CVDR382797_1Verordening Begroting en verantwoording gemeente WijdemerennlregelingWijdemeren2015-11-30Wijdemerengmb-2015-111299Verordening Begroting en verantwoording gemeente WijdemerenGemeentewet art. 212gemeenteraadfinanciën en economie2015-10-29De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2015-11-252019-10-01Nieuwe regelingVerordening Begroting en verantwoordingGeen.GeenVerordening Begroting en verantwoording gemeente WijdemerenDe raad van de gemeente Wijdemeren;Gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders van 8
september 2015 ;Gelet op artikel (212) van de Gemeentewet;Gezien het advies van de Auditcommissie en de Commissie bestuur en
Middelen;BesluitVast te stellen de volgende verordeningVerordening Begroting en Verantwoording gemeente WijdemerenInleidende bepalingen:1.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:a. afdeling:iedere organisatorische eenheid binnen de gemeentelijke organisatie die
als zodanig een eigen rechtstreekse verantwoordelijkheid aan het college
heeft.b. administratie:het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en verstrekken van
informatie ten behoeve van het besturen, het functioneren en het
beheersen van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente Wijdemeren
en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden
afgelegd.c. financiële administratie:het onderdeel van de administratie dat omvat het systematisch maken en
verwerken van aantekeningen betreffende de financiële gegevens van
(onderdelen van) de organisatie van de gemeente Wijdemeren, teneinde te
komen tot een goed inzicht in:
de financieel-economische positie;
het financiële beheer;
de uitvoering van de begroting;
het afwikkelen van vorderingen en schulden;
alsmede tot het afleggen van rekening en verantwoording
daarover.
1.Begroting en verantwoording2.Programmabegroting1.De raad stelt bij de aanvang van een nieuwe raadsperiode de
programma-indeling voor de komende raadsperiode vast.2.De raad stelt per programma vast:
wat willen we bereiken;
wat gaan we er voor doen;
wat mag het kosten.
3.De raad stelt per programma prestatie-indicatoren vast met
betrekking tot de beoogde (maatschappelijke) effecten en de te
leveren goederen en diensten.4.Het college draagt zorg voor het verzamelen en vastleggen van
gegevens over de geleverde goederen en diensten en de
maatschappelijke effecten, opdat de doelmatigheid en
doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad,
kunnen worden getoetst.3.Producten 1.Bij iedere begroting en jaarstukken geeft het college een overzicht
van de toedeling van de producten uit de productbegroting aan de
programma’s.2.De onderverdeling van de programma’s in de producten staat voor de
raadsperiode vast, tenzij er dringende redenen zijn tot wijzigen.
Wijzigingen worden bij de begroting expliciet vermeld.4.Kaders begroting1.Het college biedt uiterlijk 1 juni van het begrotingsjaar een nota
aan over de kaders voor het volgende begrotingsjaar en de drie
opvolgende jaren. In deze nota worden de bevindingen betrokken uit
de rapportage van de begrotingsuitvoering bedoeld in artikel 7 en de
jaarstukken bedoeld in artikel 8.2.De raad stelt deze nota uiterlijk 30 juni vast.5.Uitvoering begroting1.Het college stelt regels die waarborgen dat de uitvoering van de
begroting rechtmatig, doelmatig en doeltreffend verloopt.2.Het college draagt ten aanzien van de productenraming er zorg voor
dat:
de lasten en baten, door middel van kostentoerekening,
eenduidig zijn toegewezen aan de producten van de
productraming;
de budgetten uit de productraming en kredieten voor
investeringen passen binnen de kaders zoals geautoriseerd
bij de vaststelling van de uiteenzetting van de financiële
positie;
de lasten van de producten niet dusdanig worden overschreden
dat de realisatie van andere producten binnen hetzelfde
programma onder druk komt.
3.Het college draagt er zorg voor dat de lasten van de programma’s
zoals geautoriseerd in de (gewijzigde) begroting niet worden
overschreden, alsmede dat de baten van de programma’s niet worden
onderschreden. Hiertoe stelt zij een budgethouders regeling op.6.Interne controle1.Het college draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de
rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor de jaarlijkse interne
toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking, en de
rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het
college maatregelen tot herstel.2.Het college registreert misbruik en oneigenlijk gebruik van
gemeentelijke regelingen en eigendommen.3.Jaarlijks wordt een controleplan opgesteld en vinden er
steekproefsgewijs toetsingen plaats. Indien daar aanleiding toe is,
wordt een diepgaand onderzoek verricht.4.Het college zorgt op basis van de resultaten van de toets bedoeld in
het derde lid indien nodig voor een plan van verbetering. Het
college neemt op basis van het plan van verbetering maatregelen voor
herstel van de tekortkoming(en).5.Jaarlijks worden in de management letter van de accountant de
belangrijkste bevindingen en constateringen van de interne toetsing
met de daarbij behorende aanbevelingen ter kennisgeving aan de raad
aangeboden.7.Tussentijdse rapportage en informatie1.Het college informeert de raad door middel van twee tussentijdse
rapportages over de realisatie van de begroting van de
gemeente.2.De tussenrapportages worden aan de raad aangeboden op de volgende
tijdstippen:
de Voorjaarsrapportage vóór 1 juni van het lopend
begrotingsjaar;
de Najaarsrapportage vóór behandeling van de begroting van
het volgend begrotingsjaar;
3.De inrichting van de tussentijdse rapportages sluit aan bij de
programma-indeling van de begroting.4.De rapportages bevatten een uiteenzetting over de uitvoering en de
bijstelling van het beleid en een overzicht met de bijgestelde
raming van:
de baten en lasten per programma;
het overzicht van de algemene dekkingsmiddelen;
het resultaat voor bestemming volgend uit de onderdelen a en
b;
de (beoogde) toevoegingen en onttrekkingen aan reserves per
programma;
het resultaat na bestemming, volgend uit de onderdelen c en
d, alsmede een realisatie en raming van de
productenrealisatie en de realisatie en raming van de
uitputting van de investeringskredieten.
5.Het college informeert in ieder geval vooraf de raad en neemt pas
een besluit, nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn wensen
en bedenkingen ter kennis van het college te brengen voor zover het
betreft niet bij begroting vastgestelde verplichtingen.8.Jaarstukken1.Het college draagt zorg voor een adequate vertaling van de
verantwoording van de diensten naar de productenrealisatie en naar
de programmaverantwoording.2.Het college legt verantwoording af over de uitvoering van de
programma’s. In de verantwoording geeft het college aan:
wat hebben we bereikt;
wat hebben we ervoor gedaan;
wat heeft het gekost;
3.De raad bepaalt aan de hand van de uitvoering van de programma’s of
de beleidsdoelen van de programma’s voor het lopende jaar
bijstelling behoeven.9.EMU-saldoWanneer het Rijk de gemeente bericht dat alle gemeenten samen het
collectieve aandeel van gemeenten in het EMU-tekort, bedoeld in artikel
3, zesde lid, van de Wet houdbare overheidsfinanciën, hebben
overschreden, informeert het college de raad of een aanpassing van de
begroting nodig is. Als het college een aanpassing nodig acht, doet het
college een voorstel voor het wijzigen van de begroting. 2.Financiële positie10.Financiële positie1.Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de raad
heeft besloten, financieel is vertaald en in de meerjarenramingen is
opgenomen.2.Het totaalbedrag aan verleende garanties en waarborgen worden bij de
uiteenzetting van de financiële positie expliciet vermeld.11.aardering & afschrijving vaste activa1.Het college stelt een nota waardering en afschrijving vaste activa
op en evalueert periodiek de noodzaak van bijstelling daarvan en
legt de uitkomst van de evaluatie dan wel de bijgestelde nota aan de
Raad voor.De raad stelt de nota vast binnen twee maanden nadat de nota is
aangeboden.12.Voorziening voor oninbare vorderingen1.Voor openstaande vorderingen betreffende belastingen en rechten kan
een voorziening wegens oninbaarheid worden gevormd. Toevoegingen aan
en onttrekkingen uit deze voorziening worden in de jaarrekening
verantwoord;2.Voor de overige vorderingen kan een voorziening wegens oninbaarheid
worden gevormd op basis van een beoordeling op inbaarheid van de
openstaande vorderingen. De vorderingen op rijk, provincie en andere
overheidsinstellingen blijven hierbij buiten beschouwing.13.Reserves en voorzieningen1.Het college stelt een nota reserves en voorzieningen op en evalueert
periodiek de noodzaak van bijstelling daarvan en legt de uitkomst
van de evaluatie dan wel de bijgestelde nota aan de Raad voor.2.De nota behandelt:
de vorming en besteding van reserves;
de vorming en besteding van voorzieningen;
de toerekening en verwerking van rente over de reserves en
de voorzieningen, in relatie tot de paragraaf
weerstandsvermogen bedoeld in artikel 19.
3.De raad stelt de nota vast binnen twee maanden nadat de nota is
aangeboden.14.Kostprijsberekening 1.Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van producten en diensten
van de gemeente Wijdemeren wordt een systeem van kostentoerekening
gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden naast de directe kosten
die indirecte kosten betrokken, die rechtstreeks samenhangen met de
door de gemeente verleende diensten.2.Bij de indirecte kosten worden betrokken de bijdragen aan en
onttrekkingen uit reserves voor de noodzakelijke vervanging van de
betrokken activa, de kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa
en voor rioolrechten en afvalstoffenheffing de compensabele
BTW.De omslagrente voor de rentetoerekening van de kapitaallasten wordt
bepaald door het rentetotaal van de uitstaande leningen, de bij
begroting vastgestelde gecalculeerde rente over het eigen vermogen
en voorzieningen en de te betalen of te ontvangen rente van
aangegane of uitgezette kortlopende geldleningen. 15.Prijzen economische activiteiten1.Voor de levering van goederen, diensten of werken aan
overheidsbedrijven en derden en met welke bijbehorende activiteiten
de gemeente in concurrentie met marktpartijen treedt, wordt
tenminste de geraamde integrale kostprijs in rekening gebracht. Bij
afwijking doet het college vooraf voor elk van deze activiteiten
afzonderlijk een voorstel voor een raadsbesluit, waarin het publiek
belang van de activiteit wordt gemotiveerd.2.Bij het verstrekken van leningen of garanties aan overheidsbedrijven
en derden brengt de gemeente de geraamde integrale kosten in
rekening. Bij afwijking doet het college vooraf een voorstel voor
een raadsbesluit, waarin het publiek belang van de lening of
garantie wordt gemotiveerd.3.Bij het verstrekken van kapitaal door de gemeente aan
overheidsbedrijven en derden gaat het college uit van een vergoeding
van tenminste de geraamde integrale kosten van de verstrekte
middelen. Bij afwijking doet het college vooraf een voorstel voor
een raadsbesluit, waarin het publiek belang van de
kapitaalverstrekking wordt gemotiveerd.4.Raadbesluiten met de motivering van het publiekbelang als bedoeld in
de vorige leden zijn niet nodig als sprake is van:
leveringen van goederen, diensten of werken en het
verstrekken van leningen, garanties en kapitaal aan andere
overheden voor zover deze leveringen en verstrekkingen zijn
bedoeld voor de uitoefening van de publieke taak door die
andere overheid;
een bevoordeling van activiteiten in het kader van een bij
wet opgedragen publiekrechtelijke taak;
een bevoordeling van activiteiten in het kader van een
toegekend bijzonder of uitsluitend recht waarvoor
prijsvoorschriften gelden;
een bevoordeling van sociale werkplaatsen;
een bevoordeling van onderwijsinstellingen;
een bevoordeling van publieke media-instellingen; en
een bevoordeling die valt onder de reikwijdte van de
staatssteunregels van het Werkingsverdrag van de Europese
Unie en daarmee verenigbaar is.
16.Financieringsfunctie1.Het college draagt bij de uitoefening van de financieringsfunctie
zorg voor
het aantrekken van voldoende financiële middelen en het
uitzetten van overtollige gelden om de programma’s binnen de
door de raad vastgestelde kaders van de begroting uit te
kunnen voeren;
het beheersen van de risico’s verbonden aan de
financieringsfunctie zoals renterisico’s, koersrisico’s,
kredietrisico’s en liquiditeitsrisico’s;
het zo veel mogelijk beperken van de kosten van de leningen
en het bereiken van een voldoende rendement op de
uitzettingen;
het beperken van de interne verwerkingskosten en externe
kosten bij het beheren van de geldstromen en financiële
posities.
2.Het college neemt bij de uitvoering van de financieringsfunctie de
volgende richtlijnen in acht:
het uitzetten van overtollige geldmiddelen via
schatkistbankieren;
voor het aantrekken van financieringen voor langer dan 1
jaar worden indien mogelijk tenminste 2 prijsopgaven bij
verschillende financiële instellingen gevraagd;
overeenkomsten voor het aangaan van leningen, het uitzetten
van middelen of het verlenen van garanties luiden in
euro.
3.Verstrekken van leningen en garanties en het aangaan van financiële
participaties anders dan genoemd in het tweede lid worden
uitsluitend gedaan uit hoofde van de publieke taak. Bij het
uitzetten van middelen, het verstrekken van garanties en het aangaan
van financiële participaties uit hoofde van de publieke taak bedingt
het college indien mogelijk zekerheden. Het college motiveert in
zijn besluit het openbaar belang van dergelijke uitzettingen van
middelen, verstrekkingen van garanties en financiële
participaties.4.Het college stelt regels op ter uitvoering van het gestelde onder
het eerste tot en met derde lid en legt deze regels alsmede de
regels voor taken en bevoegdheden, de verantwoordingrelaties en de
bijbehorende informatievoorziening vast in een treasurystatuut. Het
college zendt in geval van wijziging van het bestaande
treasurystatuut deze ter kennisgeving aan de raad.5.Het college informeert de raad ook ingeval van de bij artikel 7
genoemde tussenrapportages voor zover het bijzonderheden betreft in
de financiële functie.17.Registratie bezittingen, activa en vermogen1.Het college draagt zorgt voor een actuele registratie van
bezittingen.2.Het college draagt er zorg voor, dat de registratie en de
ontwikkeling van de bezittingen en het vermogen van de gemeente
systematisch worden gecontroleerd, met dien verstande dat de
waardepapieren, de voorraden, de uitstaande leningen, de
(debiteuren-)vorderingen, de liquiditeiten, de opgenomen leningen en
de (crediteuren-)schulden jaarlijks worden gecontroleerd. Geen
registratie wordt opgezet voor die zaken waarvan de hieraan
verbonden inspanning/inzet niet meer in een redelijke verhouding
staat tot het beoogde doel.3.Bij afwijkingen in de registratie van bezittingen neemt het college
maatregelen voor herstel van de tekortkomingen. De resultaten van de
controle en eventuele plannen van verbetering worden ter
kennisgeving aan de raad aangeboden.3.Paragrafen18.Lokale heffingenIn de paragraaf lokalen heffingen bij de begroting en de jaarstukken
neemt het college naast de verplichte onderdelen op grond van de BBV in
ieder geval op:
de samenstelling van het pakket aan gemeentelijke belastingen en
heffingen; de verdeling van de druk van de belastingen over de
diverse bevolkings-groepen en belanghebbenden; de
kostendekkendheid van de heffingen; de druk van de lokale
belastingen en heffingen; het kwijtscheldingsbeleid en het
tarievenbeleid.
een actueel overzicht van de tarieven, heffingen, prijzen en
kosten per verstrekte dienst.
per verordening de actueel geraamde hoeveelheden per door de
gemeente verstrekte dienst, waarover de tarieven, heffingen en
prijzen in rekening worden gebracht en per verordening het
totaal van de geraamde kosten van de erin genoemde door de
gemeente verstrekte diensten.
19.Weerstandsvermogen en risicomanagement1.Het college geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de
begroting en van de jaarstukken de risico’s van materieel belang en
een inschatting van de kans dat deze risico’s zich voordoen. Het
college brengt hierbij in elk geval de risico’s in beeld en
actualiseert de risico’s.2.Het college geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de
begroting en van de jaarstukken de weerstandscapaciteit en in
hoeverre schade en verliezen als gevolg van de risico’s van
materieel belang met het weerstandsvermogen kunnen worden
opgevangen.20.Onderhoud kapitaalgoederenHet college stelt beheersplannen op voor:
openbaar groen
waterwerken
wegen
riolering
openbare verlichting c.q. straatmeubilair
gemeentelijke gebouwen
begraafplaatsen
speelvoorzieningen
en evalueert periodiek de noodzaak van bijstelling daarvan en legt de
uitkomst van de evaluatie dan wel het bijgestelde beheerplan voor aan de
Raad. De beheerplannen geven het kader weer voor het beoogde
onderhoudsniveau, de planning van het onderhoud en de kosten van het
onderhoud.De raad stelt de beheerplannen vast binnen twee maanden nadat deze zijn
aangeboden.21.FinancieringBij de begroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf
financiering in ieder geval verslag van de kasgeldlimiet en de
renterisico norm.22.Bedrijfsvoering1.In de paragraaf bedrijfsvoering bij de begroting en de jaarstukken
wordt ingegaan op tijdelijke en/of actuele onderwerpen die de
aandacht behoeven, waarbij de aandacht uit gaat naar de voor de
bedrijfsvoering van belang zijnde onderwerpen, zoals bijvoorbeeld
kosten inhuur derden, huisvesting, automatisering, ontwikkeling
loonkosten en personeelsbestand etc.2.Het college rapporteert in de bedrijfsvoeringparagraaf van de
begroting en jaarstukken over de voortgang van de onderzoeken naar
de doelmatigheid en doeltreffendheid, bedoeld in artikel 213a
Gemeentewet.23.Verbonden partijenIn de paragraaf verbonden partijen bij de begroting en de jaarstukken
neemt het college in ieder geval de verplichte onderdelen op grond van
het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) op.24.GrondbeleidIn de paragraaf grondbeleid bij de begroting en de jaarstukken neemt het
college in ieder geval de verplichte onderdelen op grond van het Besluit
Begroting en Verantwoording (BBV) op. Daarnaast wordt de raad
geïnformeerd over het verloop van de grondvoorraad en de te ontwikkelen
en in ontwikkeling genomen projecten.25.Verstrekking subsidiesHet College stelt een plan verstrekking gemeentelijke subsidies op en
evalueert tenminste eenmaal per vier jaar de noodzaak van bijstelling
daarvan en legt de uitkomst van de evaluatie dan wel de bijgestelde plan
aan de Raad voor. Het plan bevat het kader voor de verstrekking van
gemeentelijke subsidies en een overzicht van de toegekende gemeentelijke
subsidies.1.De raad stelt het plan vast voor aanvang van het begrotingsjaar.4.Financiële organisatie en administratie26.AdministratieDe administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij in ieder geval
dienstbaar is voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de diensten;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang
van activa met economisch nut, activa met maatschappelijk nut,
voorraden, vorderingen en schulden, enzovoorts;
het verschaffen van informatie aan de budgethouders en voor het
maken van kostencalculaties;
het bevorderen van de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot de
gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake geldende wet-
en regelgeving;
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake
geldende wet- en regelgeving;
de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van
de daaraan ontleende informatie alsmede voor de controle op de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het
gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen.
27.Financiële administratieHet college draagt er zorg voor dat:
de inrichting en de werking van de financiële administratie
voldoet aan het Besluit begroting en verantwoording provincies
en gemeenten en andere relevante wet- en regelgeving.
de vereiste informatie verstrekt wordt aan het rijk, de
provincie en de Europese Unie, alsmede aan andere instellingen
die specifieke verantwoordingsverplichtingen opleggen aan
gemeenten.
28.Financiële organisatieHet college draagt de zorg voor en legt vast:
een eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en een
eenduidig toewijzing van de gemeentelijke taken aan de
afdelingen;
een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden,
verantwoordelijkheden, zodat aan de eisen van interne controle
wordt voldaan en de betrouwbaarheid van de verstrekte informatie
aan beleids- en beheersorganen is gewaarborgd;
de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en
investeringskredieten;
in het organisatiejaarplan de te maken afspraken met de
gemeentesecretaris over de te leveren prestaties, de daarvoor
beschikbare middelen en de wijze en frequentie van rapportage
over de voorgang van de activiteiten en de uitputting van
middelen;
29.Aanbesteding en inkoopHet college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast de interne
regels (protocol) voor de inkoop en aanbesteding van werken en diensten.
De regels waarborgen dat wordt gehandeld in overeenstemming met de
nationale- en europese wet- en regelgeving.5.Slotbepalingen30.InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking de dag na bekendmaking, met dien
verstande dat de begroting, meerjarenraming, de jaarstukken, de
uitvoeringsinformatie en de informatie voor derden en de daarbij
behorende toelichtingen met ingang van het begrotingsjaar 2016 voldoen
aan de bepalingen van deze verordening.31.CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam ‘Verordening
begroting en verantwoording van de gemeente Wijdemeren’.Aldus vastgesteld in de vergadering van29 oktober 2015;de griffier,G.J. Schutte-van der Schansde voorzitterM.E. SmitToelichtingArtikel 2. Programma-indelingDit artikel bevat bepalingen over de inrichting van de begroting en de
jaarstukken. De indeling van de programma’s worden bij aanvang van iedere
raadsperiode door de raad vastgesteld. Het BBV bepaalt in aanvulling hierop dat
het college de producten aan de programma’s toewijst.Op grond van artikel 189 Gemeentewet berust het budgetrecht bij de raad. De raad
neemt uiteindelijk de beslissing welke bedragen zij voor taken en activiteiten
op de begroting beschikbaar stelt. Gedurende het begrotingsjaar kan de raad op
grond van artikel 192 Gemeentewet besluiten nemen tot wijziging van de
begroting. De gemeente kan slechts uitgaven doen voor de bedragen die hiervoor
op de begroting zijn gebracht (derde lid artikel 189 Gemeentewet).De raad kan kiezen op welk niveau hij budgetten beschikbaar stelt. Er is voor
gekozen een budget voor een samenstel van activiteiten beschikbaar te stellen.
Op grond van het vierde lid van artikel 8 BBV kan een gemeente of provincie de
baten en lasten van een programma onderverdelen in baten en lasten voor
prioriteiten. (In sommige gemeenten wordt voor het begrip prioriteit ook wel de
benaming deelprogramma gehanteerd.) De raad kan in afwijking van het bepaalde in
deze verordening er ook voor kiezen de budgetten per programma te
autoriseren.Het derde lid van artikel 2 van de financiële verordening bepaalt dat op
voorstel van het college de raad niet-financiële indicatoren per programma
vaststelt. Het is het zogenaamde SMART maken van de begroting. Het derde lid van
artikel 8 BBV stelt namelijk dat per programma wordt aangegeven wat de
doelstelling – in het bijzonder de beoogde maatschappelijke effecten – is en hoe
er naar wordt gestreefd deze effecten te bereiken.Overigens bepaalt dit artikel niet dat elke nieuwe raadsperiode de gehele
begroting en jaarstukken moeten worden herzien. In de meeste gevallen is dat
niet raadzaam. Als de indeling en gebruikte indicatoren de vorige raadsperiode
goed zijn bevallen, kunnen deze ongewijzigd opnieuw worden vastgesteld. In
andere gevallen zijn (kleine) bijstellingen of wijzigingen meestal
voldoende.Het BBV schrijft een aantal verplichte paragrafen voor. In een paragraaf wordt
de raad integraal over een bepaald thema dat dwars door de begroting loopt,
geïnformeerd. Het vierde lid van artikel 2 van de financiële verordening bepaalt
dat de raad bij aanvang een nieuwe raadsperiode kan aangeven welke paragrafen
hij nog meer wenst. Hierbij kan bijvoorbeeld gedacht worden aan een paragraaf
subsidies of een paragraaf duurzaamheid.Artikel 3. Inrichting begroting en jaarstukkenIn dit artikel zijn aanvullend op het BBV bepalingen opgenomen voor de
inrichting van de begroting.Artikel 4. Kaders begrotingArtikel 4 van de financiële verordening biedt de kaders voor het opstellen van
de begroting en de meerjarenraming. Hierin staan een aantal uitgangspunten die
het college bij het opstellen van deze stukken in acht moet nemen. Dit in
aanvulling op de bepalingen van de artikelen 189 en 193 Gemeentewet en het
BBV.Het eerste lid van het artikel bepaalt dat de gemeenteraad vooraf aan het
opstellen van de begroting een nota vaststelt waarin de hoofdlijnen voor het
beleid en de financiële kaders voor de komende jaren zijn vastgelegd. De kaders
geven richting aan het college voor het opstellen van de begroting en de
meerjarenraming. Deze systematiek wordt in veel gemeenten toegepast en deze nota
draagt vaak de naam kadernota of voorjaarsnota.Artikel 6. Interne controleDe accountant toetst jaarlijks of de gemeenterekening een getrouw beeld geeft
van de gemeentelijke financiën en of de (financiële) beheershandelingen die
eraan ten grondslag liggen rechtmatig zijn verlopen. Artikel 6 draagt het
college op maatregelen te treffen opdat gedurende het jaar of vooraf aan de
accountantscontrole de gemeente zelf nagaat of de cijfers in de administraties
een getrouw beeld geven en of de financiële beheershandelingen die aan de baten,
de lasten en de balansmutaties ten grondslag liggen rechtmatig (zijn)
verlopen.Artikel 7. Tussentijdse rapportageEen belangrijk onderdeel van de planning- en controlcyclus voor de raad zijn de
tussenrapportages. Op basis van tussenrapportages wordt de raad geïnformeerd
over de uitputting van budgetten en investeringskredieten en de voortgang van de
uitvoering van het beleid. Er is gekozen voor twee tussenrapportages nl. een
Voorjaarsrapportage en een Najaarsrapportage.Het vierde lid bevat bepalingen over de minimale inhoud van de rapportage.Artikel 9. EMU-saldoVoor gemeenten is in de Wet houdbare overheidsfinanciën vastgelegd dat ze
aandeel hebben in plafond voor het totale EMU-tekort van Nederland. Wordt dit
gemeentelijk aandeel in het EMU-tekort door de gezamenlijke gemeenten
overschreden dan kan dat tot een correctieve maatregel van het Rijk leiden of
tot een boete uit Europa die naar gemeenten wordt doorvertaald. Maar het kan ook
zijn dat de overschrijding niet erg is.Gemeenten krijgen in het voorjaar van het Rijk bericht of het gemeentelijk
aandeel in het nationale toegestane EMU-tekort met de lopende begroting dreigt
te worden overschreden. Ook wordt dan duidelijk of daarop actie van gemeenten is
gewenst. Pas als dit laatste het geval is, moeten gemeenten met een individueel
EMU-saldo hoger dan gemeentelijke EMU-referentiewaarde hun begroting neerwaarts
bijstellen om de overschrijding van het collectieve aandeel ongedaan te
maken.In het artikel is opgenomen dat het college de raad informeert bij een
overschrijding van het toegestane EMU-tekort voor alle gemeenten. Als daarop
actie nodig is van de gemeente, doet het college een voorstel voor het wijzigen
van de begroting.Artikel 11. Waardering & afschrijving vaste activaIn het tweede lid, onder a, van artikel 212 Gemeentewet is opgenomen dat de
financiële verordening in elk geval de regels voor waardering en afschrijving
van activa bevat. Hieraan is in artikel 11 invulling gegeven. Voor de bepalingen
over afschrijvingsmethodieken en afschrijvingstermijnen van de materiële vaste
activa wordt in de verordening verwezen naar de nota waardering en afschrijving
vaste activa. In de nota zijn naast de methodiek de afschrijvingstermijnen voor
de verschillende categorieën materiele vaste activa met economisch en
maatschappelijk nut opgenomen. Deze vorm sluit aan bij de voorheen gebruikelijke
werkwijze in sommige gemeenten om de afschrijvingstermijnen in een apart
document vast te leggen. Optioneel is het stellen van een maximale
afschrijvingstermijn. Van een maximale afschrijvingstermijn kan naar beneden
worden afgeweken. Reden hiervoor is dat de economische levensduur van
bijvoorbeeld nieuwe riolering langer is dan die van oude riolering. Door het
opnemen van de maximale afschrijvingstermijn kan voor oude riolering een korte
afschrijvingstermijn worden toegepast zonder hiervoor in de verordening een
aparte bepaling op te nemen.Het BBV laat een aanzienlijke beleidsvrijheid aan gemeenten voor het zelf
vaststellen van de eigen afschrijvingsmethodieken en afschrijvingstermijnen.
Natuurlijk geldt hierbij wel het criterium dat gemeenten de
afschrijvingsmethodiek en afschrijvingstermijn van een actief moeten afstemmen
op de verwachte levensduur. Indien dit wordt nagelaten, wordt het getrouwe beeld
van de jaarrekening aangetast. In de verordening is er voor gekozen activa met
maatschappelijk nut te activeren in plaats van deze meteen ten laste van de
exploitatie te brengen.Artikel 12. Voorziening voor oninbare vorderingenVoor de oninbaarheid van vorderingen moet een gemeente een voorziening vormen.
Bij het artikel is onderscheid gemaakt tussen gemeentelijke aanslagen en
heffingen die het karakter hebben van bulkfacturen en overige vorderingen.Vorderingen worden individueel beoordeeld op oninbaarheid.Op zich zijn de bepalingen van artikel 12 niet noodzakelijk. De accountant
controleert bij zijn controle van het getrouwe beeld van de jaarrekening sowieso
de hoogte van deze voorziening. Hij zal indien over de waarderingsgrondslagen
geen afspraken bestaan, mogelijk aandringen op het hanteren van een methodiek
voor het onderbouwen van de hoogte van deze voorziening.Artikel 13. Reserves en voorzieningenHet eerste lid bepaalt dat het college eens in een nader aantal te bepalen jaar
een nota over de reserves en voorzieningen aan de raad aanbiedt. Met het
vaststellen van deze nota stelt de raad de kaders vast voor de vorming van
reserves en voorzieningen.Voor een investeringsvoornemen kan de raad een bestemmingsreserve vormen.
Hiermee wordt op de balans van de gemeente tot uitdrukking gebracht dat een
toekomstige investering een beslag op het eigen vermogen gaat leggen.Investeringsvoornemens leiden niet altijd tot investeringen. Er bestaat het
gevaar dat bestemmingsreserves op de balans blijven staan waar tegenover in het
geheel geen investeringsvoornemen meer bestaan. Door bij het instellen van een
bestemmingsreserve een maximale ‘houdbaarheidsdatum’ voor de reserve op te nemen
kan dit worden voorkomen. Hiervoor moet wel in de verordening de bepaling worden
opgenomen dat bestemmingsreserves die de houdbaarheidsdatum hebben overschreden,
vervallen en weer aan de algemene reserve worden toegevoegd.Artikel 14. KostprijsberekeningArtikel 212 Gemeentewet bepaalt in het tweede lid, onder b, dat de verordening
in ieder geval bevat de grondslagen voor de berekening van de door het
gemeentebestuur in rekening te brengen prijzen en tarieven voor rechten en
heffingen. De grondslag voor de prijzen en tarieven vormt de opbouw van de
kostprijs van de goederen en diensten waarvoor prijzen en heffingen in rekening
worden gebracht. In artikel 14 van de verordening staan de kaders voor de
bepaling van de kostprijzen van de gemeentelijke diensten die worden geleverd
aan derden. Het eerste lid van het artikel bepaalt dat de kostprijs bestaat uit
de directe kosten en de indirecte kosten die direct met de dienst samenhangen.
Het tweede lid bepaalt dat bij de rioolheffing en afvalstoffenheffing onder de
kosten ook worden verstaan bijdragen aan voorzieningen, de compensabele
BTW.Artikel 15. Prijzen economische activiteitenAls een gemeente goederen, diensten of werken levert aan overheidsbedrijven of
derden dan mag zij deze activiteiten niet bevoordelen als het economische
activiteiten betreft. Economische activiteiten zijn hier activiteiten waarmee de
gemeenten in concurrentie met ander ondernemingen treedt. Het
bevoordelingsverbod houdt feitelijk in dat tenminste een integrale kostprijs
voor de levering van goederen, diensten werken en het verstrekken van leningen
garanties en kapitaal in rekening moet worden gebracht.Van deze verplichting kan worden afgeweken als de activiteiten worden ontplooid
in het kader van het publiek belang. Daarvoor is wel nodig dat in een
raadbesluit het publiek belang van de activiteit wordt gemotiveerd. Het
raadbesluit moet worden aangemerkt als een concretiserend besluit van algemene
strekking. Het besluit moet worden bekend gemaakt in een van overheidswege
uitgegeven blad of een dag-, nieuws- of huis-aan-huisblad en moet open staan
voor bezwaar en beroep. Belanghebbenden kunnen dan binnen uiterlijk zes weken na
bekendmaking van het besluit een bezwaarschrift indienen bij de gemeente
(Artikel 6:7 Algemene wet bestuursrecht). De gemeente moet binnen zes weken een
besluit nemen over het bezwaarschrift of – indien een commissie als bedoeld in
artikel 7:13 Algemene wet bestuursrecht is ingesteld – binnen twaalf weken,
gerekend vanaf de dag na die waarop de termijn voor het indienen van het
bezwaarschrift is verstreken. Bij afwijzing van de bezwaren kan de
belanghebbende beroep instellen bij de bestuursrechter.Voor het verplicht in rekening brengen van minimaal een integrale kostprijs voor
de levering van goederen, werken en diensten of voor het verstrekken van
leningen, garanties en kapitaal gelden een aantal uitzonderingen. Deze
uitzonderingen worden in het vierde lid opgesomd.Artikel 16. FinancieringsfunctieArtikel 212 Gemeentewet bevat de bepaling dat de financiële verordening in elk
geval regels voor de algemene doelstelling en de te hanteren richtlijnen en
limieten van de financieringsfunctie bevat. Artikel 16 geeft invulling aan deze
plicht. Het artikel bevat kaders voor het financieringsbeleid. De kaders voor de
financiële organisatie van de financieringsfunctie staan in artikel 28.In aanvulling op de regels uit de wet Financiering decentrale overheden en
daaruit volgende besluiten en regelingen stelt het eerste lid een aantal
aanvullende kaders. Zo mag geen gebruik worden gemaakt van financiële derivaten.
Als in een gemeente wel gebruik mag worden gemaakt van financiële derivaten, dan
moet deze bepaling uit de verordening worden weggelaten.Het vijfde lid bepaalt dat het college de raad informeert als de kasgeldlimiet
of de renterisiconorm dreigt te worden overschreden. Artikel 4 respectievelijk 6
van de Wet financiering decentrale overheden (hierna: Wet Fido) geeft aan dat de
toezichthouder (provincie) wordt geïnformeerd als de gemeente voor het derde
achtereenvolgende kwartaal de kasgeldlimiet respectievelijk renterisiconorm
overschrijdt en dat de gemeente aan de toezichthouder een plan voorlegt om weer
binnen deze limiet te komen. Dit plan dient door de provincie goed gekeurd te
worden. Indien hier niet aan wordt voldaan, kan de toezichthouder correctieve
maatregelen treffen.Gemeenten mogen alleen leningen en garanties verstrekkenen en financiële
participaties aangaan voor het behartigen van een publiek belang (artikel 2 Wet
Fido). Daarbij bepaalt het tweede lid van artikel160 Gemeentewet dat een besluit tot de oprichting van en de deelneming in
stichtingen, maatschappen, vennootschappen, verenigingen, coöperaties en
onderlinge waarborgmaatschappijen niet eerder wordt genomen dan nadat de raad
een ontwerpbesluit is toegezonden en hij zijn wensen en bedenkingen ter kennis
van het college heeft kunnen brengen.Het derde lid draagt het college op bij het verstrekken van leningen, garanties
en kapitaal zo mogelijk zekerheden te bedingen om zo het financiële risico
waaraan de gemeente bloot komt te staan te verminderen. Dit is zeker als het om
grote bedragen gaat, iets om op te letten. Als instellingen bij een gemeente
aankloppen voor een lening of garantiestelling dan hebben de banken er in de
regel niet al te veel vertrouwen meer in.ParagrafenHet Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten geeft in de
artikelen 18 tot en met 23 aan wat er in de paragrafen lokale heffingen,
weerstandsvermogen en risicobeheersing, onderhoud kapitaalgoederen,
financiering, bedrijfsvoering, verbonden partijen en grondbeleid ten minste moet
staan. In de financiële verordening kan de raad bepalen dat hij ook over
aanvullende zaken in de paragrafen wil worden
geïnformeerd.Artikel 18. Lokale heffingenIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 10 welke informatie de paragraaf lokale heffingen in elk geval moet
bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie
in deze paragraaf. Dit model heeft daarom een artikel waarin deze aanvullende
informatievraag van de raad kan worden gedefinieerd.Artikel 19. Weerstandsvermogen & risicobeheersingIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 11 welke informatie de paragraaf weerstandsvermogen in elk geval moet
bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft. Dit model heeft
daarom een artikel waarin deze aanvullende informatievraag van de raad wordt
gedefinieerd. Er is opgenomen dat de raad voor het vormen van een oordeel van de
weerstandscapaciteit in deze paragraaf ook wordt geïnformeerd over de
solvabiliteitsratio, de ontwikkeling van de netto schuld per inwoner, de
ontwikkeling van de netto schuldquote, de ontwikkeling van de voorraadquote en
de ontwikkeling van de uitleenquote.In het tweede lid wordt aangegeven op welke wijze in beeld moet worden gebracht
of de weerstandscapaciteit voldoende is. Hiervoor bestaan verschillende
methoden.Artikel 20. Onderhoud kapitaalgoederenIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 12 welke informatie de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen in elk geval
moet bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de
informatie in deze paragraaf. Dit model heeft daarom een artikel waarin deze
aanvullende informatievraag van de raad wordt gedefinieerd. Er is opgenomen dat
de raad in de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen ook wordt geïnformeerd over
de voortgang van het geplande onderhoud.De navolgende leden bevatten de bepaling dat het college tenminste periodiek de
raad onderhoudsplannen aanbiedt over het onderhoud openbare ruimte, het
onderhoud riolering en het onderhoud gebouwen. Hiermee kan de raad de kaders
voor het toekomstig onderhoudsniveau vaststellen.Artikel 21. FinancieringIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 13 welke informatie de paragraaf financiering in elk geval moet
bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie
in deze paragraaf. Er is opgenomen dat de raad in de paragraaf financiering ook
wordt geïnformeerd de kasgeldlimiet en de renterisiconorm.Artikel 22. BedrijfsvoeringIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 14 welke informatie de paragraaf bedrijfsvoering in elk geval moet
bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie
in deze paragraaf. Dit model heeft daarom een artikel waarin deze aanvullende
informatievraag van de raad wordt gedefinieerd. Er is opgenomen dat de raad in
de paragraaf bedrijfsvoering ook wordt geïnformeerd over de kosten, de opbouw en
het verloop van het personeelsbestand, de kosten inhuur derden, de huisvesting
en de automatisering.Artikel 23. Verbonden partijenIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 15 welke informatie de paragraaf verbonden partijen in elk geval moet
bevatten. Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie
in deze paragraaf.Artikel 24. GrondbeleidIn het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten staat in
artikel 16 welke informatie de paragraaf grondbeleid in elk geval moet bevatten.
Het kan zijn dat de raad aanvullende wensen heeft voor de informatie in deze
paragraaf. Er is opgenomen dat de raad in de paragraaf grondbeleid ook wordt
geïnformeerd over het verloop van de grondvoorraad en de te ontwikkelen en in
ontwikkeling genomen projecten.Artikel 26. AdministratieOnder artikel 26 zijn algemene bepalingen opgenomen voor de inrichting van de
gemeentelijke administratie. Op hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens
systematisch moeten worden vastgelegd en aan welke eisen deze gegevens en de
vastlegging er van moeten voldoen.Artikel 28. Financiële organisatieArtikel 28 geeft de uitgangspunten voor de financiële organisatie en draagt het
college op hiervoor zorg te dragen. Het college is op grond van artikel 160
Gemeentewet bevoegd regels te stellen over de ambtelijke organisatie. Deze
bevoegdheid betreft ook het stellen van regels voor de financiële organisatie,
blijkt uit het advies van de Raad van State en het Nader rapport uit 2003 over
de wijziging van artikel 212 Gemeentewet.Artikel 28 geeft een opsomming op welke terreinen van de financiële organisatie
het college beleid en interne regels moet stellen. Om hier invulling aan te
geven ligt het voor de hand dat het college een organisatiebesluit en een
treasurystatuut vaststelt en dat het college de volmachten en mandaten alsook de
kostenverdeelsleutels voor de kostentoerekening vastlegt.Artikel 29. Aanbesteding en inkoopBij het beleid en interne regels voor de inkoop en aanbesteding kan gedacht
worden aan een inkoopreglement en ook aan gemeentelijke inkoopvoorwaarden.Bij het beleid en interne regels voor steunverlening en subsidieverstrekking
gaat het om procedures die naleving van de Europese staatssteunregels en regels
voor diensten van algemeen economisch belang, de Algemene wet bestuursrecht en
de gemeentelijke subsidieverordening waarborgen.In geval van misbruik en oneigenlijk gebruik gaat het om bijvoorbeeld het
treffen van voldoende verificatiemaatregelen vooraf van de antecedenten van een
aanvrager van een gemeentelijke subsidie, zodat subsidies wel daadwerkelijk
worden verstrekt aan rechthebbenden.De uitgangspunten voor de financiële organisatie zijn nodig om voor het
financieel beheer en beleid aan de eisen voor rechtmatigheid, controle en
verantwoording te voldoen. Ze creëren de randvoorwaarden waarop de interne
controle en de accountantscontrole kan steunen bij het onderzoek naar de
rechtmatigheid van de beheershandelingen en getrouwheid van de
jaarrekening.Artikel 30. Inwerkingtreding en citeertitelHet verdient de voorkeur de nieuwe verordening in werking te laten treden op een
datum voor het vaststellen van de voorjaarsnota en anders voor het vaststellen
van de begroting van het jaar t 1. Anders moet artikel 27 worden uitgebreid met
een bepaling die voorziet in terugwerkende kracht, zodat de bepalingen uit de
nieuwe verordening ook gelden voor de begroting voor het jaar t 1.VaststellingUitgaande stukken van de raad moeten door de burgemeester worden ondertekend
(eerste lid artikel 75 Gemeentewet). De griffier moet de uitgaande stukken van
de raad medeondertekenen (artikel 107 c Gemeentewet).Binnen twee weken na vaststelling door de raad moet het college de verordening
aan gedeputeerde staten zenden (artikel 214 Gemeentewet). Gedeputeerde staten
kunnen te allen tijde een onderzoek instellen naar het beheer en de inrichting
van de financiële organisatie en de verordening ex artikel 212 Gemeentewet
(artikel 215 Gemeentewet).