CVDR298150_1Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente EerselnlregelingEersel2013-06-20EerselDe Hint 06-11-2003Controleverordening gemeente EerselArtikel 213 Gemeentewetgemeenteraadfinanciën en economie2003-10-28De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2003-10-282023-01-01nvtnvtGeen.Geen.Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Eersel De raad van de gemeente Eersel; gelet op artikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole
gemeenten; besluit vast te stellen: Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting
van de financiële organisatie van de gemeente Eersel1DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
accountanteen door de raad aangewezen:
registeraccountant of
accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in het derde lid van artikel 36, Wet op de
Accountant-Administratieconsulenten of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants
samenwerken, belast met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde
jaarrekening.
accountantscontrolede controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening
uitgevoerd door de door de raad aangewezen accountant van:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en
lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te
stellen regels bedoelt in artikel 186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie
gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording
mogelijk maken; waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur worden ge-steld op grond van het zesde lid van artikel 213
Gemeentewet, in acht worden genomen.
rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en
regelgeving, zoals bedoeld in het “Besluit ac-countantscontrole
gemeenten”.
deelverantwoording een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde
verantwoording van een afzonderlijke functie, post of categorie, welke
verantwoording onderdeel uit maakt van de jaarrekening.
2Opdrachtverlening accountantscontrole1.De accountantscontrole van de jaarrekening, als bedoeld in artikel 213,
lid 2 Gemeentewet, wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen
accountant. De aanwijziging van de ac-countant geschiedt voor een periode
van maximaal 4 jaar.2.Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor.3.De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de
jaarlijkse accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringstoleranties) bij de controle van de jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen
omvangsba-ses en goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringstoleranties);
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse
rapportering; en voor ieder afzonderlijk te controleren begrotingsjaar:
de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met bijbehorende
afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn controle
specifiek aandacht dient te besteden;
de gemeentelijke producten en of organisatieonderdelen met bijbehorende
afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn controle
specifiek aandacht dient te besteden.
4.In afwijking van het gestelde in lid 3, letters f en g kan de raad in
het programma van eisen op-nemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de
accountantscontrole in overleg met de accoun-tant vaststelt de posten van de
jaarrekening, de posten van de deelverantwoordingen, de ge-meentelijke
producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de accountant
bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke
rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren.5.In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de
raad voor de selectie van de accountant de selectiecriteria vast en per
selectiecriterium de bijbehorende weging vast.3Informatieverstrekking door college1.Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en regelgeving en
legt deze de accountant ter controle voor.2.Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordenin-gen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen
e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.3.Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.4.Het college legt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
accountantsverklaring en het ver-slag van bevindingen uiterlijk 15 juli aan
de raad voor.5.Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarreke-ning in de raad beschikbaar komt en die van
invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het
college aan de raad en de accountant gemeld.4Inrichting accountantscontrole1.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze
waarop de accoun-tantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang
van de daarbij behorende werk-zaamheden.2.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennis-geving uitvoeren.3.Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole
vindt periodiek (af-stemmings-)overleg plaats tussen de accountant en een
vertegenwoordiger uit de raad, een ver-tegenwoordiger van de
rekenkamer(functie), de portefeuillehouder financiën, de
gemeentesecre-taris, de financieel controller danwel het hoofd
middelen.5Toegang tot informatie1.De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren
en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven,
computerbestanden en overige bescheiden, waar-van hij inzage voor de
accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat de
accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen,
terreinen en informatiedragers van de ge-meente.2.De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er
zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking
verle-nen.3.Het college draagt er zorg voor, dat de ambtenaren van de gemeente zijn
gehouden de accoun-tant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant
zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de rechtmatige
totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties en het gevoer-de beheer
en over de getrouwheid van de daarover verstrekte informatie.6Overige controles en opdrachten1.Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot
het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doel-treffendheid voor zover de
onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het
college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken
opdrachten.2.Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende
de specifieke uitkerin-gen volgens de eisen van rechtmatigheid van de
ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige besteding
van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere
dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de
gemeente is.3.Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, e.d.) en neemt hierbij
de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze vereisten moet
worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de
opdracht verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant,
in-dien dit in het belang van de gemeente is.7Rapportering1.Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze
terstond schriftelijk aan de raad en zendt een af-schrift hiervan aan het
college.2.In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen
brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag
uit over zijn bevindingen van niet bestuur-lijk belang aan de ambtenaar van
wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administra-tie en de
beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de afdeling waar de ambtenaar
werk-zaam is, de financieel controller en het hoofd middelen dan wel andere
daarvoor in aanmerking komende ambtenaren.3.De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de
mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren. De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met (een voor dit doel door de raad
ingestelde vertegenwoordiging van) de raad.8Inwerkingtreding Deze verordening treedt in werking per 28 oktober 2003, met dien verstande
dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening (en
deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2004 en later.9Citeertitel Deze verordening kan worden aangehaald als “Controleverordening gemeente
Eersel”.Aldus besloten in de openbare vergadering van 28 oktober 2003 van de raad van de gemeente EerselDE RAAD VOORNOEMD
de griffier,
drs C.P.M. Haumann
de voorzitter,
H.P.G.M. Houben-Sipman
1Nieuwe Toelichting Artikelsgewijze toelichting “Controleverordening gemeente Eersel” Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole Na afloop van ieder begrotingsjaar moet het college verantwoording afleggen aan
de raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag (artikel 197, lid 1 Ge-meentewet). Voor het overleggen van deze
stukken aan de raad moeten de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn
gecontroleerd (artikel 197, lid 2 Gemeentewet). De accountant controleert de
jaarrekening in opdracht van de raad. Het is dan ook de raad, die de accountant
aanwijst (artikel 213, lid 2 Gemeentewet). De raad is echter niet het
bestuursorgaan, dat de overeenkomst met de accountant ondertekent. Het is de
burgemeester, die de overeenkomst voor de accountantscontrole met de accountant
moet sluiten. De burgemeester vertegenwoordigt de gemeente in en buiten rechte,
luidt artikel 171, lid 1 Gemeentewet. Een bevoegd accountant voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening is
een registeraccountant, een accountant-administratieconsulent met een
aantekening in het inschrijvingsregister als bedoeld in artikel 36, lid 3 Wet op
de Accountant-Administratieconsulenten of een organisatie waarin voor de
accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken. Artikel 213, lid 7
Gemeentewet zegt, dat de bevoegde accountant in gemeentelijke dienst kan worden
aangesteld. Wel dient dan de benoeming, schorsing en het ontslag van de
accountant door de raad te geschieden. Artikel 2 van de verordening regelt de opdrachtverlening van de
accountantscontrole van de gemeentelijke jaarrekening. Het eerste lid legt de
maximale periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de
jaarrekening vast. Het tweede lid regelt dat het college verantwoordelijk is
voor de uitvoering van de aanbesteding van de accountantscontrole van de
jaarrekening. De periode van de verbintenis met de accountant uit het eerste lid
impliceert niet dat daarna van accountant wordt gewisseld. De accountant maakt
bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een raad die per periode
wil wisselen van controlerend accountant zal hierbij met de aanbesteding
rekening moeten houden, door de controlerend accountant van de afgelopen periode
uit te sluiten. Voor de accountantscontrole geldt het “Besluit accountantscontrole gemeenten”
dat krachtens artikel 213, lid 6 Gemeentewet door de minister is vastgesteld.
Het “Besluit accountantscontrole gemeenten” bevat onder andere regels voor de
omvangsbases en goedkeuringstoleranties voor de accountantsverklaring en de
rapporteringstoleranties voor het verslag van bevindingen. Een goedkeuringstolerantie is een tolerantie voor fouten in de jaarrekening of
onzekerheden in de controle in de vorm van een percentage van de totale lasten
van de gemeente (de omvangsbasis). De goedkeuringstoleranties worden door de
accountant gehanteerd ten behoeve van zijn oordeelsvorming over de jaarrekening.
In het Besluit accountantcontrole worden maximale percentages voor de
goedkeuringstoleranties gegeven (1% voor fouten in posten van de jaarrekening en
eventuele door de raad aan te wijzen deelverantwoordingen en 3% voor
onzekerheden in de controle). De goedkeuringstoleranties kunnen door de raad
lager worden vastgesteld. Een rapporteringstolerantie is het bedrag dat voortvloeit uit een
goedkeuringstolerantie en dient als tolerantie voor rapportage in het verslag
van bevindingen. Rapporteringstoleranties kunnen door de raad lager worden
gesteld dan de uit de goedkeuringstoleranties voortvloeiende bedragen. De accountantscontrole richt zich op de jaarrekening. Hiervoor moet de raad bij
de aanbesteding van de accountantscontrole de te hanteren
goedkeuringstoleranties (en eventueel hiervan afwijkende
rapporteringstoleranties) opgeven, indien de raad deze lager dan de wettelijke
maxima wenst vast te stellen. Daarnaast kan de raad als extra eis aangeven, dat
er een accountantscontrole op (bepaalde) deelverantwoordingen van de gemeente
plaatsvindt. Hiervoor kunnen door de raad dan eveneens afwijkende
goedkeuringstoleranties (en eventueel hiervan afwijkende
rapporteringstoleranties) worden aangegeven. Voor de gehele jaarrekening, maar ook voor delen ervan, kunnen de
goedkeuringstoleranties dus lager worden gesteld. De rapporteringstoleranties
zijn in eerste instantie de bedragen die volgen uit de percentages van de
goedkeuringstolerantie. Voor de rapportering in het verslag van bevindingen aan
de raad kan de raad de rapporteringstoleranties (op onderdelen van de
gemeentelijke organisatie) lager vaststellen. De goedkeuringstoleranties en rapporteringstoleranties kunnen jaar op jaar door
de raad worden aangepast, maar dat is niet gewenst. Het is nodig, dat de raad
bij de aanbesteding van de accountantscontrole de goedkeuringstoleranties en
rapporteringstoleranties opgeeft. Mocht een raad gedurende de contractperiode
toch de voornoemde toleranties willen aanpassen, dan kan hij altijd nog een
wijziging op het contract met de accountant afspreken. Wel is het voor te
stellen dat de raad wil, dat de accountant ieder jaar zijn specifieke aandacht
richt op een ander functie, post of categorie en dat daarbij andere
rapporteringstoleranties geëigend zijn. In het derde lid van artikel 2 zijn de in bovenstaande alinea’s behandelde
zaken opgenomen. Ze moeten al bij de aanbesteding van de accountantscontrole
worden bepaald en zodoende worden opgenomen in het programma van eisen.
Natuurlijk zal een aanscherping van de eisen door de raad leiden tot een hogere
prijsstelling door de accountant(s). Daarnaast zijn onder dit lid aanvullende
zaken opgenomen over eisen die de raad kan stellen aan de werkzaamheden van de
accountant, zoals aanvullende inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen
en aanvullende extra rapportages en controles. Het bedrag dat is gemoeid met de accountantscontrole van de jaarrekening kan zo
hoog zijn, dat de accountantscontrole Europees moet worden aanbesteed. Dit hangt
natuurlijk ook af van de contractsduur, die met de accountant wordt aangegaan.
Bij een langere contractsduur zal de prijs van het contract eveneens hoger zijn.
Bij Europese aanbesteding zijn het de selectiecriteria en de bijbe-horende
wegingsfactoren, die uiteindelijk de selectie van de accountant voor de controle
van jaarrekening bepalen. De raad is het bestuursorgaan, dat de accountant
aanwijst en dat dus de selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren moet
vaststellen. Dit wordt geregeld in het vijfde lid van artikel 2. Artikel 3. Informatieverstrekking door college In de nieuwe gedualiseerde verhoudingen is het college verantwoordelijk voor de
samenstelling van de jaarrekening en het jaarverslag. Ten opzichte van de raad
is het college ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de
raad geëiste deelverantwoordingen. Artikel 3 van de verordening regelt de
verplichtingen van het college voor de verstrekking van de achterliggende
informatie aan de accountant. Voor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de
achterliggende bescheiden. Het tweede lid draagt aan het college op deze
achterliggende bescheiden goed toegankelijk te maken voor de accountant. Het derde lid verplicht het college een verklaring af te geven aan de
accountant, waarin het college verklaart geen informatie die van belang is voor
de beoordeling van de jaarrekening, te hebben achtergehouden. De verklaring
wordt ook wel een LOR (Letter Of Representation) genoemd. Hoewel het een
algemeen gebruik is, is het geen wettelijke verplichting, dat het college een
dergelijke verklaring verstrekt. In het vierde lid wordt een uiterlijke datum aan het college gesteld voor de
overlegging van de gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening moet
namelijk binnen twee weken na vaststelling, maar in elk geval voor 15 juli
worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 Ge-meentewet). Voor deze
datum moet de jaarrekening door de raad zijn behandelt en moet een eventuele
erop volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 Gemeentewet) zijn doorlopen en
de jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld. De accountant verzendt de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen
rechtstreeks aan de raad. Artikel 197, lid 2 Gemeentewet bepaalt echter, dat het
college bij de overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag aan de raad
daarbij de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen moet toevoegen.
De wet schrijft hier een facilitaire dienst aan het college voor. Het vijfde lid van het artikel gebiedt het college alle informatie die van
invloed is op het beeld van de jaarrekening en pas na de afgifte van de
accountantsverklaring, maar voor de vaststelling van de jaarrekening door de
raad aan het college bekend is geworden, terstond te melden aan de raad en de
accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit. Artikel 4. Uitvoering controle Artikel 4 van de verordening regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de
accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de
accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van
de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Het
college is hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van een soepele
accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant en de
verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Ook is uitwisseling van
informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de
accountantscontrole. Artikel 5. Toegang tot informatie In het vorige artikel hebben we gezien dat de accountant leidend is voor wat
betreft de inrichting van de accountantscontrole. Om een goede controle uit te
voeren moet hij echter ook onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel 5 van de
verordening kent de bevoegdheid om onbelemmerd onderzoek te doen toe aan de
accountant. Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de raad, zoals
neergelegd in het programma van eisen bij de aanbesteding. Het artikel legt aan
het college de plicht op om er voor te zorgen, dat de accountant een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren van de gemeente en de ambtenaren
van de gemeente volledig meewerken aan de accountantscontrole. Artikel 6. Overige controles en opdrachten Naast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de
gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen ministeries
voor de verantwoording over de uitvoering van de medebewindstaken door gemeenten
(specifieke uitkeringen) vaak een aparte accountantsverklaring. De aanwijzing
van de accountant voor onder andere dit soort accountantscon-troles is een
bevoegdheid van het college. Ook kan het college besluiten om
advieswerkzaamheden uit te besteden aan de door de raad benoemde accountant. Het
betreft hier vanzelfsprekend advieswerkzaamheden die samenhangen met de
natuurlijke adviesfunctie van de accountant die de onafhankelijkheid van de
accountant niet in gevaar brengen. Het eerste lid van artikel 6 van de verordening regelt hoe het college moet
omgaan met de uitbesteding van “advieswerkzaamheden” zoals de verbetering van de
administratieve organisatie, aan de door de raad benoemde accountant. Door deze
werkzaamheden te gunnen aan de door de raad benoemde accountant kan de
onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten aan-zien van
zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op de loer liggende
belangenverstrengeling tussen college en accountant kan mogelijk een weerslag
hebben op de kwaliteit van de controle van de jaarrekening. Hetzelfde geldt voor
die gevallen waarbij de accountant bij de accountantscontrole zijn eigen werk
moet controleren. Het lid bepaalt, dat het college voor advieswerkzaamheden op
het gebied de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van
onderdelen van de gemeente de door de raad benoemde accountant kan inschakelen.
Indien het college dit voornemen heeft, dient de raad vooraf geïnformeerd te
worden. Dit biedt de raad de mogelijkheid om over de desbetreffende uitbesteding
van werkzaamheden zijn oordeel te vormen en zijn bedenkingen aan het college
kenbaar te maken. Het tweede en het derde lid regelen, dat het college voor de overige
controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad benoemde accountant
inschakelt. Het college mag hiervan afwijken indien dit in het belang van de
gemeente is. De accountant die de jaarrekening controleert, is vaak beter bekend
met de gemeentelijke administraties. Daarbij kunnen controles van de
jaarrekening en controles van medebewindstaken tegelijkertijd door één
accountant worden uitgevoerd (single audit). Dit levert een aanzienlijke
besparing op. In bepaalde gevallen is inschakeling van een andere accountant
raadzaam en soms zelfs onoverkomelijk. De reden hiervoor kan van prijstechnische
aard zijn, maar ook van bijvoorbeeld organisatorische aard (zo kunnen de
controlewerkzaamheden gemeenschappelijke activiteiten met een andere gemeente
betreffen en de accountantscontrole hiervan door de accountant van de andere
gemeente worden uitgevoerd). De verordening regelt dat het college in deze
gevallen vrij is in de keuze van de accountant. Artikel 7. Rapportering Het derde en vierde lid van artikel 213 Gemeentewet regelt de rapportering en
de inhoud daarvan van de accountant aan de raad en het college. Aanvullend
daarop kan de raad in zijn programma van eisen bij de aanbesteding aanvullende
inhoudelijke eisen stellen, maar ook aanvullende rapporteringen van de
accountant verlangen (artikel 2, lid 3, letters c en e van deze verordening).
Artikel 7 regelt aanvullende zaken aangaande de rapportering op grond van de
door de accountant uitgevoerde controles. Die aanvullende zaken moeten dan
natuurlijk wel in het programma van eisen bij de aanbesteding worden
geregeld. Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de accountant
meestal meerdere controles. Dit kunnen door de raad in het programma van eisen
van de aanbesteding opgenomen tussentijdse controles (interim-controles) zijn.
Het eerste lid van artikel 7 regelt, dat het college in elk geval bij
geconstateerde afwijkingen door de accountant die leiden tot het niet afgeven
van een goedkeurende verklaring bij de jaarrekening, een afschrift krijgt van de
schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Dit opdat het college (in overleg
met de raad en de accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kan
treffen. Het tweede lid van artikel 7 regelt, dat het management een rapportage krijgt
van de door de accountant uitgevoerde (deel)controles. In deze rapportage worden
kleine afwijkingen en tekortkomingen die niet leiden tot het niet afgeven van
een goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk belang zijn, aan het
management meegedeeld. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld opmerkingen over
(kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de administratieve
organisatie, welke eenvoudig in onderling overleg met het management van de
gemeente kunnen worden opgelost. Het management kan op grond van de rapportage
actie ondernemen voor herstel van de afwijkingen en onvolkomenheden. Voorts is in het artikel een lid opgenomen voor de procedure van hoor en
wederhoor. De constateringen in het verslag van bevindingen worden voorafgaand
aan verzending van de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen aan
de raad door de accountant besproken met het college. Het geeft het college de
mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de constateringen in het
(con-cept-)verslag van bevindingen. Tot slot in het vierde lid van dit artikel opgenomen, dat de accountant zijn
verslag van bevindingen aan de raad mondeling toelicht. Artikel 8. Inwerkingtreding Deze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 213
Gemeentewet (oud) opgestelde verordening. De wetgever heeft bepaald dat het
nieuwe artikel 213 Gemeentewet bij alle gemeenten op het verslagjaar 2004 van
toepassing is. De oude verordening blijft dus nog van kracht op de jaarrekening
van 2003.