan het gemeentehuis) of dat de toelichting niet toereikend is
(vanwege strijdigheid met het Besluit begroting en verantwoording gemeenten), of
dat de waarderingsgrondslag onjuist is (vanwege strijdigheid met het Besluit
begroting en verantwoording gemeenten). Onzekerheden: Een onzekerheid in de controle kan
bijvoorbeeld ontstaan door gebreken in de interne controle, waardoor het
achteraf niet meer vast te stellen is of bijvoorbeeld een bepaalde uitgave
rechtmatig heeft plaatsgevonden of bepaalde baten volledig zijn
verantwoord.Indien een niet-goedkeurende accountantsverklaring wordt gegeven zijn er drie
mogelijkheden: een verklaring met beperking, een verklaring van
oordeelonthouding en een afkeurende verklaring. Het soort accountantsverklaring
is afhankelijk van de fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle. In de Gemeentewet staat dat de accountant behalve de accountantsverklaring ook
een verslag van bevindingen opstelt. In dit verslag moet de accountant onder
meer fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle opnemen die geen
invloed hebben op de strekking van de accountantsverklaring, maar die wel van
zodanig belang zijn dat deze aan de raad moeten worden gerapporteerd. Bij
overschrijding van de rapporteringstolerantie(s) wordt gerapporteerd in het
verslag van bevindingen.De rapporteringstolerantie(s): is een bedrag dat
gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de
goedkeuringstolerantie. Indien de raad in de opdrachtverstrekking aan de
accountant géén nadere rapporteringstolerantie(s) voorschrijft, dan zijn de
rapporteringstolerantie(s) gelijk aan de bedragen die voortvloeien uit de
goedkeuringstolerantie.Paragraaf 4 Keuzemogelijkheden van de raadDe minimumeisen die aan de accountantsverklaring worden gesteld, hebben te maken
met de goedkeuringstoleranties en de rapporteringstoleranties. De
keuzemogelijkheden van de raad hebben hier dan ook betrekking op.De goedkeuringstolerantie kan alleen voor de gehele jaarrekening gelden, er
kunnen geen verschillende goedkeuringstoleranties voor onderdelen worden
gehanteerd. Wel kan - indien voor bepaalde onderdelen van de gemeente een
afzonderlijke verantwoording (deelverantwoording) wordt opgesteld - een
strengere goedkeuringstolerantie voor de deelverantwoording worden geëist.Het is essentieel dat de raad een afweging maakt over de rapporteringtoleranties
van bepaalde programma's of delen van de organisatie. De raad heeft immers de
verantwoordelijkheid om de activiteiten binnen de gemeente en de jaarrekening
van de gemeente te analyseren en afwegingen te maken over de gewenste informatie
die van de accountant wordt verlangd. De raad heeft als opdrachtgever de
mogelijkheid om voor delen van de jaarrekening met de accountant lagere
rapporteringstoleranties overeen te komen.Toelichting op de artikelenArtikel 2. Opdrachtverlening accountantscontroleNa afloop van ieder begrotingsjaar moet het college verantwoording afleggen aan
de raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag (artikel 197, lid 1 Gemeentewet). Voor het overleggen van deze
stukken aan de raad, moet de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn
gecontroleerd (artikel 197, lid 2 Gemeentewet). De accountant controleert de
jaarrekening in opdracht van de raad. Het is dan ook de raad die de accountant
aanwijst (artikel 213, lid 2 Gemeentewet). De raad is echter niet het
bestuursorgaan dat de overeenkomst met de accountant ondertekent. Het is de
burgemeester die de overeenkomst voor de accountantscontrole met de accountant
moet sluiten. De burgemeester vertegenwoordigt de gemeente in en buiten rechte,
luidt het eerste lid van artikel 171 Gemeentewet.Het zevende lid van artikel 213 Gemeentewet zegt dat de bevoegde accountant in
gemeentelijke dienst kan worden aangesteld. Wel dient dan de benoeming,
schorsing en het ontslag van de accountant door de raad te geschieden.Het eerste lid legt de periode van de verbintenis met de accountant voor de
controle van de jaarrekening vast. De periode van de verbintenis met de
accountant impliceert niet dat daarna van accountant wordt gewisseld. De
accountant maakt bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een
raad die per periode wil wisselen van controlerend accountant zal hierbij met de
aanbesteding rekening moeten houden, door de controlerend accountant van de
afgelopen periode uit te sluiten.Het tweede lid regelt dat het Audit Committee verantwoordelijk is voor de
uitvoering van de aanbesteding van de accountantscontrole van de jaarrekening.
De aanbestedingsleidraad van gemeente Oost Gelre wordt hierbij gehanteerd. In
het artikel is opgesomd welke punten in de aanbestedingsleidraad worden
besproken.De minimumeisen voor de accountantscontrole zijn opgenomen in het Besluit
accountantscontrole gemeenten dat krachtens het zesde lid van artikel 213
Gemeentewet is vastgesteld. De controle- en rapporteringstoleraties worden
conform het controleprotocol welke jaarlijks door de raad wordt vastgesteld,
gevolgd. Het Audit Committee geeft aan waar de accountant specifiek aandacht aan
dient te besteden. Het controleprotocol is ondergeschikt aan de regels in het
Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).Artikel 3. Informatieverstrekking door collegeIn lid 1 wordt de verantwoordelijk van het college om de jaarrekening en het
jaarverslag samen te stellen benadrukt. Daarnaast is het college
verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de raad geëiste
deelverantwoordingen. Het tweede lid draagt aan het college op de achterliggende bescheiden goed
toegankelijk ter inzage aan de accountant beschikbaar te stellen. Het derde lid
verplicht het college een verklaring af te geven aan de accountant, waarin het
college verklaart geen informatie die van belang is voor de beoordeling van de
jaarrekening, te hebben achtergehouden. De accountant verzendt de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen
rechtstreeks aan de raad. Het tweede lid van artikel 197 Gemeentewet bepaalt
echter, dat het college bij de overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag aan de raad, daarbij moet toevoegen de accountantsverklaring en het
verslag van bevindingen.Artikel 4. Uitvoering controleDit artikel regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de accountant en het college
ten aanzien van de inrichting van de accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van de
accountantscontrole en mag onaangekondigd controles uitvoeren. Het college is
hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van een soepele accountantscontrole
periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant en verschillende
vertegenwoordigers van de gemeente. Daarnaast is de uitwisseling van informatie
gewenst over de aandachtsgebieden.Artikel 5. Toegang tot informatieOm een goede controle uit te voeren moet de accountant onbelemmerd onderzoek
kunnen doen. Dit met in achtneming van de afspraken die zijn gemaakt zoals
neergelegd in de aanbestedingsleidraad en het controleprotocol. Het artikel legt
aan het college de plicht op om er voor te zorgen dat de accountant een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren en informatiedragers van de
gemeente en de ambtenaren van de gemeente volledig meewerken aan de
accountantscontrole.Artikel 6. Overige controles en opdrachtenNaast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de
gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) vereisen. De aanwijzing van de
accountant voor dit soort accountantscontroles is een bevoegdheid van het
college. Het college kan "advieswerkzaamheden" zoals de verbetering van de
administratieve organisatie, aan de door de raad benoemde accountant
uitbesteden. Hierdoor kan de onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de
accountant ten aanzien van zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding
komen. Op de loer liggende belangenverstrengeling tussen college en accountant
kan mogelijk een weerslag hebben op de kwaliteit van de controle van de
jaarrekening. Hetzelfde geldt voor die gevallen waarbij de accountant bij de
accountantscontrole zijn eigen werk moet controleren. Er moet op worden
toegezien dat de onafhankelijkheid van de accountant niet in het geding
komt.Artikel 7. RapporteringHet derde en vierde lid van artikel 213 Gemeentewet regelt de rapportering van
de accountant aan de raad en het college. Artikel 7 regelt aanvullende zaken
aangaande de rapportering over de door de accountant uitgevoerde controles.
Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening, verricht de accountant
meestal andere (deel)controles. Het eerste lid regelt dat het college in elk geval bij geconstateerde
afwijkingen door de accountant die leiden tot het niet afgeven van een
goedkeurende verklaring bij de jaarrekening, een afschrift krijgt van de
schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Dit opdat het college (in overleg
met de raad en de accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kan
treffen. Het tweede lid van artikel 7 regelt dat de accountant een rapportage uitbrengt
van kleine afwijkingen en tekortkomingen, die weliswaar niet leiden tot het niet
afgeven van een goedkeurende verklaring. De rapportage wordt (in ieder geval)
uitgebracht aan de betrokken ambtenaar, het hoofd van de dienst, de controller
en het hoofd financiën. Het gaat hierbij bijvoorbeeld om opmerkingen over
(kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de administratieve
organisatie, welke eenvoudig in onderling overleg met het management van de
gemeente kunnen worden opgelost. Lid 3 is opgenomen ten behoeve van de procedure van hoor en wederhoor. De
constateringen in het verslag van bevindingen en de accountantsverklaring worden
door de accountant besproken met het college, alvorens deze worden verzonden aan
de raad. Het geeft het college de mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de
constateringen.Tot slot is in het vierde lid van dit artikel opgenomen dat de accountant zijn
verslag van bevindingen aan het Audit Committee mondeling toelicht alvorens de
raadsbehandeling van dit stuk.Artikel 8. InwerkingtredingDeze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 213
Gemeentewet opgestelde verordening. Deze verordening treedt in werking per 1
januari 2017. De oude verordening blijft nog van kracht op de jaarrekening van
2016.Artikel 9. CiteertitelIn dit artikel wordt de naam gegeven waarmee in gemeentelijke stukken naar deze
verordening kan worden verwezen.VaststellingDe ondertekening van uitgaande stukken van de raad door de burgemeester
is in het nieuwe duale bestel gehandhaafd (artikel 75, lid 1 Gemeentewet). Door
de komst van de griffier zijn de taken van de gemeentesecretaris gewijzigd. De
secretaris hoeft niet meer aanwezig te zijn bij de vergaderingen van de raad.
Deze taak wordt overgenomen door de griffier (artikel 107b Gemeentewet). Door
deze wijziging is het niet meer de secretaris, die alle uitgaande stukken van de
raad mede ondertekent. De griffier moet de uitgaande stukken van de
raadsvergaderingen medeondertekenen (artikel 107c Gemeentewet).