CVDR406750_1Financiële verordening 2016nlregelingAsten2016-07-01AstenGemeenteblad 2016, 66959Financiële verordening 2016Artikel 19 lid e BBVgemeenteraadfinanciën en economie2016-04-19De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2016-07-012024-01-01Nieuwe regeling2016/2385financiën en economieGeentoelichtingFinanciële verordening 2016De raad van de gemeente Asten;gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders van 1
maart 2016; gehoord het advies van de Commissie Algemene Zaken en Control van 31 maart
2016;besluit:vast te stellen de Financiële verordening 2016 en de bijbehorende
Toelichting.1.Begroting en verantwoording1.Programma en paragrafen indeling1.De raad stelt de programma-indeling vast en beoordeelt tenminste
iedere raadsperiode of de programma-indeling nog voldoet.2.De raad stelt vast of hij naast de verplichte paragrafen conform BBV
nog extra paragrafen opgenomen wil zien en over welke
onderwerpen.2.Inrichting begroting en jaarstukken
De raad stelt per programma de doelstellingen vast. Per doelstelling worden het doel (Wat willen we bereiken?), de
activiteiten (Wat doen we hiervoor?), de randvoorwaarden (Wat zijn de
randvoorwaarden?), de prestatie-indicatoren (Wanneer zijn we tevreden?),
de verantwoordelijken (Wie is verantwoordelijk?) en de baten en lasten
(Wat mag het kosten?) in beeld gebracht.
De paragrafen lokale heffingen, weerstandsvermogen en
risicobeheersing, bedrijfsvoering, grondbeleid, onderhoud
kapitaal goederen, financiering en verbonden partijen worden
conform de eisen in het BBV (artikel 9 t/m 16 BBV) opgenomen.
Het overzicht baten en lasten en toelichting wordt opgesteld
conform de eisen in het BBV (artikel 17 t/m 19 BBV).
De financiële positie wordt opgenomen conform de eisen in het
BBV (artikel 20 en 21 BBV).
De raad stelt de begroting uiterlijk 13 november voor aanvang
van het begrotingsjaar vast. De jaarstukken worden uiterlijk 13
juli vastgesteld door de raad.
3.Voorjaarsnota1.Het college biedt jaarlijks een voorjaarsnota aan. Hierin wordt een
actueel beeld geschetst van de (financiële) consequenties van het
beleid voor de komende 4 jaar.2.De resultaten van de meicirculaire worden in de voorjaarsnota
meegenomen.3.De raad behandelt de voorjaarsnota uiterlijk op 13 juli.4.Er wordt een post onvoorzien opgenomen van 0,15% van de omzet voor
incidentele uitgaven en van 0,15% van de omzet voor structurele
uitgaven.5.De algemene reserve (vrij aanwendbaar) bedraagt 5% van de omzet
(totaal baten). 6.Het prijsindexcijfer voor het komende begrotingsjaar wordt
opgenomen.7.Overige uitgangspunten kunnen worden opgenomen.4.Autorisatie begroting en investeringskredieten
De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de
baten en de lasten.
Bij de begrotingsbehandeling geeft de raad aan van welke nieuwe
investeringen zij op een later tijdstip een apart voorstel voor
autorisatie van het investeringskrediet wil ontvangen. De
overige nieuwe investeringen worden bij de begrotingsbehandeling
met het vaststellen van de financiële positie
geautoriseerd.
Het college informeert de raad vooraf als ze verwacht dat het
beleid en de uitgaven beïnvloedbaar zijn door de raad. En in het
lopende jaar:
indien de werkelijke lasten de geautoriseerde lasten
dreigen te overschrijden met 10% of meer van het begrote
bedrag per taakveld. Met een minimaal
overschrijdingsbedrag van € 10.000,=.
indien de werkelijke baten de geautoriseerde baten
dreigen te onderschrijden met 10% of meer van het
begrote bedrag per taakveld. Met een minimaal
overschrijdingsbedrag van € 10.000,=.
indien of de investeringsuitgaven de geautoriseerde
investeringskredieten dreigen te overschrijden met 10%
of meer van het begrote bedrag per taakveld. Met een
minimaal overschrijdingsbedrag van € 10.000,=.
Het college doet een voorstel waarbij de raad beslist of hij een
wijziging van het budget wil of een bijstelling van het beleid.
Voor een nieuwe beïnvloedbare investering van € 25.000,= of meer
waarvan het budget of het investeringskrediet niet met het
vaststellen van de begroting is geautoriseerd, legt het college
voorafgaand aan het aangaan van verplichtingen een voorstel aan
de raad voor.
Bij investeringskredieten wordt na afronding van het project een
toelichting gegeven bij de verantwoording in de jaarrekening (
Wat heeft het gekost? ). Wanneer het oorspronkelijk begrote
bedrag gedurende het project is bijgesteld, wordt de opbouw van
het begrote bedrag toegelicht (begrotingwijzigingen). Ook wordt
in grote lijnen aangegeven aan welke categorieën het geld is
uitgegeven en op welke categorieën afwijkingen zijn
ontstaan.
5.Tussentijdse rapportage1.Het college informeert de raad door middel van tussentijdse
rapportages over de realisatie van de begroting van de gemeente over
de eerste 4 maanden en de eerste 8 maanden van het lopende
boekjaar.2.De tussentijdse rapportages geven een overzicht van de afwijkingen
in de beleidsdoelstellingen (programma’s) en afwijkingen in baten en
lasten van minimaal € 5.000,= per taakveld.3.De tussentijdse rapportages bevatten daarnaast de volgende
overzichten:
overzicht van de posten onvoorzien incidenteel en
structureel / prognose resultaat jaarrekening.
overzicht van de reserve eenmalige bestedingen en de
algemene reserves.
een actualisatie van de resultaten van het
grondbedrijf.
6.Nota’s / verordeningenHet college biedt de raad de volgende nota’s aan:
nota grondbeleid
nota riolering / rioleringsplan
treasurystatuut
nota verbonden partijen
En zorgt er voor dat deze actueel blijven (minimaal 1 keer per 4 jaar
actualiseren) o.a. op basis van de notities van de commissie BBV.7.EMU-saldoHet college informeert de raad aan de hand van de begroting en
jaarstukken over het verloop van het EMU saldo conform artikel 19 lid e
BBV en doet indien nodig voorstellen tot aanpassing van de begroting.
2.Financieel beleid8.Waardering en afschrijving vaste
activaIn aanvulling op de artikelen 59 tot en met 65 BBV worden/wordt:
Materiële vaste activa van minder dan € 10.000,= niet
geactiveerd, maar eenmalig ten laste van de exploitatie
gebracht.
Materiële vaste activa afgeschreven volgens de
annuïteitenmethodiek en de termijnen zoals vermeld in de bijlage
1: Afschrijvingstabel activa.
Uitgegaan van een restwaarde van € 0,=.
De rekenrente voor de kapitaallasten van nieuwe investeringen
bepaald aan de hand van de uitgangspunten in de begroting. Bij
geldleningen wordt de werkelijke rente toegepast.
De afschrijvingstermijn gestart in het jaar na de oplevering of
ingebruikname van het actief.
Kosten voor het afsluiten van geldleningen direct ten laste van
de exploitatie gebracht.
9.Voorziening voor oninbare vorderingen/dubieuze debiteuren1.Voor de vorderingen op verbonden partijen en derden wordt een
voorziening wegens oninbaarheid gevormd op basis van een individuele
beoordeling op inbaarheid van de openstaande vorderingen.2.De vorderingen ouder dan 1 jaar worden voor 100% opgenomen in de
voorziening dubieuze debiteuren. 3.Als blijkt dat de vordering vermoedelijk oninbaar is, wordt de
vordering die korter dan 1 jaar openstaat voor 25% opgenomen in de
voorziening dubieuze debiteuren.10.Reserves en voorzieningen1.Het vormen, wijzigen en opheffen van reserves is een bevoegdheid van
de raad.2.Voorzieningen hebben een verplichtend karakter en harde kaders. Deze
moeten verplicht gevormd worden (artikel 44 BBV).3.Voorzieningen worden jaarlijks geactualiseerd op basis van de
actuele plannen.4.Bij de reserves zijn de volgende functies te onderscheiden
Bestedingsfunctie: reserves die in het leven zijn geroepen
voor een bepaald doel, hebben een bestedingsfunctie.
Bufferfunctie: er wordt een “spaarpot” gecreëerd om
bestaande en toekomstige risico’s op te kunnen vangen.
Inkomensfunctie: er is sprake van een inkomensfunctie indien
de rente-opbrengsten van de reserves worden aangewend als
dekkingsmiddel voor de exploitatielasten.
5.Bij een voorstel voor de instelling van een bestemmingsreserve voor
een investeringsvoornemen wordt minimaal aangegeven:
het specifieke doel van de reserve;
de voeding van de reserve;
de maximale hoogte van de reserve;
de maximale looptijd.
6.Indien een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen binnen
de aangegeven maximale looptijd niet heeft geleid tot een
investering, valt de bestemmingsreserve vrij en wordt deze aan de
algemene reserve toegevoegd. 7.Voorzieningen hebben alleen een bufferfunctie.8.Rentetoerekening reserves:
Bestedingsfunctie: inflatierente, tenzij de reserve ter
dekking van de kapitaallasten is gevormd (rekenrente) of
geen duidelijk doel is geformuleerd (geen rente).
Bufferfunctie: rekenrente
Inkomensfunctie: rekenrente
9.Aan voorzieningen wordt in principe geen rente toegevoegd.
Uitzondering hierop vormt de dekkingsvoorziening riolering, hierop
wordt conform het vastgestelde rioleringsplan wel rente
bijgeschreven.11.Kostprijsberekening
Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van goederen, werken
en diensten van de gemeente, die worden
geleverd aan overheidsbedrijven en derden, wordt een systeem van
kostentoerekening gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden
naast de directe kosten de indirecte kosten betrokken, die
rechtstreeks samenhangen met de door de gemeente verleende
diensten.
Bij de kosten worden betrokken de bijdragen aan en onttrekkingen
van voorzieningen voor de noodzakelijke vervanging van de
betrokken activa, de kapitaallasten van de in gebruik zijnde
activa en voor rioolheffing en afvalstoffenheffing de
compensabele belasting over de toegevoegde waarde (BTW),
eventuele andere belastingen en de kosten van het
kwijtscheldingsbeleid.
Voor de inzet van materiële activa worden naast directe kosten,
indirecte kosten en afschrijvingskosten, de rente voor de
financiering van het actief toegerekend. Deze rente is een
vergoeding voor de inzet van vreemd vermogen en van eigen
vermogen. De rentepercentages voor deze vergoeding worden bij de
behandeling van de begroting vastgesteld.
12.Prijzen economische activiteitenHet college past bij economische activiteiten de gedragsregels volgend
uit de Wet Markt en Overheid toe. De raad neemt indien nodig een besluit
als er uit oogpunt van publiek belang wordt afgeweken van de
gedragsregels.13.Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en
prijzen1.Het college doet de raad jaarlijks een voorstel voor de hoogte van
de gemeentelijke tarieven voor de belastingen, de rioolheffingen, de
afvalstoffenheffing,marktgelden, leges en
lijkbezorgingsrechten. 2.Het college doet de raad jaarlijks in de begroting bij de paragraaf
lokale heffingen een voorstel voor de hoogte van de huren en
erfpachten.3.Bij tussentijdse wijzigingen van belastingen, rechten, heffingen en
prijzen wordt vooraf een besluit genomen door de raad.14.FinancieringsfunctieDe regels ter uitvoering van de financieringsfunctie alsmede regels voor
taken en bevoegdheden, de verantwoordingsrelaties en de bijbehorende
informatievoorziening worden vastgelegd in een treasurystatuut. De raad
stelt het treasurystatuut vast. 3.Financiële organisatie en financieel beheer15.AdministratieDe administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij in ieder geval
dienstbaar is voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de clusters;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang
van de vaste activa, voorraden, vorderingen, schulden,
contracten, enz.;
het verschaffen van informatie over uitputting van de toegekende
budgetten en investeringskredieten en voor het maken van
kostencalculaties;
het verschaffen van informatie over indicatoren met betrekking
tot de gemeentelijke productie van goederen en diensten en de
maatschappelijke effecten van het gemeentelijke beleid;
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en relevante
wet- en regelgeving; en
de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van
de daaraan ontleende informatie, alsmede voor de controle op de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het
gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de
begroting en relevante wet- en regelgeving.
16.Financiële organisatieHet college draagt zorgt voor:
een eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en een
eenduidig toewijzing van de gemeentelijke taken aan de clusters;
een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden,
verantwoordelijkheden;
de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en
investeringskredieten;
de interne regels voor taken en bevoegdheden, de
verantwoordingsrelaties en de bijbehorende informatievoorziening
van de financieringsfunctie;
de te maken afspraken met de clusters over de te leveren
prestaties, de daarvoor beschikbare middelen en de wijze en
frequentie van rapportage over de voortgang van de activiteiten
en uitputting van middelen;
de kostenverdeelsleutels voor het eenduidig toewijzen van de
lasten en baten aan de producten van de productenraming en de
productenrealisatie;
het beleid en de interne regels voor de inkoop en de
aanbesteding van goederen, werken en diensten;
het beleid en de interne regels voor de steunverlening en de
toekenning van subsidies aan ondernemingen en instellingen;
en
het beleid en de interne regels voor het voorkomen van misbruik
en oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en
eigendommen, opdat aan de eisen van rechtmatigheid, controle en
verantwoording wordt voldaan.
17.Interne controle1.Het college zorgt ten behoeve van het getrouwe beeld van de
jaarrekening, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder a van de
Gemeentewet, en de rechtmatigheid van de baten en lasten en de
balansmutaties, bedoeld in artikel 213, derde lid, onder b van de
Gemeentewet, voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid
van de informatieverstrekking en de rechtmatigheid van de
beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het college maatregelen
tot herstel.2.De interne controle gebeurt op basis van een door het college
vastgesteld intern controle plan. In het intern controle plan is de
systematische controle vastgelegd en afgestemd met de accountant.
4.Slotbepalingen18.Intrekken oude verordening en overgangsrechtDe Financiële verordening gemeente Asten 2014 (inclusief de nota vaste
activa 2010 en nota reserves en voorzieningen 2010) worden ingetrokken,
met dien verstande dat zij van toepassing blijft op de jaarrekening en
het jaarverslag en bijbehorende stukken van het begrotingsjaar
voorafgaand aan het jaar waarin deze verordening in werking treedt en op
de begroting, jaarrekening en jaarverslag en bijbehorende stukken van
het begrotingsjaar dat samenvalt met het jaar waarin deze verordening in
werking treedt.19.Inwerkingtreding en citeertitel1.Deze verordening treedt in werking op 1 juli 2016. Deze verordening
wordt aangehaald als: Financiële verordening gemeente Asten 2016.Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van de raad van de gemeente
Asten van 19 april 2016.De raad voornoemd,griffier, mr. M.B.W. van Erp-Sonnemans voorzitter,mr. H.G. Vos1:Afschrijvingstabel activa (art. 8)De in de tabel opgesomde afschrijvingstermijn zijn maximale termijnen. Een
kortere afschrijvingstermijn is mogelijk in verband met werkelijke economische
of technische levensduur.
OmschrijvingafschrijvingMaximaal1Immateriële vaste activa Immateriële vaste activa (in principe niet activeren)Kosten onderzoek en ontwikkelingLooptijd vast actiefKosten sluiten van geldleningenLooptijd lening2Materiële vaste activa a.Gronden en terreinenGeen afschrijvingb. WoonruimtenNieuwbouw 40Aanbouw 25 jaar (of langer afhankelijk van
hoofdbestanddeel)25Renovatie en restauratie25Aankoop bestaande gebouwenVariabelSemi-permanente gebouwen15c. BedrijfsgebouwenNieuwbouw 40Aanbouw 25 jaar (of langer afhankelijk van
hoofdbestanddeel)25Renovatie en restauratie25Aankoop bestaande gebouwenVariabelSemi-permanente gebouwen15d.Grond – weg- en waterbouwkundige
werkenVrijvervalriolering50Persleidingen, drukriolering40Rioolgemalen, drukrioolgemalen, randvoorzieningen30Drainage leidingen25Riool werktuigbouwkundige en elektromechanische
onderdelen15Aanleg / reconstructie wegen, fiets- en voetpaden,
parkeervoorzieningen50Aanleg / reconstructie plantsoenen, parken,
speelterreinen20Speeltoestellen15Sportvelden25Kunstgrasveld toplaag15Kunstgrasveld onderlaag30e.VervoermiddelenVervoermiddelen; vrachtauto, personenauto, bestelauto,
tractor8Aanhangwagens10f.Machines, apparaten en installatiesAanleg / vervanging openbare verlichting 20 Machines, apparatuur, technische installaties15g.Overige materiële vaste activaSporttoestellen en sportmaterialen 10Inrichting gebouw, onder andere meubilair, inventaris
etc.10Overige materiële vaste activa10Hard- en software54Financiële vaste activaFinanciële vaste activavariabelBijdrage in activa van derdenAfhankelijk van actief
2:Toelichting op de artikelen en begrippenlijstArtikel 1. Programma- en paragrafen-indelingDit artikel bevat bepalingen over de inrichting van de begroting en de
jaarstukken. De indeling van de programma’s wordt door de raad vastgesteld. Het BBV schrijft een aantal verplichte paragrafen voor. In een paragraaf wordt
de raad integraal over een bepaald thema dat dwars door de begroting loopt,
geïnformeerd. De raad bepaalt welke paragrafen hij nog meer wenst. Hierbij kan
bijvoorbeeld gedacht worden aan een paragraaf subsidies of een paragraaf
duurzaamheid.Artikel 2. Inrichting begroting en jaarstukkenIn artikel 7 van het BBV is met betrekking tot de inrichting van de begroting
het volgende opgenomen:
De begroting bestaat ten minste uit:
de beleidsbegroting;
de financiële begroting.
De beleidsbegroting bestaat ten minste uit:
het programmaplan;
de paragrafen.
De financiële begroting bestaat ten minste uit:
het overzicht van baten en lasten en de toelichting;
de uiteenzetting van de financiële positie en de
toelichting.
Aanvullend is in artikel 8 van het BBV het volgende opgenomen:
Het programmaplan bevat de te realiseren programma's, het overzicht van
algemene dekkingsmiddelen en het bedrag voor onvoorzien.
Een programma is een samenhangend geheel van activiteiten.
Het programmaplan bevat per programma:
de doelstelling, in het bijzonder de beoogde maatschappelijke
effecten;
de wijze waarop ernaar gestreefd zal worden die effecten te
bereiken;
de raming van baten en lasten.
De provincie onderscheidenlijk gemeente kan de baten en lasten per
programma verdelen in de onderdelen baten en lasten voor prioriteiten en
voor overig.
Het overzicht algemene dekkingsmiddelen bevat ten minste:
lokale heffingen, waarvan de besteding niet gebonden is;
algemene uitkeringen;
dividend;
saldo van de financieringsfunctie;
overige algemene dekkingsmiddelen.
Het bedrag voor onvoorzien wordt geraamd voor de begroting in zijn
geheel of per programma.
In artikel 24 van het BBV is met betrekking tot de inrichting van de jaarstukken
het volgende opgenomen:
1.De jaarstukken bestaan ten minste uit:
het jaarverslag;
de jaarrekening.2.Het jaarverslag bestaat ten minste uit:
de programmaverantwoording;
de paragrafen.3.De jaarrekening bestaat uit:
het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening en de
toelichting;
de balans en de toelichting;
de bijlage met de verantwoordingsinformatie over specifieke
uitkeringen.
Aanvullend is in artikel 25 van het BBV het volgende opgenomen:
De programmaverantwoording bestaat ten minste uit de verantwoording over
de realisatie van de programma's en het overzicht van algemene
dekkingsmiddelen. Daarnaast wordt inzicht gegeven in het gebruik van het
geraamde bedrag voor onvoorzien.
De programmaverantwoording biedt per programma inzicht in:
de mate waarin de doelstellingen zijn gerealiseerd;
de wijze waarop getracht is de beoogde maatschappelijke effecten
te bereiken;
de gerealiseerde baten en lasten.
In lid 1 van dit artikel in de financiële verordening zijn aanvullend op het BBV
bepalingen opgenomen voor de inrichting van de begroting en jaarstukken. In de
gemeente Asten wordt per doelstelling meer informatie gegeven en worden er 6
W-vragen beantwoord (in plaats van 3 zoals vermeld in de BBV).Verder worden de paragrafen (zie toelichting bij artikelen 16 t/m 22), het
overzicht van baten en lasten en toelichting en de financiële positie conform
BBV opgenomen. ParagrafenHet Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten geeft in de
artikelen 16 tot en met 21 aan wat er in de paragrafen lokale heffingen,
weerstandsvermogen en risicobeheersing, onderhoud kapitaalgoederen,
financiering, bedrijfsvoering, verbonden partijen en grondbeleid ten minste moet
staan. In de financiële verordening kan de raad bepalen dat hij ook over
aanvullende zaken in de paragrafen wil worden geïnformeerd.
Lokale heffingenIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 10 dat de paragraaf lokale heffingen in elk geval de volgende informatie
moet bevatten:
de geraamde inkomsten;
het beleid ten aanzien van de lokale heffingen;
een overzicht op hoofdlijnen van de diverse heffingen;
een aanduiding van de lokale lastendruk;
een beschrijving van het kwijtscheldingsbeleid.
Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf. In de financiële verordening van de gemeente Asten is geen
aanvullende informatie opgenomen. FinancieringIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 13 dat de paragraaf financiering in elk geval de beleidsvoornemens ten
aanzien van het risicobeheer van de financieringsportefeuille moet bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf.In de financiële verordening van de gemeente Asten is geen aanvullende
informatie opgenomen.Weerstandsvermogen en risicobeheersingIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 11 dat de paragraaf weerstandsvermogen in elk geval de volgende
informatie moet bevatten.
Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen:
de weerstandscapaciteit, zijnde de middelen en mogelijkheden
waarover de provincie onderscheidenlijk gemeente beschikt of kan
beschikken om niet begrote kosten te dekken;
alle risico's waarvoor geen maatregelen zijn getroffen en die
van materiële betekenis kunnen zijn in relatie tot de financiële
positie.
De paragraaf betreffende het weerstandsvermogen en risicobeheersing
bevat ten minste:
een inventarisatie van de weerstandscapaciteit;
een inventarisatie van de risico's;
het beleid omtrent de weerstandscapaciteit en de risico's;
een kengetal voor de:
1a°. netto schuldquote;
1b°. netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte
leningen;
2°. solvabiliteitsratio;
3°. grondexploitatie;
4°. structurele exploitatieruimte; en
5°. belastingcapaciteit.
een beoordeling van de onderlinge verhouding tussen de
kengetallen in relatie tot de financiële positie.
Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de wijze
waarop de kengetallen, genoemd in het tweede lid, onderdeel d, door
provincies en gemeenten worden vastgesteld en in de begroting en het
jaarverslag worden opgenomen.
Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft. In de financiële verordening
van de gemeente Asten is geen aanvullende informatie opgenomen.Onderhoud kapitaalgoederenIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 12 welke informatie de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen in elk geval
moet bevatten.
De paragraaf betreffende het onderhoud van kapitaalgoederen bevat ten
minste de volgende kapitaalgoederen:
wegen;
riolering;
water;
groen;
gebouwen.
Van de kapitaalgoederen, bedoeld in het eerste lid, wordt
aangegeven:
het beleidskader;
de uit het beleidskader voortvloeiende financiële
consequenties;
de vertaling van de financiële consequenties in de
begroting.
Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf. In de financiële verordening van de gemeente Asten is geen
aanvullende informatie opgenomen.BedrijfsvoeringIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 14 dat de paragraaf bedrijfsvoering ten minste inzicht geeft in de stand
van zaken en de beleidsvoornemens ten aanzien van de bedrijfsvoering.Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf. In de financiële verordening van de gemeente Asten is geen
aanvullende informatie opgenomen.Verbonden partijenIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 15 welke informatie de paragraaf verbonden partijen in elk geval moet
bevatten.
De paragraaf betreffende de verbonden partijen bevat ten minste:
de visie op verbonden partijen in relatie tot de realisatie van
de doelstellingen die zijn opgenomen in de begroting;
de beleidsvoornemens omtrent verbonden partijen;
de lijst van verbonden partijen.
In de lijst van verbonden partijen wordt ten minste de volgende
informatie opgenomen:
de naam en de vestigingsplaats;
het openbaar belang dat op deze wijze behartigd wordt;
het belang dat de provincie onderscheidenlijk de gemeente in de
verbonden partij heeft aan het begin en de verwachte omvang aan
het einde van het begrotingsjaar;
de verwachte omvang van het eigen vermogen en het vreemd
vermogen van de verbonden partij aan het begin en aan het einde
van het begrotingsjaar;
de verwachte omvang van het financiële resultaat van de
verbonden partij in het begrotingsjaar.
Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf. In de financiële verordening van de gemeente Asten is geen
aanvullende informatie opgenomen.GrondbeleidIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 16 dat de paragraaf grondbeleid in elk geval moet bevatten:
een visie op het grondbeleid in relatie tot de realisatie van de
doelstellingen van de programma's die zijn opgenomen in de
begroting;
een aanduiding van de wijze waarop de provincie onderscheidenlijk
gemeente het grondbeleid uitvoert;
een actuele prognose van de te verwachten resultaten van de totale
grondexploitatie;
een onderbouwing van de geraamde winstneming;
de beleidsuitgangspunten omtrent de reserves voor grondzaken in relatie
tot de risico's van de grondzaken.
Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf. In de financiële verordening van de gemeente Asten is geen
aanvullende informatie opgenomen.Overzicht van baten en lasten en toelichting;Het overzicht van baten en lasten in de begroting bevat:
per programma, of per programmaonderdeel als bedoeld in artikel 8,
vierde lid, de raming van de baten en lasten en het saldo;
het overzicht van de geraamde algemene dekkingsmiddelen en het geraamde
bedrag voor onvoorzien;
het geraamde totaal saldo van baten en lasten, volgend uit de onderdelen
a en b;
de beoogde toevoegingen en onttrekkingen aan reserves per
programma;
het geraamde resultaat, volgend uit de onderdelen c en d.
In de besluiten tot wijziging van de begroting wordt per programma en, indien
aanwezig, per programmaonderdeel, de mutatie en het nieuwe geraamde bedrag
vastgesteld.De toelichting op het overzicht van baten en lasten bevat ten minste:
het gerealiseerde bedrag van het voorvorig begrotingsjaar, het geraamde
bedrag van het vorig begrotingsjaar na wijziging en het geraamde bedrag
van het begrotingsjaar;
de gronden waarop de ramingen zijn gebaseerd en, in geval van
aanmerkelijk verschil met de raming, respectievelijk de realisatie, van
het vorig, respectievelijk voorvorig, begrotingsjaar de oorzaken van het
verschil;
een overzicht van de geraamde incidentele baten en lasten per programma,
waarbij per programma ten minste de belangrijkste posten afzonderlijk
worden gespecificeerd en de overige posten als een totaalbedrag kunnen
worden opgenomen;
een overzicht van de beoogde structurele toevoegingen en onttrekkingen
aan de reserves;
de berekening van het aandeel van de gemeente, de provincie of de
gemeenschappelijke regeling in het EMU-saldo, over het vorig
begrotingsjaar, de berekening van het geraamde bedrag over het
begrotingsjaar en de berekening van het geraamde bedrag over het jaar
volgend op het begrotingsjaar.
Financiële positie;
De uiteenzetting van de financiële positie bevat een raming voor het
begrotingsjaar van de financiële gevolgen van het bestaande en het
nieuwe beleid dat in de programma's is opgenomen.
Afzonderlijke aandacht wordt ten minste besteed aan:
de jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde
verplichtingen van vergelijkbaar volume;
de investeringen; onderscheiden in investeringen met een
economisch nut en investeringen in de openbare ruimte met een
maatschappelijk nut;
de financiering;
de stand en het gespecificeerde verloop van de reserves;
de stand en het gespecificeerde verloop van de
voorzieningen.
De toelichting op de uiteenzetting van de financiële positie bevat ten minste de
gronden waarop de ramingen zijn gebaseerd en de motivering daarvan en een
toelichting op belangrijke ontwikkelingen ten opzichte van de uiteenzetting van
de financiële positie van het vorig begrotingsjaar.Artikel 3. VoorjaarsnotaHet eerste lid van het artikel bepaalt dat de gemeenteraad vooraf aan het
opstellen van de begroting een nota behandeld waarin de hoofdlijnen voor het
beleid en de financiële kaders voor de komende jaren zijn vastgelegd. De kaders
geven richting aan het college voor het opstellen van de begroting en de
meerjarenraming. Artikel 4. Autorisatie begroting en investeringskredieten Artikel 4 van de financiële verordening bevat nadere regels voor de autorisatie
van de baten en lasten in de begroting en van de investeringskredieten. Voor de
autorisatie van investeringskredieten is gekozen deze bij de
begrotingsbehandeling mee te nemen. Wel kan de raad bij de begrotingsbehandeling
aangegeven welke investeringskredieten hij op een later tijdstip wenst te
autoriseren. Zo kan de raad de autorisatie van politiek belangrijke
investeringen combineren met de behandeling van de inhoudelijke kant van het
investeringsvoorstel. Het bedrag voor een dergelijke investering blijft wel op
de begroting staan als voorziene uitgaaf, maar de raad autoriseert de uitgaaf
nog niet. Het college is nog niet bevoegd verplichtingen voor de investering aan
te gaan.Het college dient dreigende overschrijdingen van geautoriseerde lasten en
investeringskredieten en dreigende onderschrijdingen van geautoriseerde baten
bij het bekend worden aan de raad te melden, zodat de raad kan besluiten of het
budget moet worden gewijzigd of dat het beleid moet worden bijgesteld.Artikel 5. Tussentijdse rapportageEen belangrijk onderdeel van de planning- en controlcyclus voor de raad zijn de
tussentijdserapportages. Op basis van tussentijdserapportages wordt de raad
geïnformeerd over de uitputting van budgetten en investeringskredieten en de
voortgang van de uitvoering van het beleid. Artikel 6. Nota’s / verordeningenIn dit artikel worden de nota’s en verordeningen vermeld die het college
aanbiedt aan de raad en waarvoor het college zorgt draagt dat deze actueel
blijven.Artikel 7. EMU-saldoVoor gemeenten is in de Wet houdbare overheidsfinanciën (Wet hof) vastgelegd dat
ze aandeel hebben in plafond voor het totale EMU-tekort van Nederland. Wordt dit
gemeentelijk aandeel in het EMU-tekort door de gezamenlijke gemeenten
overschreden dan kan dat tot een correctieve maatregel van het Rijk leiden of
tot een boete uit Europa die naar gemeenten wordt doorvertaald. Artikel 8. Waardering en afschrijving vaste activaIn het tweede lid, onder a, van artikel 212 Gemeentewet is opgenomen dat de
financiële verordening in elk geval de regels voor waardering en afschrijving
van activa bevat. Hieraan is in artikel 9 invulling gegeven. In het BBV staan in de artikelen 59 t/m 65 de regels voor activeren opgenomen. Het BBV laat een aanzienlijke beleidsvrijheid aan gemeenten voor het zelf
vaststellen van de eigen afschrijvingsmethodieken en afschrijvingstermijnen.
Natuurlijk geldt hierbij wel het criterium dat gemeenten de
afschrijvingsmethodiek en afschrijvingstermijn van een actief moeten afstemmen
op de verwachte levensduur. Voor de voorgestelde afschrijvingstermijnen wordt verwezen naar de bijlage bij
de financiële verordening.Artikel 9. Voorziening voor oninbare vorderingen / dubieuze
debiteurenVoor de oninbaarheid van vorderingen moet een gemeente een voorziening vormen.
De accountant controleert bij zijn controle van het getrouwe beeld van de
jaarrekening sowieso de hoogte van deze voorziening. Artikel 10. Reserves en voorzieningenVoor een investeringsvoornemen kan de raad een reserve vormen. Een deel van de
algemene reserve wordt hiervoor afgezonderd. Hiermee wordt op de balans van de
gemeente tot uitdrukking gebracht dat een toekomstige investering een beslag op
het eigen vermogen gaat leggen. Aan reserves en voorzieningen wordt soms rente toegerekend om de reserves en
voorzieningen op voldoende niveau te houden. Bij het vaststellen van de kostendekkendheid van riolering en het rioolrecht is
rekening gehouden met de rentetoevoeging aan de voorziening.Artikel 11. KostprijsberekeningArtikel 212 Gemeentewet bepaalt in het tweede lid, onder b, dat de verordening
in ieder geval bevat de grondslagen voor de berekening van de door het
gemeentebestuur in rekening te brengen prijzen en tarieven voor rechten en
heffingen. De grondslag voor de prijzen en tarieven vormt de opbouw van de
kostprijs van de goederen en diensten waarvoor prijzen en heffingen in rekening
worden gebracht. In artikel 12 van de verordening staan de kaders voor de
bepaling van de kostprijzen van de gemeentelijke diensten die worden geleverd
aan derden. Artikel 12. Prijzen economische activiteitenAls een gemeente goederen, diensten of werken levert aan overheidsbedrijven of
derden dan mag zij deze activiteiten niet bevoordelen als het economische
activiteiten betreft. Economische activiteiten zijn hier activiteiten waarmee de
gemeenten in concurrentie met ander ondernemingen treedt. Het
bevoordelingsverbod houdt feitelijk in dat tenminste een integrale kostprijs
voor de levering van goederen, diensten werken en het verstrekken van leningen
garanties en kapitaal in rekening moet worden gebracht.Van deze verplichting kan worden afgeweken als de activiteiten worden ontplooid
in het kader van het publiek belang. Daarvoor is wel nodig dat in een
raadbesluit het publiek belang van de activiteit wordt gemotiveerd. Het
raadbesluit moet worden aangemerkt als een concretiserend besluit van algemene
strekking. Het besluit moet worden bekendgemaakt.Artikel 13. Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en
prijzen Het vaststellen van de tarieven voor belastingen, rechten en leges is een
bevoegdheid van de raad. Deze bevoegdheid kan niet worden gedelegeerd (artikel
156 Gemeentewet). Vaststelling van de tarieven gebeurt bij het vaststellen van de
legesverordeningen.Artikel 14. Financieringsfunctie Artikel 212 Gemeentewet bevat de bepaling dat de raad bij verordening in elk
geval regels stelt voor de algemene doelstelling en de te hanteren richtlijnen
en limieten van de financieringsfunctie; in deze financiële verordening wordt
bepaald dat hiervoor een treasurystatuut wordt vastgesteld door de raad. Het
college handelt bij besluiten ten aanzien van het verstrekken van kapitaal,
leningen, waarborgen en garanties conform dit statuut.Artikel 15. AdministratieOnder artikel 16 zijn algemene bepalingen opgenomen voor de inrichting van de
gemeentelijke administratie. Op hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens
systematisch moeten worden vastgelegd en aan welke eisen deze gegevens en de
vastlegging er van moeten voldoen. Artikel 16. Financiële organisatieArtikel 17 geeft de uitgangspunten voor de financiële organisatie en draagt het
college op hiervoor zorg te dragen. Het college is op grond van artikel 160
Gemeentewet bevoegd regels te stellen over de ambtelijke organisatie. Deze
bevoegdheid betreft ook het stellen van regels voor de financiële organisatie,
blijkt uit het advies van de Raad van State en het Nader rapport uit 2003 over
de wijziging van artikel 212 Gemeentewet. Artikel 17 geeft een opsomming op welke terreinen van de financiële organisatie
het college beleid en interne regels moet stellen. De uitgangspunten voor de financiële organisatie zijn nodig om voor het
financieel beheer en beleid aan de eisen voor rechtmatigheid, controle en
verantwoording te voldoen. Ze creëren de randvoorwaarden waarop de interne
controle en de accountantscontrole kan steunen bij het onderzoek naar de
rechtmatigheid van de beheershandelingen en getrouwheid van de jaarrekening. Artikel 17. Interne controleDe accountant toetst jaarlijks of de gemeenterekening een getrouw beeld geeft
van de gemeentelijke financiën en of de (financiële) beheershandelingen die
eraan ten grondslag liggen rechtmatig zijn verlopen. Artikel 18 draagt het
college op maatregelen te treffen opdat gedurende het jaar of vooraf aan de
accountantscontrole de gemeente zelf nagaat of de cijfers in de administraties
een getrouw beeld geven en of de financiële beheershandelingen die aan de baten,
de lasten en de balansmutaties ten grondslag liggen rechtmatig (zijn)
verlopen.Artikel 18. Intrekken oude verordening en overgangsrechtBij het inwerkingtreden van de nieuwe verordening moet de oude worden
ingetrokken. Volgens de Gemeentewet is een begrotingsjaar gelijk aan een
kalenderjaar. In begrotingsjaar t worden de jaarstukken uit het begrotingsjaar
t-1 vastgesteld, wordt uitvoering gegeven aan de begroting voor het jaar t en
wordt tot slot de begroting voor het jaar t+1 vastgesteld. De nieuwe verordening
is van toepassing op alle stukken die betrekking hebben op het begrotingsjaar
t+1 en later. De oude verordening is ondanks het intrekken nog wel van
toepassing op de jaarstukken 2015 en de begroting en jaarstukken van 2016.
Hiervoor is in artikel 20 een overgangsbepaling opgenomen.Artikel 19. Inwerkingtreding en citeertitelHet verdient de voorkeur de nieuwe verordening in werking te laten treden op een
datum voor het vaststellen van de voorjaarsnota en anders voor het vaststellen
van de begroting van het jaar t+1.Anders moet artikel 21 worden uitgebreid met een bepaling die voorziet in
terugwerkende kracht, zodat de bepalingen uit de nieuwe verordening ook gelden
voor de begroting voor het jaar t+1. Voor Asten betekent dit dat de nieuwe verordening ingaat bij de voorjaarsnota
2016 en hierop aansluitend de begroting 2017.VaststellingUitgaande stukken van de raad moeten door de burgemeester worden ondertekend
(eerste lid artikel 75 Gemeentewet). De griffier moet de uitgaande stukken van
de raad medeondertekenen (artikel 107c Gemeentewet).Binnen twee weken na vaststelling door de raad moet het college de verordening
aan gedeputeerde staten zenden (artikel 214 Gemeentewet). Gedeputeerde staten
kunnen te allen tijde een onderzoek instellen naar het beheer en de inrichting
van de financiële organisatie en de verordening ex artikel 212 Gemeentewet
(artikel 215 Gemeentewet). In deze verordening wordt verstaan onder:
Administratie: Het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en
verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het
functioneren en het beheersen van (onderdelen van) de organisatie van de
gemeente Asten en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet
worden afgelegd.
Annuïteitenmethodiek: de gezamenlijke lasten van rente en afschrijvingen
(kapitaallasten) blijven jaarlijks gelijk gedurende de
gebruiksduur/afschrijvingstermijn van het actief. De jaarlijks dalende
rentelasten worden exact gecompenseerd door de jaarlijks stijgende
afschrijvingslasten. In de beginjaren wordt er weinig afgeschreven en in
de laatste jaren veel.
Besluit Begroting en Verantwoording (BBV): de Gemeentewet en de
Provinciewet schrijven voor dat elke gemeente en elke provincie
jaarlijks begrotings- en verantwoordingsstukken moet opstellen. Het
Besluit begroting en verantwoording (BBV) bevat de regelgeving
daarvoor.
EMU saldo: het EMU saldo geeft de mutatie in het saldo van de financiële
activa en passiva van de collectieve sector weer. Omdat het EMU-saldo
betrekking heeft op de totale collectieve sector is niet alleen het
vorderingensaldo van het Rijk van belang, maar ook de vorderingensaldi
van de sociale fondsen en de lokale overheid.
Financiële vaste activa: financiële activa zijn in geld uitgedrukte
vorderingen op derden
Getrouwheid: een getrouw beeld houdt in dat de uitkomsten van het
gevoerde financieel beheer getrouw (juist) worden weergegeven.
Materiële (vaste) activa: vaste activa die bestaan uit tastbare
kapitaalgoederen, zoals gebouwen en machines.
Rechtmatigheid: het in overeenstemming zijn met geldende wet- en
regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen en
raadsbesluiten.
Rekenrente: De producten en de reserves worden tegen een vooraf
vastgesteld percentage belast.
Reserve is een bedrag dat apart is gezet door de raad, maar waar geen
verplichting voor bestaat. De gemeente kan dit geld vrij besteden.
Restwaarde: de waarde van een actief aan het eind van de
gebruikstermijn.
Taakveld: In het kader van betere vergelijkbaarheid van baten en lasten
die verbonden zijn aan de verschillende taken van gemeenten zal iedere
gemeente 50 voorgeschreven taakvelden moeten hanteren. Deze taakvelden
clusteren producten, taken en activiteiten.
Voorziening is een bedrag dat apart is gezet voor onvermijdelijke
toekomstige uitgaven waarvan tijdstip en omvang niet exact bekend zijn.
Afhankelijk van allerlei omstandigheden zal dat vroeg of laat aan de
orde zijn.