CVDR272343_1Controleverordening Hoogheemraadschap De Stichtse RijnlandennlregelingHoogheemraadschap De Stichtse Rijnlanden2009-01-01Hoogheemraadschap De Stichtse RijnlandenWsb 2008/07Controleverordening Hoogheemraadschap De Stichtse RijnlandenWaterschapswet, art. 109algemeen bestuurbestuur en recht2008-09-17De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2009-01-012025-01-01nieuwe regelingFBP.08/112bestuur – waterschappenGeenDatum ondertekening inwerkingtredingsbesluit: 29-9-2008Bron bekendmaking inwerkingtredingsbesluit: Wsb 2008/07Controleverordening Hoogheemraadschap De Stichtse RijnlandenHet algemeen bestuur van Hoogheemraadschap De Stichtse Rijnlanden, gelet op het voorstel van dijkgraaf en hoogheemraden van 24 juni 2008 met
nummer FBP.08/112, gelet op artikel 109 van de Waterschapswet en hoofdstuk 5 van het
Waterschapsbesluit,BESLUIT: de Verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de
financiële organisatie van Hoogheemraadschap De Stichtse Rijnlanden vast te
stellen. Inhoud1(definities)In deze verordening wordt verstaan onder:
accountantscontrole:de in artikel 109 van de Waterschapswet bedoelde controle
uitgevoerd door de door het algemeen bestuur benoemde accountant
van:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening
gepresenteerde baten en lasten alsmede grootte en
samenstelling van het vermogen;
de rechtmatigheid van de totstandkoming van de baten en
lasten, alsmede de balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het dagelijks
bestuur opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens
algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld
in artikel 98a van de Waterschapswet;
het verenigbaar zijn van het jaarverslag met de
jaarrekening;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële
organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en
rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
waarbij de nadere regels in hoofdstuk 5 van het
Waterschapsbesluit in acht worden genomen;
accountant: de door het algemeen bestuur benoemde accountant die voldoet aan
het in artikel 109, tweede lid van de Waterschapswet opgenomen
criterium en die is belast met de hiervoor onder a omschreven
accountantscontrole;
administratie: het systematisch verzamelen, vastleggen en verwerken van
gegevens alsmede het verstrekken van informatie ten behoeve van
het besturen, het functioneren en het beheersen van (onderdelen
van) de organisatie van het waterschap en ten behoeve van de
verantwoording die daarover moet worden afgelegd;
financieel beheer: het totaal van de activiteiten die er voor zorgen dat de
uitvoering van het in de begroting opgenomen, vastgestelde
beleid volgens de gestelde plannen en doelen en binnen de
gestelde kaders plaatsvindt en dat de financiële positie daarmee
in overeenstemming is;
rechtmatigheid: de mate waarin in overeenstemming met geldende wet- en
regelgeving, waaronder waterschapsverordeningen alsmede
besluiten van algemeen en dagelijks bestuur, wordt gehandeld;
rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole
(synoniem: financiële rechtmatigheid): de mate waarin het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan en voor zover deze
beheershandelingen leiden tot baten, lasten en balansmutaties
die in de jaarrekening worden verantwoord in overeenstemming
zijn met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in het
Waterschapsbesluit;
deelverantwoording: een in opdracht van het algemeen bestuur opgestelde
verantwoording van een deel van de organisatie van het
waterschap.
2(verbijzonderde interne controle)1. Het dagelijks bestuur zorgt er voor dat
ten behoeve van het getrouwe beeld van de jaarrekening en de
rechtmatigheid van de daarin opgenomen baten, lasten en
balansmutaties een jaarlijkse interne toetsing plaatsvindt.2. Bij afwijkingen die tijdens de in het
eerste lid bedoelde toetsing worden gevonden neemt het dagelijks
bestuur tijdig maatregelen tot herstel.3. Het dagelijks bestuur zorgt er voor dat
de registratie en de ontwikkeling van de bezittingen, schulden en
het vermogen van het waterschap systematisch worden gecontroleerd,
met dien verstande dat de waardepapieren, de voorraden, de
uitstaande leningen, de (debiteuren-)vorderingen, de liquiditeiten,
de opgenomen leningen en de (crediteuren-)schulden jaarlijks worden
gecontroleerd en registergoederen en bedrijfsmiddelen tenminste
eenmaal in de 3 jaar.4. Bij afwijkingen in de registratie zoals
bedoeld in het derde lid neemt het dagelijks bestuur tijdig
maatregelen voor herstel van de tekortkomingen.5. De resultaten van de controle en
eventuele maatregelen tot herstel zoals bedoeld in het voorgaande
deel van dit artikel worden ter kennisneming aan het algemeen
bestuur aangeboden.3(aanbesteding accountantscontrole)1. De accountantscontrole wordt opgedragen
aan een door het algemeen bestuur te benoemen accountant.2. Het dagelijks bestuur bereidt in overleg
met het algemeen bestuur de aanbesteding van de accountantscontrole
voor.3. Het algemeen bestuur stelt voor de
aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen
vast. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse
accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringstoleranties) bij de controle van de
jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij
toe te passen omvangsbases en goedkeuringstoleranties (en
afwijkende rapporteringstoleranties);
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportering.
4. In geval van aanbesteding van de
accountantscontrole op grond van Europese of Nederlandse wetgeving
stelt het algemeen bestuur voor de selectie van de accountant de
selectiecriteria en per selectiecriterium de bijbehorende weging
vast.4(protocol accountantscontrole)1. Voorafgaande aan de accountantscontrole
van de jaarrekening legt het algemeen bestuur in het
‘controleprotocol’ in ieder geval vast wat de reikwijdte van het
interne rechtmatigheidtraject is en wat de rol van de accountant ten
aanzien van rechtmatigheid is. 2. In het eerste lid bedoelde protocol
wordt in ieder geval ingegaan op:
de regelgeving die in het kader van het
rechtmatigheidtraject in beschouwing moet worden genomen
(het normenkader);
de rechtmatigheidcriteria die in beschouwing worden genomen;
de aspecten die binnen het voorwaardencriterium in
beschouwing worden genomen;
de goedkeuringstoleranties die worden gehanteerd;
de rapporteringstoleranties die worden gehanteerd;
de looptijd van het controleprotocol;
de eventuele posten van de jaarrekening, posten van
deelverantwoordingen en programma’s, waaraan de accountant
bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden.
5(informatieverstrekking door het dagelijks
bestuur)1. Het dagelijks bestuur is
verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening conform
de geldende interne en externe wet- en regelgeving en overlegt deze
aan de accountant voor controle.2. Het directie team zorgt er voor dat
alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen,
nota’s, besluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen,
overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage
liggen en goed toegankelijk zijn.3. Het dagelijks bestuur overlegt de
gecontroleerde jaarrekening overeenkomstig het daarover bepaalde in
de ‘Verordening beleids- en verantwoordingsfunctie Hoogheemraadschap
De Stichtse Rijnlanden ’ aan het algemeen bestuur.4. Alle informatie die na afgifte van de
accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in het
algemeen bestuur beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld
dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het dagelijks bestuur
aan het algemeen bestuur en de accountant gemeld.6(toegang tot informatie)1. De accountant is bevoegd tot het
opnemen van alle kassen, waardepapieren en voorraden en het inzien
van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en overige
bescheiden, waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig
oordeelt. Het directie team zorgt er voor dat de accountant voor de
uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang
heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en
informatiedragers van het waterschap.2. De accountant is bevoegd om van alle
bestuurders en ambtenaren mondelinge en schriftelijke inlichtingen
en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn
opdracht denkt nodig te hebben. Het directie team zorgt er voor dat
de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking verlenen.7(rapportering)1. Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die
leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt
hij deze terstond schriftelijk aan het directie team en vraagt hij
het directie team daarop te reageren. Indien de accountant na het overleg met het directie team daarover
de mening blijft toegedaan dat de geconstateerde afwijkingen leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij dit
aan het dagelijks bestuur en overlegd met het dagelijks bestuur over
deze situatie. Indien de accountant na dit overleg daarover de
mening blijft toegedaan dat de constateerde afwijkingen leidt tot
het niet afgeven van een goedkeurende verklaring meldt hij dit aan
het algemeen bestuur en vermeldt hij daarbij de reactie van het
dagelijks bestuur.2. In aanvulling op het in de
Waterschapswet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de
accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit
aan het directie team over zijn bevindingen die niet van bestuurlijk
belang zijn.3. De accountantsverklaring en het verslag
van bevindingen worden voor verzending aan het algemeen bestuur door
de accountant aan het dagelijks bestuur voorgelegd, waarbij het
dagelijks bestuur de mogelijkheid heeft om op deze stukken te
reageren.4. De accountant zendt zijn verklaring bij
de jaarrekening en zijn verslag van bevindingen aan het algemeen
bestuur.5. De accountant bespreekt voorafgaand aan
de behandeling door het algemeen bestuur van de jaarverslaggeving de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen met (een voor
dit doel door het algemeen bestuur ingestelde vertegenwoordiging
van) het algemeen bestuur.8(inwerkingtreding)Deze verordening treedt in werking met ingang van het begrotingsjaar
2009, met dien verstande dat zij van toepassing is op de
accountantscontrole van de jaarrekening (en deelverantwoordingen) vanaf
het begrotingsjaar 2009.9(citeertitel)Deze verordening kan worden aangehaald als ‘Controleverordening
Hoogheemraadschap De Stichtse Rijnlanden ’. Aldus vastgesteld in de vergadering van het algemeen bestuur op 17
september 2008.P.J.M. Poelmann, voorzitter drs. E.Th. Meuleman, secretaris