CVDR349916_2Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Weert 2015nlregelingWeert2018-04-24WeertElektronisch gemeenteblad, 28-12-2015Controleverordening gemeente Weert 2015Gemeentewet, art. 213Besluit accountantscontrole gemeentengemeenteraadbestuur en recht2015-12-16De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2016-01-012016-01-01intrekkingRAD-001064Geen.Deze regeling is vervangen door de Controleverordening gemeente Weert 2016.Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de
financiële organisatie van de gemeente Weert 2015De raad van de gemeente Weert;Gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders van 25
november 2014,gelet op artikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole
gemeenten;Besluitvast te stellen in de openbare vergadering van 22 december 2014 de: Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de
inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Weert
2015.1.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
accountant: een door de raad
benoemde
registeraccountant of
accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in artikel 36, lid 3, Wet
op de Accountant-Administratieconsulenten of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde
accountants samenwerken, belast met de controle van de in
artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarstukken.
accountantscontrole
de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarstukken
uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van:
het getrouwe beeld van de in de jaarstukken gepresenteerde baten en
lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
jaarstukken met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie
gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige
verantwoording mogelijk maken;
onrechtmatigheden in de jaarstukken;
waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, in acht worden
genomen.
rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole
het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en
regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole
gemeenten.2.Opdrachtverlening accountantscontrole1.De accountantscontrole van de jaarstukken als bedoeld in artikel 213,
lid 2, Gemeentewet, wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen
accountant. De benoeming van de accountant geschiedt voor een periode
van maximaal vijf jaar.2.Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor. 3.De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de
jaarlijkse accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de controle van de
jaarstukken;
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportering en voor ieder afzonderlijk te
controleren begrotingsjaar:
de posten van de jaarstukken met bijbehorende afwijkende
rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn
controle specifiek aandacht moet besteden
de gemeentelijke functies met bijbehorende afwijkende
rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn
controle specifiek aandacht moet besteden.
4.In afwijking van het gestelde in lid 3, letters e en f, kan de raad in
het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan
de accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten
van de jaarstukken en de gemeentelijke functies, waaraan de accountant
bij zijn controle specifiek aandacht moet besteden en welke
rapporteringstoleranties hij daarbij moet hanteren. 3.Informatieverstrekking door college1.Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarstukken
conform de geldende interne - en externe wet- en regelgeving en overlegt
deze aan de accountant voor controle.2.Het college draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarstukken ten
grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.3.Bij de jaarstukken bevestigt het college schriftelijk aan de accountant,
dat alle haar bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van
de accountant is verstrekt.4.Het college overlegt de gecontroleerde jaarstukken samen met de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk 15
juli aan de raad.5.Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarstukken in de raad beschikbaar komt en die van
invloed is op het beeld dat de jaarstukken geeft, wordt terstond door
het college aan de raad en de accountant gemeld.4.Inrichting accountantscontrole1.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
wijze, waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en
de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.2.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.3.Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole
vindt periodiek (afstemmings-)overleg plaats tussen de accountant en de
voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van de raad, de
concerncontroller en / of het hoofd afdeling Financiën.5.Toegang tot informatie1.De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren
en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven,
computerbestanden en overige bescheiden waarvan hij inzage voor de
accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor, dat
de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen,
terreinen en informatiedragers van de gemeente.2.De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt
er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking
verlenen.3.Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van de
gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken,
opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over
de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties en het
gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte
informatie.6.Overige controles en opdrachten1.Voor zover nodig geacht kan het college de door de raad benoemde
accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden
met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de accountant
daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad vooraf
over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten.2.Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende
de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de
ministeries. Het college draagt de controle van de rechtmatige besteding
van specifieke uitkeringen en is bevoegd de opdracht te verlenen aan een
andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang
van de gemeente is.3.Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, e.d.) en neemt hierbij
de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze vereisten
moet worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd
hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door de raad
benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.7.Rapportering1.Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze
terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het
college.2.In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen
brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel-)controles
verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de
ambtenaar van wie het geldelijk beheer, de administratie en of de
beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de sector waar de
ambtenaar werkzaam is, de (concern-) controller en of het hoofd afdeling
Financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren.3.De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met
de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren.4.De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met een voor dit doel door de
raad ingestelde vertegenwoordiging van de raad.8.Inwerkingtreding1.De “Controleverordening gemeente Weert”, vastgesteld door de raad der
gemeente Weert in de openbare vergadering van 11 december 2013, wordt
ingetrokken met ingang van de in het derde lid genoemde datum van
ingang.2.Deze verordening heeft enkel interne werking en is dus niet een besluit
van algemene strekking in de zin van de Algemene Wet Bestuursrecht. De
verordening hoeft dan ook niet te worden gepubliceerd, voordat zij in
werking kan treden.3.De datum van ingang van de verordening is 1 januari 2015.9.CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Controleverordening
gemeente Weert 2015”.Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 22 december 2014,De griffier, De voorzitter,Bijlage bij de verordening artikel 213 Gemeentewet (GW)Het nieuwe artikel 213 Gemeentewet.In de nieuwe gedualiseerde gemeentewet is het artikel 213 aangepast (zie box).
Het oude artikel 213 GW van drie leden is uitgebreid naar zeven leden. Daarbij
is krachtens het zesde lid van het nieuwe artikel 213 GW een “Besluit
accountantscontrole gemeenten” door de minister vastgesteld. De veranderingen en
uitbreidingen zijn aangebracht om de controlerende taak van de raad te
versterken. Het nieuwe artikel 213 GemeentewetArtikel 213 Gemeentewet
De raad stelt bij verordening regels vast voor de controle op het
financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie.
Deze verordening dient te waarborgen dat de rechtmatigheid van het
financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie
wordt getoetst.
De raad wijst een of meer accountants aan als bedoeld in artikel 393,
eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek, belast met de
controle van de in artikel 197 bedoelde jaarstukken en het daarbij
verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een
verslag van [de] bevindingen
De accountantsverklaring geeft op grond van de uitgevoerde controle aan
of:
de jaarstukken een getrouw beeld geeft van zowel de baten en
lasten als de grootte en samenstelling van het vermogen;
de baten en lasten, alsmede de balansmutaties rechtmatig tot
stand zijn gekomen en
de jaarstukken is opgesteld in overeenstemming met de bij of
krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels,
bedoeld in artikel 186.
Het verslag van [de] bevindingen bevat in ieder geval bevindingen
over:
de vraag of de inrichting van het financiële beheer en van de
financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige
verantwoording mogelijk maken en
onrechtmatigheden in de jaarstukken.
De accountant zendt de accountantsverklaring en het verslag van
bevindingen aan de raad en een afschrift daarvan aan het college.
Bij algemene maatregel van bestuur kunnen nadere regels worden gesteld
met betrekking tot de reikwijdte van en de verslaglegging omtrent de
accountantscontrole, bedoeld in het tweede lid.
Accountants als bedoeld in het tweede lid kunnen in gemeentelijke
dienst worden aangesteld en worden in dat geval door de raad benoemd,
geschorst en ontslagen.
Op grond van artikel 213 GW (oud) moest een “controleverordening” worden
opgesteld. Deze bevatte regels voor de accountantscontrole. Door de invoering
van de nieuwe gedualiseerde verhoudingen, de aanpassing van het artikel 213 GW
en invoering van het “Besluit accountantscontrole gemeenten” moet de
“controleverordening” van gemeenten worden herzien. De nieuwe
controleverordening is van toepassing op het begrotingsjaar 2004 en moet in
principe voor 15 november 2003 door de raad zijn vastgesteld.In de nieuwe gedualiseerde verhouding is vastgesteld, dat de accountant door de
raad in plaats van door het college wordt aangewezen. Wel blijft het de
burgemeester, die het contract met de accountant moet afsluiten. Ook geeft de accountant niet langer alleen een oordeel over het getrouwe beeld,
maar over het getrouwe beeld en de rechtmatigheid tezamen. Een getrouw beeld wil
zeggen, dat de jaarstukken niet dusdanige fouten en/of onzekerheden bevat, dat
het oordeel van de gebruiker er door wordt beïnvloed. Bij de rechtmatigheid gaat
het erom, dat baten en lasten en de balansmutaties in overeenstemming met
relevante wet- en regelgeving en de relevante raads- en collegebesluiten tot
stand zijn gekomen. Hierbij moet wel worden opgemerkt, dat onrechtmatigheid in
het kader van de accountantscontrole iets anders is dan fraude. Bij fraude is er
immers altijd sprake van opzet. De raad wijst de accountant aan voor de controle van de jaarstukken. Naast het
afgeven van de accountantsverklaring bij de jaarstukken rapporteert de
accountant zijn verslag van bevindingen dan ook aan de raad. Het Besluit
accountantscontrole gemeenten schrijft aan de accountant goedkeurings- en
rapporteringstoleranties voor, oftewel hoe streng hij moet controleren voor het
afgeven van een goedkeurende verklaring en waar de grens ligt om afwijkingen in
het verslag van bevindingen aan de raad te rapporteren. De raad kan echter op
grond van het besluit lagere goedkeuringstoleranties voor de
accountantsverklaring vaststellen en een lager bedrag voor de
rapporteringstolerantie, waarboven de accountant afwijkingen en onvolkomenheden
in het verslag van bevindingen aan de raad moet rapporteren. Daarnaast kan de
raad ook voor bepaalde posten van de jaarstukken of voor bepaalde gemeentelijke
functies of voor bepaalde gemeentelijke organisatieonderdelen de
rapporteringstoleranties verder aanscherpen.