CVDR393746_1Uitvoeringsregeling gemeentelijke belastingen 2016nlregelingBladel2017-07-04BladelGemeenteblad, december 2015, 129454Uitvoeringsregeling gemeentelijke belastingen 2016Algemene wet inzake rijksbelastingen, art. 6, 7, 8, 13, 14Invorderingswet 1990, art. 31Gemeentewet, art. 231 en 237Gemeentewet, art. 160Algemene wet bestuursrecht, art. 4:81college van burgemeester en wethoudersfinanciën en economie2015-12-15De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2016-01-01nieuwe regeling15it.02574GeenGeen
Uitvoeringsregeling gemeentelijke belastingen gemeente Bladel
2016
Het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Bladel;gelet op de artikelen 6,7,8,13 en 14 van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen, artikel 31 van de Invorderingswet 1990 in verbinding met
de artikelen 231, tweede lid, onderdeel a, en derde lid, en 237 van de
Gemeentewet , op artikel 160, eerste lid, onderdeel b, van de Gemeentewet,
op artikel 4:81 van de Algemene wet bestuursrecht, besluiten vast te stellen de volgende regeling:Uitvoeringsregeling met betrekking tot de heffing en de invordering van
gemeentelijke belastingen in de
gemeente Bladel 20161Algemene bepaling1.Deze regeling geeft uitvoering aan de artikelen 6,7,8,13 en 14 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen, artikel 31 van de Invorderingswet
1990, artikel 160, eerste lid, onderdeel b, van de Gemeentewet , artikel
4:81 van de Algemene wet bestuursrecht en de artikelen in de
belastingverordeningen van de gemeente Bladel op grond waarvan het
college van burgemeester en wethouders nadere regels kan geven met
betrekking tot de heffing en de invordering van de onderscheiden
gemeentelijke belastingen.2.Voor de toepassing van deze regeling worden rechten aangemerkt als
gemeentelijke belastingen.3.De op andere wijze geheven gemeentelijke belastingen bedoeld in artikel
233 van de Gemeentewet, worden voor de toepassing van deze regeling
aangemerkt als bij wege van aanslag geheven belastingen, met dien
verstande dat wordt verstaan onder de aanslag of de voorlopige aanslag:
het gevorderde, onderscheidenlijk het voorlopig gevorderde bedrag.
Artikel 2 blijft bij de op andere wijze geheven gemeentelijke
belastingen buiten toepassing.2Aangifte1.De belastingplichtige voor de toeristenbelasting; aan wie niet binnen
zes maanden na afloop van het belastingjaar of kalenderjaar een
aangiftebiljet is uitgereikt of een aanslag is opgelegd, is gehouden
binnen een maand na het verstrijken van die zes maanden bij de in
artikel 231, tweede lid, onderdeel b, van de Gemeentewet bedoelde
gemeenteambtenaar een schriftelijk verzoek in te dienen om uitreiking
van een aangiftebiljet.2.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 8 van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen dienen de in het aangiftebiljet gevraagde gegevens
duidelijk, stellig en zonder voorbehoud te worden ingevuld. Het
aangiftebiljet wordt ondertekend en met de daarbij gevraagde bescheiden
ingeleverd of toegezonden.3Gebruik nachtverblijfregister ten behoeve van de heffing van
toeristenbelastingBij de vaststelling van feiten ten behoeve van de heffing van
toeristenbelasting kan de in artikel 231, tweede lid, onderdeel b, bedoelde
gemeenteambtenaar het door belastingplichtige bijgehouden
nachtverblijfregister raadplegen.4Voorlopige aanslag1.De in artikel 231, tweede lid, onderdeel b, van de Gemeentewet bedoelde
gemeenteambtenaar legt een voorlopige aanslag op, indien het bedrag
waarop de aanslag vermoedelijk zal worden vastgesteld, na verrekening
van voorheffingen en reeds opgelegde voorlopige aanslagen, zulks naar
zijn mening rechtvaardigt.2.De bepaling van het bedrag van een voorlopige aanslag die wordt
vastgesteld in het tijdvak waarover de belasting wordt geheven, dan wel
na het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan kan: a. voor de
rioolheffing en de afvalstoffenheffing geschieden op grond van de
gegevens die hebben gediend ter vaststelling van de meest recente
belastingaanslag over, dan wel met betrekking tot het meest recente
tijdvak, met dien verstande dat daarbij op benaderende wijze rekening
kan worden gehouden met wijzigingen in de wettelijke bepalingen
betreffende de heffing van de gemeentelijke belasting alsmede met andere
wijzigingen die voor de heffing van de gemeentelijke belasting van
belang kunnen zijn. Ingeval de belastingplichtige aannemelijk maakt dat
het bedrag waarop de aanslag vermoedelijk zal worden vastgesteld lager
is dan het op de voet van de vorige volzin berekende bedrag, wordt de
voorlopige aanslag gesteld op dit lagere bedrag; b. voor de
toeristenbelasting geschiedt op grond van het gemiddelde dat voortvloeit
uit de gegevens die hebben gediend ter vaststelling van de meest recente
belastingaanslag over elk van de drie voorafgaande jaren, met dien
verstande dat daarbij op benaderende wijze rekening kan worden gehouden
met wijzigingen in de wettelijke bepalingen betreffende de heffing van
de gemeentelijke belasting alsmede met andere wijzigingen die voor de
heffing van de gemeentelijke belasting van belang kunnen zijn. Ingeval
de belastingplichtige aannemelijk maakt dat het bedrag waarop de aanslag
vermoedelijk zal worden vastgesteld lager is dan het op de voet van de
vorige volzin berekende bedrag, wordt de voorlopige aanslag gesteld op
dit lagere bedrag. 5Rente1.Bij de invordering van de gemeentelijke belastingen vindt de
ministeriële regeling bedoeld in artikel 31 van de Invorderingswet 1990
overeenkomstige toepassing.2.In afwijking van de in het eerste lid bedoelde regeling wordt geen
invorderingsrente in rekening gebracht indien deze in totaal een bedrag
van euro 23,00 niet te boven gaat.6Inwerkingtreding1.De uitvoeringsregeling met betrekking tot de heffing en de invordering
van de gemeentelijke belastingen in de gemeente Bladel 2007 van 6
november 2007, wordt ingetrokken op het moment dat deze regeling in
werking treedt.2.Deze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2016.7CiteertitelDeze regeling wordt aangehaald als: Uitvoeringsregeling gemeentelijke
belastingen Bladel 2016.Aldus vastgesteld in de vergadering van het college van burgemeester en
wethouders van 15 december 2015.Burgemeester en wethouders voornoemd,De secretaris, drs. E.L.C.M. MolDe burgemeester, mr. A.H.J.M. SwachtenToelichting op de uitvoeringsregeling gemeentelijke belastingenArtikelsgewijze toelichtingArtikel 1 Algemene bepalingIn dit artikel wordt de reikwijdte van de regeling aangegeven.In het eerste lid wordt gerefereerd aan de in de algemene toelichting genoemde
wetsartikelen.Het tweede lid geeft - wellicht ten overvloede - aan dat de regeling ook geldt
voor de rechten, zoals bijvoorbeeld ook in artikel 229, tweede lid, van de
Gemeentewet is gebeurd voor de toepassing van de eerste, derde en vierde
paragraaf van hoofdstuk XV van die wet. Die bepaling geldt echter alleen voor de
toepassing van genoemde paragrafen en in beginsel niet voor de toepassing van de
uitvoeringsregeling. Om eenzelfde reden is er in het derde lid voor gekozen een
regeling te treffen overeenkomstig artikel 233a, tweede lid, van de Gemeentewet.
Daarin is - ten overvloede - geëxpliciteerd dat bij de heffing op andere wijze
geen gebruik kan worden gemaakt van aangiftebiljetten. In artikel 236
Gemeentewet worden de artikelen 6 tot en met 9 AWR namelijk buiten toepassing
verklaard voor de heffing op andere wijze.Artikel 2 AangifteIn dit artikel zijn nadere regels over het doen van aangifte opgenomen. Gelet op
het bepaalde in artikel 237, eerste lid, van de Gemeentewet geldt als hoofdregel
dat bij het uitnodigen voor het doen van aangifte wordt gewerkt met
aangiftebiljetten. In dit artikel hebben wij dit tot uitgangspunt genomen.
Indien de gemeente aangifte langs elektronische weg mogelijk wil maken, moet
daarvoor een regeling in de belastingverordening worden getroffen (artikel 237,
vijfde lid, Gemeentewet; zie de Modelverordeningen gemeentelijke belastingen
(algemene toelichting) – Aangifte). Door gebruik te maken van digitale
mogelijkheden, zoals E- formulieren en E- facturering, kunnen gemeenten de
administratieve lasten reduceren.Het eerste en tweede lid vormen een uitwerking van artikel 6, derde lid, AWR.
Dit bepaalt dat bij ministeriële regeling (lees: collegebesluit) iemand die in
de daarbij omschreven omstandigheden verkeert, kan worden verplicht te verzoeken
om uitreiking van een aangiftebiljet. De keuze en de omschrijving van het eerste
en tweede lid is ontleend aan de bepalingen in belastingverordeningen zoals deze
luidden vóór inwerkingtreding van de derde tranche Awb.Het eerste lid voorziet in het geval dat aan een belastingplichtige geen
aangiftebiljet is uitgereikt of geen aanslag is opgelegd. Aangezien de wijze van
heffing in de modelverordeningen die bij wege van aanslag is, speelt het al dan
niet uitreiken van een aangiftebiljet geen essentiële rol. Ook zonder
aangiftebiljet kan een aanslag worden opgelegd, namelijk indien de gegeven die
voor het opleggen van een aanslag van belang zijn, reeds voorhanden zijn.Het tweede lid ziet specifiek op de hondenbelasting. Heeft het eerste lid vooral
betrekking op de (reguliere) belastingplichtigen die bij het begin van het
belastingjaar een of meer honden houden, het tweede lid betreft houders van
honden die in de loop van het belastingjaar terzake van één of meer honden
belastingplichtig worden, dan wel ten aanzien van wie het aantal honden
wijziging ondergaat. Zij zijn op grond van het tweede lid verplicht om hiervoor
om uitreiking van een aangiftebiljet te verzoeken.Gebeurt dit niet, dan zal de gemeente in een volgend jaar uitgaan van eenzelfde
aantal honden als in het lopende jaar (zogenaamde 'gecontinueerde
belastingplicht'), tenzij uit controle een ander aantal is gebleken. Eventueel
kunnen dan sancties worden toegepast (zie de Modelbeleidsregels bestuurlijke
boeten gemeentelijke belastingen).Artikel 3 Gebruik nachtverblijfregister ten behoeve van de heffing van
toeristenbelastingWij hebben in de uitvoeringsregeling geen verplichting opgenomen om een
nachtverblijfregister aan te houden. De reden hiervan is dat wij ons afvragen of
het college wel een dergelijke verplichting in het leven kan roepen, naast de
verplichtingen die iemand op grond van artikel 47 en volgende van de AWR heeft.
De verplichting tot het bijhouden van een nachtverblijfregister is gebaseerd op
artikel 438 Wet boek van Strafrecht en eventueel nader ingevuld in de Algemene
Plaatselijke Verordening (APV). Het is dan mogelijk dat de heffingsambtenaar
deze op grond van artikel 47 AWR raadpleegt. Wij hebben dit als beleidsregel in
artikel 3 opgenomen.Artikel 4 Voorlopige aanslagDe artikelen 13 en 14 van de AWR bepalen dat de inspecteur (lees: de
heffingsambtenaar) volgens bij ministeriële regeling (lees: collegebesluit) te
stellen regels aan de belastingplichtige een voorlopige aanslag kan opleggen tot
ten hoogste het bedrag waarop de aanslag vermoedelijk zal worden
vastgesteld.Het opleggen van een voorlopige aanslag kan met name van belang zijn indien de
belastingschuld eerst na afloop van het belastingtijdvak/belastingjaar kan
worden vastgesteld.De gemeente die deze mogelijkheid wil gebruiken, dient daarvoor dus wel door het
college regels te laten stellen in welke gevallen een voorlopige aanslag kan
worden opgelegd en hoe de hoogte ervan moet worden bepaald. Hetzelfde geldt voor
de heffing op andere wijze, zij het dat dan gesproken wordt van "voorlopig
gevorderde bedragen". Zie voor de ministeriële regeling artikel 23 van de
Uitvoeringsregeling AWR. Dit artikel heeft model gestaan voor artikel 4 van deze
modeluitvoeringsregeling.Op grond van het eerste lid kan de heffingsambtenaar naar eigen inzicht een
voorlopige aanslag opleggen indien het bedrag waarop de aanslag vermoedelijk zal
worden vastgesteld, dit rechtvaardigt. Vanzelfsprekend dienen hierbij de
algemene beginselen van behoorlijk bestuur in acht te worden genomen.In het tweede lid hebben wij voor die gemeentelijke belastingen waarbij in de
praktijk het opleggen van een voorlopige aanslag pleegt voor te komen, een
regeling getroffen voor het bepalen van het bedrag van de voorlopige aanslag.
Indien de betreffende belasting niet geheven wordt, behoeft vanzelfsprekend ook
geen regeling te worden getroffen. Gemeenten kunnen ook een eigen regeling
formuleren. Wij hebben voor de rioolheffing en afvalstoffenheffing geregeld dat
gekeken wordt naar de gegevens van het afgelopen jaar (onderdeel a) en voor de
toeristenbelasting naar de gegevens van de afgelopen drie jaren (onderdeel b).
Deze mogelijkheid is met name van belang indien wordt meegelift met de nota van
een nutsbedrijf en eerst bij de eindafrekening een definitieve aanslag of
kennisgeving volgt. Wij wijzen er nogmaals op dat ingevolge artikel 1, derde
lid, de onderhavige voorlopige aanslagregeling ook geldt bij de heffing op
andere wijze. Wij merken nog op dat het sinds 1 juli 1997 mogelijk is tegen
voorlopige aanslagen of voorlopig gevorderde bedragen bezwaar te maken. Verder
wijzen wij er op dat een voorlopige aanslag of een voorlopig gevorderd bedrag
altijd moet worden gevolgd door een (definitieve) aanslag of door een
kennisgeving van het (definitief) gevorderde bedrag.Artikel 5 RenteBij de invordering van gemeentelijke belastingen is hoofdstuk V van de
Invorderingswet 1990 van toepassing. Dit betekent dat invorderingsrente moet
worden berekend indien na de laatste betalingstermijn niet of te weinig is
betaald. Vanaf 1 januari 2013 vergoedt de gemeente alleen nog in de volgende
twee gevallen rente:
De gemeente vergoedt rente als zij meer dan zes weken te laat is met het
terugbetalen van belastinggeld aan de belanghebbende. Als het aan de
belanghebbende te wijten is dat de uitbetaling niet tijdig plaatsvindt,
bijvoorbeeld als de belanghebbende een onjuist rekeningnummer aan de
gemeente heeft verstrekt, dan wordt geen invorderingsrente vergoed. Het
tijdvak waarover de invorderingsrente enkelvoudig wordt berekend vangt
aan op de dag na de dagtekening van de tot uitbetaling strekkende
belastingaanslag of beschikking en eindigt op de dag voorafgaand aan die
van de betaling.
Als een belanghebbende in verband met zijn bezwaarschrift uitstel van
betaling heeft gevraagd en dit uitstel door de ontvanger bij beschikking
is afgewezen. De gemeente vergoedt rente als de belanghebbende in de
bezwaarprocedure in het gelijk wordt gesteld. Het tijdvak waarover de
invorderingsrente wordt berekend vangt aan op de dag na de dag waarop de
belastingaanslag ingevolge artikel 9 van de IW 1990 invorderbaar is en
eindigt zes weken na de dagtekening van de vermindering of de
herziening. Als in de gemeentelijke belastingverordening een van artikel
9 afwijkende invorderingstermijn is opgenomen, is de vervaldatum van die
invorderingstermijn de begindatum voor het vergoeden van
invorderingsrente.
Het betaalde bedrag vormt het maximum bedrag waarover invorderingsrente wordt
vergoed en wordt eventueel verminderd met een nog openstaand bedrag van de
belastingaanslag of het gevorderde bedragMet ingang van 1 januari 2013 is het percentage van de invorderingsrente gelijk
aan dat van de wettelijke rente zoals dat bij algemene maatregel van bestuur op
grond van artikel 120, eerste lid, Boek 6 van het Burgerlijk Wetboek is
vastgesteld. Het percentage van de wettelijke rente wordt met ingang van 1
januari 2013 ook toegepast op belastingaanslagen over eerdere jaren, met dien
verstande dat de wettelijke rente wordt berekend vanaf 1 januari 2013 en dat
voor de renteperiode die daarvóór ligt, het ‘oude’ rentepercentage van
toepassing is.Krachtens artikel 30 van de Invorderingswet 1990 moet het bedrag van de
invorderingsrente bij voor bezwaar vatbare beschikking worden vastgesteld.Artikel 31 van de Invorderingswet 1990 bepaalt dat bij ministeriële regeling
regels kunnen worden gesteld voor de bij de berekening van invorderingsrente toe
te passen afrondingen en voor het niet in rekening brengen van invorderingsrente
die een bij die regeling bepaald bedrag niet te boven gaat. Een en ander is
geregeld in de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990. Daarin wordt onder meer
bepaald dat het bedrag van de in rekening te brengen invorderingsrente naar
beneden wordt afgerond op gehele euro's. Het bedrag van de te vergoeden
invorderingsrente wordt naar boven afgerond op gehele euro’s (artikel 32). Ook
wordt bepaald dat bij de enige of laatste betaling een bedrag aan
invorderingsrente van € 23,-- of minder niet in rekening wordt gebracht (artikel
33).Ingevolge artikel 231, derde lid, van de Gemeentewet dient voor ministeriële
regeling te worden gelezen: collegebesluit. Het college dient dus over de
toepassing van de invorderingsrente regels te stellen. In verband hiermee hebben
wij in de modeluitvoeringsregeling ervoor gekozen de ministeriële regeling (de
Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990) van overeenkomstig toepassing te
verklaren.Tenslotte merken wij nog op dat de ministeriële regeling niet voorziet in een
minimumbedrag voor te vergoeden invorderingsrente. De gemeente kan dit ook niet
in de uitvoeringsregeling opnemen.Artikel 6 Inwerkingtreding In het eerste lid wordt de oude regeling ingetrokken. Indien die niet bestaat,
moet deze bepaling niet worden overgenomen. Het tweede bevat de gebruikelijke
bepaling van inwerkingtreding.Door het hybride karakter van de uitvoeringsregeling (algemeen verbindend
voorschrift, beleidsregel en uitvoeringsregels), moet bekendmaking
plaatsvinden die zowel voldoet aan artikel 139 en volgende Gemeentewet als
aan artikel 3:42 Algemene wet bestuursrecht. De regeling moet
worden bekendgemaakt door opname in het elektronische gemeenteblad.Artikel 7 CiteertitelDe citeertitel vergemakkelijkt het verwijzen naar de regeling.