CVDR300928_1FINANCIËLE VERORDENING 2013nlregelingApeldoorn2013-07-18ApeldoornApeldoorns Stadsblad, d.d. 17 juli 2013FINANCIËLE VERORDENING 2013gelet op artikel 212 van de Gemeentewet en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeentengemeenteraadfinanciën en economie2013-05-30De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2013-01-012017-01-01Onbekend43-2013GeenFINANCIËLE VERORDENING 2013De raad van de gemeente Apeldoorn; gelezen het voorstel van het college van 27 mei 2013, nr. 43-2013; gelet op artikel 212 van de Gemeentewet en het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten; BESLUIT: vast te stellen de navolgende Verordening op de inrichting van de financiële
organisatie, het financiële beheer en de uitgangspunten van het financiële
beleid. 1Inleidende bepalingen1DefinitiesDeze verordening verstaat onder:
eenheid: het gedeelte van de organisatie waaraan een
eenheidsmanager leiding geeft,
administratie: het systematisch verzamelen, vastleggen en
verwerken en verstrekken van informatie ten behoeve van het
besturen, het functioneren en het beheersen van (onderdelen van)
de gemeentelijke organisatie en ten behoeve van de
verantwoording die daarover moet worden afgelegd,
BBV: Besluit Begrotings- en Verantwoordingsvoorschriften
MPB: de meerjarenprogrammabegroting op basis van het besluit
begroting en verantwoordingsvoorschriften (BBV), die door de
raad wordt vastgesteld.
MPG: Meerjaren Perspectief Grondexploitaties
FIDO: Wet Financiering Decentrale Overheden
programma: samenhangende weergave van beleidsdoelen, budgetten
en prestaties zoals voorgeschreven in het besluit begroting- en
verantwoordingsvoorschriften (BBV).
2Begroting en verantwoording2Programma-indeling1.De raad stelt de programma-indeling van de MPB vast. 2.De raad stelt per begrotingsprogramma relevante indicatoren vast
voor het meten van de gemeentelijke productie, de maatschappelijke
effecten van het gemeentelijke beleid en het afleggen van
verantwoording daarover.3Inrichting begroting en jaarstukken1.Bij de begroting worden voor elk van de programma’s de lasten en
baten per beleidsproduct weergegeven en bij de jaarstukken worden
voor elk van de programma’s de gerealiseerde lasten en baten per
beleidsproduct weergegeven. 2.In de begroting wordt per balansnummer voor de nieuwe investeringen
het benodigde investeringskrediet weergegeven. 3.In de jaarrekening wordt van de investeringen de uitputting van de
geautoriseerde investeringskredieten en de actuele raming van de
totale uitgaven weergegeven.4Kaders voor de ontwerp-begroting1.Het college biedt vóór het opstellen van de begroting de raad een
voorjaarsnota aan. Inoverleg met de raad kan hiervan worden
afgezien.2.De raad stelt met deze nota de kaders voor de op te stellen ontwerp
MPB vast.5Autorisatie begroting en investeringskredieten en
begrotingswijzigingen1.De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de totale
lasten en de totale baten per programma of per beleidsproduct, het
overzicht van algemene dekkingsmiddelen en de kredieten.2.De raad kan aangeven voor welke kredieten hij op een later tijdstip
een nadere uitwerking wil ontvangen. 3.Indien het college voorziet dat een geautoriseerd budget of
investeringskrediet dreigt te worden overschreden, meldt het college
dat tijdig conform artikel 6 en 7. 4.Het college legt voor investeringen die niet in de begroting zijn
opgenomen voorafgaande aan het aangaan van de verplichtingen een
voorstel voor een investeringskrediet aan de raad voor. 6Informatieplicht1.De raad stelt de verordening actieve informatieplicht en de
onderliggende nota actieve informatieplicht vast. 2.Deze nota geeft nadere spelregels voor de invulling van de actieve
informatieplicht in onze gemeente, nadere afspraken over wanneer het
college de raad direct over ontwikkelingen dient te informeren, de
tussentijdse rapportage en begrotingswijzigingen.7Tussentijdse informatievoorziening1.Het college informeert de raad door middel van tussentijdse
informatievoorziening over de realisatie van de begroting van het
lopende boekjaar.2.De informatievoorziening sluit aan bij de programma-indeling van de
begroting. 3.De informatievoorziening gaat in op afwijkingen, zowel wat betreft
de baten en de lasten (input), de beoogde toevoegingen en
onttrekkingen aan reserves, de geleverde prestaties (output) en de
beheersing van de risico’s. 4.In de informatievoorziening wordt tevens de afwijkingen op de
investeringskredieten toegelicht. 8Jaarstukken (verslag en rekening)1.Het college legt over de MPB verantwoording af aan de raad. Deze
verantwoording is opgenomen in de jaarstukken, zijnde jaarrekening
en jaarverslag.2.
In de programmaverantwoording die is opgenomen in de
jaarstukken wordt minimaal ingegaan op:
de gerealiseerde baten en lasten;
de in de MPB genoemde kengetallen;
de realisatie van de in de MPB genoemde doelstellingen;
de realisatie van de in de MPB genoemde prestaties.
3Finanacieel beleid9Waardering & afschrijving vaste activa1.Activa worden gewaardeerd op basis van de verkrijgings- of
vervaardigingsprijs. 2.De verkrijgingprijs omvat de inkoopprijs en de bijkomende kosten.
3.De vervaardigingprijs omvat de aanschaffingskosten van de gebruikte
grond- en hulpstoffen en de overige kosten, die rechtstreeks aan de
vervaardiging kunnen worden toegerekend. Aan de vervaardigingprijs
worden de betreffende indirecte kosten toegerekend. Als over het
tijdvak van vervaardiging rente wordt toegerekend, wordt dat in de
toelichting vermeld. 4.Immateriële vaste activa worden in principe zo snel mogelijk
afgeschreven met een maximum van vijf jaar (ex artikel 64 lid 6 BBV
provincies en gemeenten). 5.Op de materiële vaste activa met economisch nut, zoals bedoeld in
artikel 35 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en
gemeenten, wordt jaarlijks afgeschreven volgens een stelsel dat is
afgestemd op de verwachte toekomstige gebruiksduur. Op het
investeringsbedrag worden bijdragen van derden afgetrokken.6.Nieuwe investeringen in activa met een meerjarig maatschappelijk
nut, zoals bedoeld in artikel 35 van het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten, worden ineens onder aftrek
van bijdragen van derden en bestemmingsreserves ten laste van de
exploitatie gebracht. Hiervan kan alleen bij hoge uitzondering bij
raadsbesluit worden afgeweken. In geval van activering wordt het
actief in een zo kort mogelijke periode afgeschreven. 7.De raad stelt via de kadernotitie afschrijvingsbeleid en waardering
van activa ten minsteeens in de 4 jaarspelregels voor het
afschrijvings- en activeringsbeleid vast. De in dit artikel vermelde
uitgangspunten en de afschrijvingstermijnen worden hierin
uitgewerkt. 10Reserves en voorzieningen1.Het college biedt de raad jaarlijks in de begroting en rekening een
overzicht van de reserves en voorzieningen aan. 2.Tenminste één keer per raadsperiode zal een geactualiseerde nota
reserves en voorzieningen ter behandeling en ter vaststelling aan de
raad worden voorgelegd. 3.Deze nota behandelt in ieder geval:
het doel, de actualiteitswaarde en de omvang
(maximum/minimum) van de reserves;
het doel, de actualiteitswaarde van voorzieningen;
de toerekening van rente over de algemene reserves en
bestemmingsreserves,
de relatie met het weerstandsvermogen en de
weerstandscapaciteit
11Kostprijsberekening1.Voor het bepalen van de kostprijs van producten en diensten wordt
een systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de
kostentoerekening worden naast de directe kosten alleen die
indirecte kosten betrokken, die samenhangen met de door de gemeente
verleende diensten. 2.De rentetoerekening van de kapitaallasten wordt jaarlijks bij de
begroting en de rekening bepaald. 12Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en
prijzen1.Jaarlijks bij de behandeling van de begroting biedt het college de
raad een paragraaf lokale heffingen ter vaststelling aan. In deze
paragraaf wordt ingegaan op het beleid ten aanzien van gemeentelijke
belastingen, heffingen en tarieven, de belastingdruk voor burgers en
bedrijven, de kostendekkendheid van de heffingen en het
kwijtscheldingsbeleid. 2.De raad stelt de hoogte van gemeentelijke tarieven, heffingen
prijzen vast. 3.Bij de begroting en jaarstukken doet het college in de paragraaf
lokale heffingen verslag van de geraamde respectievelijk werkelijke
inkomsten die voortvloeien uit de belastingen, heffingen en
tarieven. 13Financieringsfunctie
Het college zorgt bij het uitoefenen van de financieringsfunctie
voor:
het aantrekken van voldoende financiële middelen en het
uitzetten van overtollige gelden om de MPB binnen de door de raad vastgestelde kaders uit te
voeren;
het beheersen van de risico’s verbonden aan de financieringsfunctie
zoals renterisico’s, koersrisico’s en kredietrisico’s;
het beperken van de kosten van leningen en het bereiken van een
voldoende rendement op uitzettingen;
het beperken van de interne verwerkingskosten en externe kosten bij
het beheren van de geldstromen en financiële posities.
Het college hanteert bij het uitvoeren van de
financieringsfunctie de volgende richtlijnen:
het uitzetten van overtollige geldmiddelen gebeurt binnen de
bepalingen van de Wet FIDO uitsluitend bij financiële instellingen met een AAA rating (minste
risico) afgegeven door tenminste één gezaghebbende rating agency (gespecialiseerd
bureau), de Nederlandse Staat (schatkistbankieren) of bij instellingen voor wiens
waardepapieren een minimale solvabiliteitseis geldt;
overtollige geldmiddelen worden uitsluitend uitgezet tegen
vastrentende waarden, dan wel in producten waarbij de hoofdsom tenminste aan het eind van de
looptijd in tact is;
rente instrumenten worden uitsluitend gebruikt voor het beperken
van financiële risico’s;
voor het aantrekken van financieringen met een looptijd langer
dan één jaar worden tenminste twee prijsopgaven gevraagd;
overeenkomsten voor het aangaan van leningen, het uitzetten van
middelen of hetverlenen van garanties luiden in euro.
Bij het uitzetten van middelen, het verstrekken van garanties en het
aangaan van financiële participaties uit hoofde van de publieke taak bedingt het college waar
mogelijk zekerheden. Het college motiveert in zijn besluit het openbaar
belang van dergelijke uitzettingen van middelen, verstrekkingen van
garanties en financiële participaties. In het door het college vast te
stellen Treasurystatuut wordt dit onderdeel nader uitgewerkt.
14Grondexploitatie
Het college biedt de raad jaarlijks, bij de behandeling van de
begroting, een paragraaf grondbeleid aan. In deze paragraaf wordt tenminste ingegaan op:
De visie op het grondbeleid in relatie tot de realisatie van de
doelstellingen van de programma’s die zijn opgenomen in de gemeentelijke
meerjarenbegroting; hierin komt het instrumentele karakter van het grondbeleid tot uitdrukking;
Een aanduiding van de wijze waarop de gemeente het grondbeleid
uitvoert;
Een actuele prognose van de te verwachten resultaten van de
totale grondexploitatie
Een onderbouwing van de geraamde winstneming;
Beleidsuitgangspunten omtrent reserves voor grondexploitatie in
relatie tot de risico’s die daaraan verbonden zijn.
In de paragraaf grondbeleid in het jaarverslag wordt
gerapporteerd over de in de begroting aangegeven onderwerpen.
Jaarlijks biedt het college de raad de nota MPG ter vaststelling
aan.
Bij de tussentijdse informatievoorziening biedt het college de
raad een rapportage Grond-bedrijf aan.
Tenminste één keer per raadsperiode stelt de raad op voorstel
van het college een nota
Grondbeleid en een nota Financiële kaderstelling Grondbedrijf vast. De
nota Financiële kaderstelling bevat in ieder geval nadere bepalingen voor
de begroting, nota MPG, tussentijdse informatievoorziening en de
jaarrekening;
de financiële organisatie van het Grondbedrijf;
het instellen, samenvoegen, splitsen of opheffen en waardering
van (sub)complexen en de inrichting van de exploitatiebegroting per (sub)complex;
de financiering van het Grondbedrijf.
4Financieel beheer en interne controle15AdministratieDe administratie is zodanig van opzet dat zij in ieder geval dienstbaar
is voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de eenheden;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang
van activa met economisch nut, activa met maatschappelijk nut,
voorraden, vorderingen, schulden en contracten c.a.;
het verschaffen van informatie over de besteding van de
toegekende budgetten en investeringskredieten en voor het maken
van kostencalculaties;
het verschaffen van informatie voor indicatoren met betrekking
tot de gemeentelijke productie van goederen en
organisatieonderdelen.
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde doelen, de begroting en de ter zake
geldende wet- en regelgeving;
de controle op de registratie van gegevens als zodanig en de
verantwoording zoals bedoeld in lid e.
16Interne controle1Het college zorgt ten behoeve van de jaarrekening, de rechtmatigheid
van de baten en lasten en de balansmutaties voor een adequate
controle op de getrouwheid van de informatieverstrekking en de
rechtmatigheid van de beheersmaatregelen. De directieraad stelt
daartoe een Intern Controleplan vast. 2Indien daartoe aanleiding is neemt het college maatregelen tot
herstel.17Misbruik en oneigenlijk gebruikHet college is verantwoordelijk voor het voorkomen van misbruik en
oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en eigendommen.5Financiële organisatie18Financiële organisatie1.Het college draagt er zorg voor en legt in een Uitwerkingsbesluit
Financiële verordening vast: a.dat de financiële organisatie eenduidig is ingedeeld,b.dat taken, functies, bevoegdheden en verantwoordelijkheden adequaat
zijn gescheiden, zodat aan de eisen van interne controle wordt voldaan en de
betrouwbaarheid van de verstrekte informatie aan beleids- en beheersorganen is
gewaarborgd; c.dat mandaten en volmachten zijn verleend voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en investeringskredieten; d.dat de wijze waarop de regels voor taken en bevoegdheden, de
verantwoordingsrelaties en de bijbehorende informatievoorziening van de
financieringsfunctie zijn vastgelegd;e.dat de wijze waarop de kostenverdeelsleutels voor het eenduidig
toewijzen van lasten en baten aan de eenheidsplannen en de eenheidsrekeningen zijn
bepaald.2.Voor wat betreft verantwoordelijkheden en bevoegdheden van
functionarissen die kunnen beschikken over budgetten is een separate budgethoudersregeling
opgesteld.6Slotbepalingen19InwerkingtredingDeze verordening treedt (met terugwerkende kracht) in werking per 1
januari 2013.20CiteertitelDeze verordening wordt aangehaald als ‘Financiële verordening’. Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 30 mei 2013Gepubliceerd in het Apeldoorns Stadsblad d.d. 17 juli 2013Inwerking getreden d.d. 1 januari 2013