CVDR384527_1Controleverordening 2016nlregelingDronten2015-12-10DrontenGemeenteblad d.d. 08-12-2015 nr. 117414Controleverordening 2016Gemeentewet, art. 213Besluit accountantscontrole decentrale overhedengemeenteraadfinanciën en economie2015-11-26De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2016-01-012020-06-17nieuwe regelingB15.0014631.Geen.Geen.Controleverordening 2016Geconsolideerde tekst van de regelingDe raad van de gemeente Dronten,gelezen het voorstel van het college van 13 oktober 2015, No.
B15.001463;gehoord hebbende de auditcommissie;gelet op artikel 213 van de Gemeentewet en het Besluit
accountantscontrole decentrale overheden;gezien het advies van de raadscommissie van november 2015;overwegende dat
overwegende dat voor de controle op het financiële beheer en op
de inrichting van de financiële organisatie regels dienen te
worden vastgesteld ter waarborging van toetsing van de
rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting
van de financiële organisatie;
de praktische werkwijze voor de aanbesteding is gewijzigd en de
auditcommissie hierin een bijdrage kan leveren;
het wenselijk is de mogelijkheid open te houden om een andere
invulling te geven aan de positie van de accountant.
B E S L U I T:de volgende Controleverordening 2016 vast te stellen:1.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:a.accountanteen door de raad benoemde
accountant met een aantekening in het inschrijvingsregister als
bedoeld in artikel 36, Wet op het Accountantsberoep of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde
accountants samenwerken,
belast met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde
jaarrekening.b.accountantscontrole:de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening
uitgevoerd door de, door de raad benoemde accountant van:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde
baten en lasten en de grootte en samenstelling van het
vermogen;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186
Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële
organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en
rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur worden gesteld op grond van het zesde lid van artikel 213
Gemeentewet, in acht worden genomen.c.rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole:het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en
regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole decentrale
overheden;d.deelverantwoording:een in opdracht van het college of de raad ten behoeve van de
verslaglegging opgestelde verantwoording van een afzonderlijke
organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke organisatie, welke
verantwoording onderdeel uit kan maken van de jaarrekening.2.Opdrachtverlening accountantscontrole1.De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te
benoemen accountant. De benoeming van de accountant geschiedt voor
een periode van maximaal 4 jaar.2.De griffier bereidt in overleg met de auditcommissie de aanbesteding
van de accountantscontrole voor. Het college adviseert en
ondersteunt hierbij. De opdrachtverstrekking vindt conform art. 171 van de gemeentewet
plaats door het college.3.De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de
jaarlijkse accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringstoleranties) bij de controle van de
jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij
toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringstoleranties);
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportering;
4.de raad neemt in het programma van eisen op dat de auditcommissie
namens de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in
overleg met de accountant de posten van de jaarrekening, de posten
van de deelverantwoordingen, de gemeentelijke producten en de
gemeentelijke organisatieonderdelen vaststelt, waaraan de accountant
bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke
rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren.5.In afwijking van lid 1 tot 4 heeft de raad de mogelijkheid om al dan
niet in samenwerking met andere gemeenten, een eigen accountant in
dienst te nemen.3.Informatieverstrekking door het college1.Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en
regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.2.Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota's, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.3.Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle haar bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.4.Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
controleverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk 15
mei volgend op het jaar waarop de jaarrekening betrekking heeft aan
de raad.5.Alle informatie die na afgifte van de controleverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die
van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt
terstond door het college aan de raad en de accountant gemeld.4.Inrichting accountantscontrole1.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard
en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.2.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving
uitvoeren.3.Nadat de concept jaarrekening door het college aan de raad is
aangeboden, bespreekt de auditcommissie in samenwerking met de
portefeuillehouder Financiën en de concerncontroller het definitieve
verslag van bevindingen met de accountant. De auditcommissie brengt
over de jaarrekening en het verslag van bevindingen advies uit aan
de raad. Desgewenst licht de accountant ook in de raad de
bevindingen toe.5.Toegang tot informatie1.De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen,
waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen,
brieven, computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij inzage
voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er
zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn
controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle
kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers
van de gemeente.2.De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor
de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college
draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun
medewerking verlenen.3.Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van
de gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te
verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel
kan vormen over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten,
balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid van de
daarover verstrekte informatie.6.Overige controles en opdrachten1.Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven
tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover
de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding
komt. Het college informeert de raad vooraf over deze aan de
accountant te verstrekken opdrachten.2.Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid
betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van
rechtmatigheid van de ministeries. Het college is voor de controle
van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de
opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde
accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.3.Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, e.d.) en neemt
hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze
vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college
bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door de
raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente
is.7.Rapportering1.Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die
leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt
hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift
hiervan aan het college.2.In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van
bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde
(deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet
bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer,
het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn
gecontroleerd, de manager van de afdeling waar de ambtenaar werkzaam
is, de concerncontroller dan wel andere daarvoor in aanmerking
komende ambtenaren.3.De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd
met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te
reageren.4.De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met de auditcommissie .8.IntrekkingDe Controleverordening 2004 van 29 april 2004 wordt ingetrokken.9.InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking per 1 januari 2016, met dien
verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de
jaarrekening (en deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2015 en
later.10.CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald als "Controleverordening
2016”.Dronten, 26 november 2015De raad van Dronten,D.Petrusma MMC mr. A.B.L. De Jongegriffier voorzitterTOELICHTING BIJ DE CONTROLEVERORDENING 2016ALGEMENE TOELICHTINGEr is een aantal keuzemogelijkheden in de verordening opgenomen, c.q.
afwijkingen van de modelverordening. Waar dit aan de orde is, is dit in de
toelichting met een asterisk (*) aangegeven en springt de tekst in.ARTIKELGEWIJZE TOELICHTINGArtikel 2. Opdrachtverlening accountantscontroleNa afloop van ieder begrotingsjaar moet het college verantwoording afleggen aan
de raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag (artikel 197, lid 1 Gemeentewet). Voor het overleggen van deze
stukken aan de raad moet de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn
gecontroleerd (artikel 197, lid 2 Gemeentewet). De accountant controleert de
jaarrekening in opdracht van de raad. Het is dan ook de raad, die de accountant
aanwijst (artikel 213, lid 2 Gemeentewet). De raad is echter niet het
bestuursorgaan, dat de overeenkomst met de accountant ondertekent. Het is de
burgemeester, die de overeenkomst voor de accountantscontrole met de accountant
moet sluiten. De burgemeester vertegenwoordigt de gemeente in en buiten rechte,
luidt het eerste lid van artikel 171 Gemeentewet.Een bevoegd accountant voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening is een
accountant, met een aantekening in het inschrijvingsregister als bedoeld in
artikel 36 Wet op het Accountantsberoep. Het zevende lid van artikel 213
Gemeentewet zegt, dat de bevoegde accountant in gemeentelijke dienst kan worden
aangesteld. Wel dient dan de benoeming, schorsing en het ontslag van de
accountant door de raad te geschieden.Artikel 2 van de verordening regelt de opdrachtverlening van de
accountantscontrole van de gemeentelijke jaarrekening. Het eerste lid legt de
periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de
jaarrekening vast. Het tweede lid regelt dat de griffier/auditcommissie
verantwoordelijk is voor de uitvoering van de aanbesteding van de
accountantscontrole van de jaarrekening. De periode van de verbintenis met de
accountant uit het eerste lid impliceert niet dat daarna van accountant wordt
gewisseld. De accountant maakt bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de
opdracht. Een raad die per periode wil wisselen van controlerend accountant zal
hierbij met de aanbesteding rekening moeten houden, door de controlerend
accountant van de afgelopen periode uit te sluiten.* In de voorliggende verordening wordt uitgegaan van een contractsduur van
maximaal 4 jaar. Enige continuïteit in de relatie met een accountant is
wenselijk. Het voortdurend wisselen van accountant kost zowel de organisatie als
de accountant veel tijd om een efficiënte uitvoering van werkzaamheden te
realiseren.Voor de accountantscontrole geldt het Besluit accountantscontrole gemeenten dat
krachtens het zesde lid van artikel 213 Gemeentewet door de minister is
vastgesteld. Het Besluit accountantscontrole gemeenten bevat onder andere regels
voor de omvangsbases en goedkeuringstoleranties voor de controleverklaring en de
rapporteringstoleranties voor het verslag van bevindingen.Een goedkeuringstolerantie is een tolerantie voor fouten in de jaarrekening of
onzekerheden in de controle in de vorm van een percentage van de totale lasten
van de gemeente (de omvangsbasis). De goedkeuringstoleranties worden door de
accountant gehanteerd ten behoeve van zijn oordeelsvorming over de jaarrekening.
In het Besluit accountantscontrole gemeenten worden maximale percentages voor de
goedkeuringstolerantie gegeven (1% voor fouten in posten van de jaarrekening en
eventuele door de raad aan te wijzen deelverantwoordingen en 3% voor
onzekerheden in de controle). De goedkeuringstoleranties kunnen door de raad
lager worden vastgesteld. Een rapporteringstolerantie is het bedrag dat voortvloeit uit een
goedkeuringstolerantie en dient als tolerantie voor rapportage in het verslag
van bevindingen. Rapporteringstoleranties kunnen door de raad lager worden
gesteld dan de uit de goedkeuringstoleranties voortvloeiende bedragen. In het derde lid van artikel 2 wordt invulling gegeven aan het gebruik van de
mogelijkheden van de raad met betrekking tot de nadere bepaling van de
toleranties. Ze moeten al bij de aanbesteding van de accountantscontrole worden
bepaald en zodoende worden opgenomen in het programma van eisen. Een
aanscherping van de eisen door de raad zal in veel gevallen leiden tot een
hogere prijsstelling door de accountant(s). Mogelijk zal de raad de onderdelen van de jaarrekening, de onderdelen van
deelverantwoordingen en gemeentelijke organisatieonderdelen jaar op jaar willen
vaststellen. Dit daar de raad dan rekening kan houden met gewijzigde politieke
omstandigheden. Hierin voorziet het vierde lid van artikel 2. Het is raadzaam om
ook hierover bepalingen in het programma van eisen bij de aanbesteding en
opdrachtverlening op te nemen.Artikel 3. Informatieverstrekking door collegeIn de gedualiseerde verhoudingen is het college verantwoordelijk voor de
samenstelling van de jaarrekening en het jaarverslag. Ten opzichte van de raad
is het college ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de
raad geëiste deelverantwoordingen. Artikel 3 van de verordening regelt de
verplichtingen van het college voor de verstrekking van de achterliggende
informatie aan de accountant.Voor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de
achterliggende bescheiden. Het tweede lid draagt aan het college op deze
achterliggende bescheiden goed toegankelijk ter inzage aan de accountant
beschikbaar te stellen.Het derde lid is een optioneel lid. Het verplicht het college een verklaring af
te geven aan de accountant, waarin het college verklaart geen informatie die van
belang is voor de beoordeling van de jaarrekening, te hebben achtergehouden. De
verklaring wordt ook wel een LOR (Letter Of Representation) genoemd. Hoewel het
een algemeen gebruik is, is het geen wettelijke verplichting, dat het college
een dergelijke verklaring verstrekt. Het afgeven van een verklaring als bedoeld
in het derde lid is gebruik in de gemeente Dronten. .In het vierde lid wordt een uiterlijke datum aan het college gesteld voor de
overlegging van de gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening moet
namelijk binnen twee weken na vaststelling, maar in elk geval voor 15 juli
worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 Gemeentewet). Voor deze
datum, 1 juli, moet de jaarrekening door de raad zijn behandeld en moet een
eventuele erop volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 Gemeentewet) zijn
doorlopen en de jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld.* Conform de betreffende bepaling is hier de datum 15 mei volgend op het jaar
waarop de jaarrekening betrekking heeft genoemd.De accountant verzendt de controleverklaring en het verslag van bevindingen
rechtstreeks aan de raad. Het tweede lid van artikel 197 Gemeentewet bepaalt
echter, dat het college bij de overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag aan de raad daarbij moet toevoegen de controleverklaring en het
verslag van bevindingen.Het vijfde lid van het artikel gebiedt het college alle informatie die van
invloed is op het beeld van de jaarrekening en pas na de afgifte van de
controleverklaring, maar voor de vaststelling van de jaarrekening door de raad
aan het college bekend is geworden, terstond te melden aan de raad en de
accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit.Artikel 4. Uitvoering controleArtikel 4 van de verordening regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de
accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de
accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van
de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Het
college is hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van een soepele
accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant en de
verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Ook is uitwisseling van
informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de
accountantscontrole.Het voorstel is om in elk geval twee overlegmomenten te plannen: begin januari
op basis van artikel 2, lid 4 om de controle voor te bereiden en in mei om te
komen tot een goede advisering aan de raad door de auditcommissie over de
jaarrekening. (artikel 4 lid 3)Artikel 5. Toegang tot informatieIn het vorige artikel hebben we gezien dat de accountant leidend is voor wat
betreft de inrichting van de accountantscontrole. Om een goede controle uit te
voeren moet hij echter ook onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel 5 van de
verordening kent de bevoegdheid om onbelemmerd onderzoek te doen toe aan de
accountant. Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de raad, zoals
neergelegd in het programma van eisen bij de aanbesteding. Het artikel legt aan
het college de plicht op om er voor te zorgen, dat de accountant een
onbelemmerde toegang heeft tot alle burelen van de gemeente en de ambtenaren van
de gemeente volledig meewerken aan de accountantscontrole.Artikel 6. Overige controles en opdrachtenNaast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de
gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen ministeries
voor de verantwoording over de uitvoering van de medebewindstaken door gemeenten
(specifieke uitkeringen) vaak een aparte controleverklaring. De aanwijzing van
de accountant voor onder andere dit soort accountantscontroles is een
bevoegdheid van het college. Ook kan het college besluiten om
advieswerkzaamheden uit te besteden aan de door de raad benoemde accountant. Het
betreft hier vanzelfsprekend advieswerkzaamheden die samenhangen met de
natuurlijke adviesfunctie van de accountant die de onafhankelijkheid van de
accountant niet in gevaar brengen.Het eerste lid van artikel 6 van de verordening regelt hoe het college moet
omgaan met de uitbesteding van "advieswerkzaamheden" zoals de verbetering van de
administratieve organisatie, aan de door de raad benoemde accountant. Door deze
werkzaamheden te gunnen aan de door de raad benoemde accountant kan de
onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten aanzien van
zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op de loer liggende
belangenverstrengeling tussen college en accountant kan mogelijk een weerslag
hebben op de kwaliteit van de controle van de jaarrekening. Hetzelfde geldt voor
die gevallen waarbij de accountant bij de accountantscontrole zijn eigen werk
moet controleren. Het lid bepaalt, dat het college voor advieswerkzaamheden,
zoals bijvoorbeeld op het gebied van de bestuurlijke informatieverzorging of de
rechtmatigheid, de door de raad benoemde accountant kan inschakelen. Indien het
college dit voornemen heeft, dient hij de raad hier vooraf over te informeren.
Dit biedt de raad de mogelijkheid om over de desbetreffende uitbesteding van
werkzaamheden zijn oordeel te vormen en zijn bedenkingen aan het college kenbaar
te maken. Overigens zijn de accountantswetgeving op het gebied van dit soort
advieswerkzaamheden de afgelopen jaren aangescherpt.Het tweede en het derde lid regelen, dat het college voor de overige
controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad benoemde accountant
inschakelt. Het college mag hiervan afwijken indien dit in het belang van de
gemeente is. De accountant die de jaarrekening controleert, is vaak beter bekend
met de gemeentelijke administraties. Daarbij kunnen controles van de
jaarrekening en controles van medebewindstaken tegelijkertijd door één
accountant worden uitgevoerd (single audit). Dit levert een aanzienlijke
besparing op. In bepaalde gevallen is inschakeling van een andere accountant
raadzaam en soms zelfs onoverkomelijk. De reden hiervoor kan van prijstechnische
aard zijn, maar ook van bijvoorbeeld organisatorische aard (zo kunnen de
controlewerkzaamheden gemeenschappelijke activiteiten met een andere gemeente
betreffen en de accountantscontrole hiervan door de accountant van de andere
gemeente worden uitgevoerd). De verordening regelt dat het college in deze
gevallen vrij is in de keuze van de accountant.Artikel 7. RapporteringHet derde en vierde lid van artikel 213 Gemeentewet regelt de rapportering en de
inhoud daarvan van de accountant aan de raad en het college. Aanvullend daarop
kan de raad in zijn programma van eisen bij de aanbesteding aanvullende
inhoudelijke eisen stellen, maar ook aanvullende rapporteringen van de
accountant verlangen (artikel 2, lid 3, letters c & e van deze verordening).
Artikel 7 regelt aanvullende zaken aangaande de rapportering op grond van de
door de accountant uitgevoerde controles. Zaken die dan natuurlijk wel in het
programma van eisen bij de aanbesteding moeten worden geregeld.Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de accountant
meestal meerdere controles. Dit kunnen door de raad in het programma van eisen
van de aanbesteding opgenomen tussentijdse controles (interim-controles) zijn.
Het eerste lid van artikel 7 regelt, dat het college in elk geval bij
geconstateerde afwijkingen door de accountant die leiden tot het niet afgeven
van een goedkeurende verklaring bij de jaarrekening, een afschrift krijgt van de
schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Dit opdat het college (in overleg
met de raad en de accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kan
treffen.Het tweede lid van artikel 7 regelt, dat het management een rapportage krijgt
van de door de accountant uitgevoerde (deel)controles. In deze rapportage worden
kleine afwijkingen en tekortkomingen die niet leiden tot het niet afgeven van
een goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk belang zijn, aan het
management meegedeeld. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld opmerkingen over
(kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de administratieve
organisatie, welke eenvoudig in onderling overleg met het management van de
gemeente kunnen worden opgelost. Het management kan op grond van de rapportage
actie ondernemen voor herstel van de afwijkingen en onvolkomenheden.Voorts is in het artikel een lid opgenomen voor de procedure van hoor en
wederhoor. De constateringen in het verslag van bevindingen worden voorafgaand
aan verzending van de controleverklaring en het verslag van bevindingen aan de
raad door de accountant besproken met het college. Het geeft het college de
mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de constateringen in het
(concept-)verslag van bevindingen.Tot slot in het vierde lid van dit artikel opgenomen, dat de accountant zijn
verslag van bevindingen aan de raad mondeling toelicht. Voorgesteld wordt om
deze toelichting te geven aan de auditcommissie, die ook adviseert over de
jaarrekening. Desgewenst kan de accountant daarna ook een toelichting geven in
de raad.Artikel 8. IntrekkingDeze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 213
Gemeentewet opgestelde Controleverordening 2004. Artikel 10. CiteertitelIn dit artikel wordt de naam gegeven waarmee in gemeentelijke stukken naar deze
verordening kan worden verwezen.