CVDR2576_1Financiële verordening gemeente Sint-MichielsgestelnlregelingSint-Michielsgestel2018-07-24Sint-MichielsgestelRaadsagenda 23 december 2004Financiële verordening gemeente Sint-MichielsgestelGemeentewet, art. 212gemeenteraadbestuur en recht2004-12-23De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2004-12-312004-12-232012-01-01nieuwe regelingIndex: 1.108financiële organisatie1.GeenDeze verordening is niet op gebruikelijke wijze gepubliceerdFinanciële verordening gemeente Sint-MichielsgestelIn deze verordening wordt verstaan onder:
dienst:iedere organisatorische eenheid (sector of afdeling)
binnen de gemeentelijke organisatie die als zodanig een eigen
rechtstreekse verantwoordelijkheid aan het college heeft.
administratie:het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken
en verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het
functioneren en het beheersen van (onderdelen van) de
organisatie van de gemeente Sint-Michielsgestel en ten behoeve
van de verantwoording die daarover moet worden afgelegd.
financiële administratie:het onderdeel van de administratie dat
omvat het systematisch maken en verwerken van aantekeningen
betreffende de financiële gegevens van (onderdelen van) de
organisatie van de gemeente Sint-Michielsgestel, teneinde te
komen tot een goed inzicht in:
de financieel-economische positie;
het financiële beheer ;
de uitvoering van de begroting;
het afwikkelen van vorderingen en schulden;
alsmede tot het afleggen van rekening en verantwoording
daarover.
administratieve organisatie:het stelsel van organisatorische
maatregelen gericht op het tot stand brengen en het in stand
houden van de goede werking van de bestuurlijke en ambtelijke
informatieverzorging ten behoeve van de verantwoordelijke
leiding.
financieel beheer:het uitoefenen van bestuur over en toezicht op
het beheer van middelen en het uitoefenen van rechten van de
gemeente Sint-Michielsgestel.
doelmatigheid: het realiseren van bepaalde prestaties met een zo
beperkt mogelijke inzet van middelen.
doeltreffendheid: de mate waarin de beoogde maatschappelijke
effecten van het beleid ook daadwerkelijk worden behaald.
Kaderstellen2Programmabegroting1.De raad stelt in ieder geval bij de aanvang van de nieuwe
raadsperiode een programma-indeling vast.2.De raad stelt per programma vast:
de beoogde maatschappelijke effecten;
de te leveren goederen en diensten;
de baten en lasten.
3.Het college stelt per programma indicatoren voor met betrekking
tot de beoogde maatschappelijke effecten en de te leveren
goederen en diensten.4.De raad steld de indicatoren, bedoeld in het derde lid,
vast.5.Het college draagt zorg voor het verzamelen en vastleggen van
gegevens over de geleverde goederen en diensten de de
maatschappelijke effecten, opdat de doelmatigheid en
doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad,
kunnen worden getoetst.1.Bij iedere begroting en jaarstukken wordt een overzicht gegeven
van de toedeling van de producten uit de productraming aan de
programma’s.2.De onderverdeling van de programma’s in de producten staat voor
de raadsperiode vast, tenzij er dringende redenen zijn tot
wijzigen. Wijzigingen worden bij de begroting expliciet
vermeld.1.Het college biedt uiterlijk 1 mei van het begrotingsjaar een
nota aan over de kaders voor het volgende begrotingsjaar en de
drie opvolgende jaren. In deze nota wordt in ieder geval
aandacht gegeven aan:
voortgang van beleid;
door de gemeenteraad en/of college voorgenomen wijziging
van beleid/nieuw beleid;
(voorlopige) exploitatieresultaat afgelopen jaar;
eventuele belangrijke financiële ontwikkelingen;
inzicht in de (meerjarige) financiële positie, het
verloop van de reserves/voorzieningen incluis ;
voortgang belastingdrukbeleid
2.De raad stelt deze nota uiterlijk 1 juni vast.1.Het college stelt regels die waarborgen dat de uitvoering van de
begroting rechtmatig,doelmatig en doeltreffend verloopt.2.Het college draagt ten aanzien van de productenraming er zorg
voor dat:
de lasten en baten, door middel van kostentoerekening,
eenduidig zijn toegewezen aan de producten van de
productraming;
de budgetten uit de productraming en kredieten voor
investeringen passen binnen de kaders zoals
geautoriseerd bij de vaststelling van de uiteenzetting
van de financiële positie.;
de baten lasten van de producten niet dusdanig worden
onderschreden resp.overschreden dat de realisatie van
andere producten binnen hetzelfde programma onder druk
komt.
3.Het college draagt er zorg voor dat de baten en lasten van de
programma’s zoals geautoriseerd in de (gewijzigde) begroting
niet worden onderschreden resp. overschreden.Beheer en controle1.Het college draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de
rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor de jaarlijkse
interne toetsing van de getrouwheid van de
informatieverstrekking, en de rechtmatigheid van de
beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt het college
maatregelen tot herstel.2.Het college biedt ten minste elke vier jaar een nota aan inzake
de bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik van de
gemeentelijke regelingen. De raad stelt deze nota vast binnen
3maanden nadat deze is aangeboden.3.Het college draagt zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van
een aantal bedrijfsonderdelen op juistheid, volledigheid en
tijdigheid van de bestuurlijke informatievoorziening, de
rechtmatigheid van beheershandelingen en op misbruik en
oneigenlijk gebruik van de gemeentelijke regelingen. Ieder
bedrijfsonderdeel van de gemeente wordt minimaal eens in de 8
jaar getoetst.4.Het college zorgt op basis van de resultaten van de toets
bedoeld in het derde lid indien nodig voor een plan van
verbetering. Het college neemt op basis van het plan van
verbetering maatregelen voor herstel van de tekortkomingen.5.De resultaten van de toets en het plan van verbetering worden
ter kennisgeving aan de raad aangebodenRapportage en verantwoording1.Het college informeert de raad door middel van een tussentijdse
rapportage over de realisatie van de begroting van de gemeente
over de eerste zes maanden van het lopende boekjaar.2.De tussenrapportage worden aan de raad aangeboden vóór 1 oktober
van het lopende begrotingsjaar. De behandeling van deze
bestuursrapportages vindt derhalve plaats in de raadsvergadering
van september;3.De inrichting van de tussentijdse rapportage sluit aan bij de
programma-indeling van de begroting.4.De rapportage gaat in op afwijkingen, zowel wat betreft de
lasten en baten, de geleverde goederen en diensten en indien
daar aanleiding voor is de maatschappelijke effecten. In de
rapportage wordt in ieder geval aandacht besteed aan afwijkingen
van:
inkomsten uit de algemene uitkering;
de rente-ontwikkeling op de kapitaalmarkt;
resultaten uit grondexploitatie;
realisatie op begrote subsidieverwachtingen.
5.Het college informeert in ieder geval vooraf de raad en neemt
pas een besluit, nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn
wensen en bedenkingen ter kennis van het college te brengen
voorzover het betreft niet bij begroting vastgestelde
afzonderlijke verplichtingen inzake:
Investeringen groter dan € 50.000,-;
aankoop en verkoop van goederen en diensten groter dan €
50.000,-;
het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties
groter dan € 50.000,-;
6.Het college informeert vooraf de raad en neemt pas een besluit
nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn wensen en
bedenkingen ter kennis van het college te brengen indien het
college nieuwe meerjarige verplichtingen aangaat waarvan de
jaarlijkse lasten groter zijn dan € 50.000,-;1.Het college draagt zorg voor een adequate vertaling van de
verantwoording van de diensten naar de productenrealisatie en
naar de programma verantwoording.2.Het college legt verantwoording af over de uitvoering van de
programma’s. In de verantwoording geeft het college aan:
wat is bereikt;
welke goederen en diensten zijn geleverd;
wat de kosten zijn
hoe de resultaten zich verhouden tot de in de begroting
gestelde doelen
3.De raad bepaalt aan de hand van de uitvoering van de programma’s
of de beleidsdoelen van de programma’s voor het lopende jaar
bijstelling behoeven.Kaderstellen1.Het college draagt er zorg voor, dat het beleid waartoe de raad
heeft besloten, in de uiteenzetting van de financiële positie en
de meerjarenramingen is opgenomen.2.Het totaalbedrag aan verleende garanties en waarborgen worden
bij de uiteenzetting van de financiële positie expliciet
vermeld.3.De raad autoriseert met het vaststellen van de financiële
positie de investeringskredieten t.b.v. het eerstvolgende
exploitatiejaar.Waardering & afschrijving vaste activaDe raad stelt tenminste bij aanvang van de nieuwe raadsperiode -of
z.s.m. daarna- de (bijgestelde) nota afschrijvingsbeleid vast. De
nota behandelt tenminste de:Algemeen
afschrijvingsmethoden;
soorten activa;
waarderingsgrondslagen;
afschrijvingstermijnen
activeringsregels;
afschrijvingsregels begrotingstechnisch en
rekeningtechnisch
BijzonderHet afschrijvingsbeleid met betrekking tot activa in de openbare
ruimte met een meerjarig maatschappelijk nut, zoals bedoeld in
artikel 35 van het Besluit begroting en verantwoording, zoals
investeringen in aanleg: (inrichting) wegen, waterwegen; civiele
kunstwerken, groen en kunstwerken.1.Voor openstaande vorderingen betreffende belastingen en rechten
wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd ter grootte
van het historische percentage van oninbaarheid.2.Voor de overige vorderingen wordt een voorziening wegens
oninbaarheid gevormd op basis van een beoordeling op inbaarheid
van de openstaande vorderingen ouder dan drie maanden.1.De raad stelt tenminste bij aanvang van de nieuwe raadsperiode
-of z.s.m. daarna- de (bijgestelde) nota Reserves en
Voorzieningen en Rentebeleid vast. De nota behandelt
tenminste:Algemeen
de vorming, besteding en opheffing van reserves;
de vorming, besteding en opheffing van
voorzieningen;
de toerekening en verwerking van rente over de reserves
en de voorzieningen,
Bijzonder
de relatie van de risicoreserves met de
risicoparagraaf;
de bepaling van de renteomslag;
de bepaling van het financieringsoverschot/-tekort;
de regels v.w.b. de incidentele en structurele
verwerking in de begroting en jaarstukken van het
financieringsoverschot/-tekort;
2.Het college biedt jaarlijks gelijktijdig met de in artikel 4
genoemde voorjaarsnota het geactualiseerde overzicht Reserves en
voorzieningen aan, voorts onder toepassing van de vastgestelde
Nota reserves, voorzieningen en rentebeleid.Kostprijsberekening
Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van producten en
diensten van de gemeente Sint-Michielsgestel wordt een
systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de
kostentoerekening worden naast de directe kosten alleen die
indirecte kosten betrokken, die rechtstreeks samenhangen met
de door de gemeente verleende diensten.
Bij de indirecte kosten worden betrokken de bijdragen aan
egalisatiereserves en reserves voor de noodzakelijke
vervanging van de betrokken activa, de kapitaallasten van de
in gebruik zijnde activa en voor rioolrechten, en
afvalstoffenheffing de compensabele BTW.
De omslagrente voor de rentetoerekening van de
kapitaallasten wordt bepaald door het rentetotaal van de
uitstaande leningen en de bij begroting vastgestelde
gecalculeerde rente over het eigen vermogen en
voorzieningen.
1. Het college draagt bij de uitoefening van de
financieringsfunctie zorg voor
het aantrekken van voldoende financiële middelen en het
uitzetten van overtollige gelden om de programma’s
binnen de door de raad vastgestelde kaders van de
begroting uit te kunnen voeren;
het beheersen van de risico’s verbonden aan de
financieringsfunctie zoals renterisico’s, koersrisico’s
en kredietrisico’s;
het zo veel mogelijk beperken van de kosten van de
leningen en het bereiken van een voldoende rendement op
de uitzettingen;
het beperken van de interne verwerkingskosten en externe
kosten bij het beheren van de geldstromen en financiële
posities.
2.Het college neemt bij de uitvoering van de financieringsfunctie
de volgende richtlijnen in acht:
het uitzetten van overtollige geldmiddelen gebeurt
uitsluitend bij financiële instellingen met minimaal een
AA-rating afgegeven door tenminste één gezaghebbende
rating agency, of bij instellingen voor wiens
waardepapieren een solvabiliteitseis geldt van 0%;
overtollige geldmiddelen worden uitsluitend uitgezet
tegen vastrentende waarden, dan wel in producten waarbij
de hoofdsom tenminste aan het eind van de looptijd in
tact is.
voor het aantrekken van financieringen voor langer dan 1
jaar worden tenminste 2 prijsopgaven bij verschillende
financiële instellingen gevraagd;.
overeenkomsten voor het aangaan van leningen, het
uitzetten van middelen of het verlenen van garanties
luiden in euro;.
voor de kasgeldlimiet en de renterisiconorm gelden de
wettelijke waarden. Het college informeert de raad
indien de kasgeldlimiet of de renterisiconorm dreigen te
worden overschreden.
3. Verstrekken van leningen en garanties en het aangaan van
financiële participaties anders dan genoemd in het tweede lid
worden uitsluitend gedaan uit hoofde van de publieke taak. Bij
het uitzetten van middelen, het verstrekken van garanties en het
aangaan van financiële participaties uit hoofde van de publieke
taak bedingt het college indien mogelijk zekerheden. Het college
motiveert in zijn besluit het openbaar belang van dergelijke
uitzettingen van middelen, verstrekkingen van garanties en
financiële participaties.4.Het college stelt regels op ter uitvoering van het gestelde
onder het eerste tot en met derde lid en legt deze regels
alsmede de regels voor taken en bevoegdheden, de
verantwoordingsrelaties en de bijbehorende informatievoorziening
vast in een besluit financieringsstatuut. Het college zendt het
besluit financieringsstatuut ter kennisgeving aan de raad.1. Het college draagt zorgt voor een actuele en volledige
registratie van bezittingen. In de registratie worden ook
opgenomen niet-geactiveerde kunstvoorwerpen met
cultuurhistorische waarde.2.Het college draagt er zorg voor, dat de registratie en de
ontwikkeling van de bezittingen en het vermogen van de gemeente
systematisch worden gecontroleerd, met dien verstande dat de
waardepapieren, de voorraden, de uitstaande leningen, de
(debiteuren-)vorderingen, de liquiditeiten, de opgenomen
leningen en de (crediteuren-)schulden jaarlijks worden
gecontroleerd en registergoederen en bedrijfsmiddelen tenminste
eenmaal in de 10 jaar.3.Bij afwijkingen in de registratie van bezittingen neemt het
college maatregelen voor herstel van de tekortkomingen. De
resultaten van de controle en eventuele plannen van verbetering
worden ter kennisgeving aan de raad aangeboden.1.Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaar een
(bijgestelde) nota lokale heffingen aan. Deze nota behandelt in
ieder geval:- de samenstelling van het pakket aan gemeentelijke belastingen en
heffingen;
de verdeling van de druk van de belastingen over de diverse
bevolkingsgroepen en belanghebbenden;
de kostendekkendheid van de heffingen;
de druk van de lokale belastingen en heffingen;
het kwijtscheldingsbeleid en het tarievenbeleid.
2.De nota bevat voorts een overzicht van de verordeningen met de
bijbehorende vaststellingsdata waarin tarieven, heffingen en prijzen
zijn vastgelegd. Het college draagt er zorg voor dat er een actueel
overzicht is van de tarieven, heffingen, prijzen en kosten per
verstrekte dienst. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat
de nota is aangeboden.3.Voor het vaststellen van de hoogte van gemeentelijke tarieven,
heffingen en prijzen door de raad verstrekt het college aan de raad
per verordening de actueel geraamde hoeveelheden per door de
gemeente verstrekte dienst, waarover de tarieven, heffingen en
prijzen in rekening worden gebracht en per verordening het totaal
van de geraamde kosten van de erin genoemde door de gemeente
verstrekte diensten.4.Bij de begroting en jaarstukken doet het college in de paragraaf
lokale heffingen verslag van: de opbrengsten per lokale heffing; het
volume en bedrag aan kwijtscheldingen; de kostendekkendheid van de
rioolrechten en de afvalstoffenheffing; de (ontwikkeling van de)
lokale lastendruk voor huishoudingen in het algemeen of eventueel
voorzover actueel voor eenpersoonshuishoudingen,
meerpersoonshuishoudingen en bedrijven in het bijzonder.1.Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaar een
(bijgestelde) nota weerstandsvermogen en risicomanagement aan. In
deze nota wordt ingegaan op het risicomanagement, het opvangen van
risico’s door verzekeringen, voorzieningen, het weerstandsvermogen
of anderszins. In de nota wordt tevens het gewenste
weerstandscapaciteit bepaald. De raad stelt de nota vast binnen 3
maanden nadat de nota is aangeboden.2.Het college geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de
begroting en van de jaarstukken de risico’s van materieel belang en
een inschatting van de kans dat deze risico’s zich voordoen. Het
college brengt hierbij in elk geval de risico’s in beeld en
actualiseert de risico’s genoemd in de nota bedoeld in het eerste
lid.Het college geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de
begroting en van de jaarstukken de weerstandscapaciteit en in
hoeverre schade en verliezen als gevolg van de risico’s van
materieel belang met de weerstandscapaciteit kunnen worden
opgevangen.1.Het college biedt tenminste eens in de vier jaar een nota onderhoud
openbare ruimte aan. De nota geeft het kader weer voor de inrichting
van het onderhoud en het beoogde onderhoudsniveau voor het openbaar
groen, water, wegen, kunstwerken en straatmeubilair en eveneens de
normkostensystematiek en het meerjarig budgettair beslag. De raad
stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is
aangeboden.2.Het college biedt ten minste eens in de vier jaar een nota
rioleringsplan aan. De nota geeft het kader weer voor de inrichting
van het onderhoud, het beoogde onderhoudsniveau en de uitbreiding
van de riolering alsmede de kwaliteit van het milieu en eveneens de
normkostensystematiek en het meerjarig budgettair beslag. De raad
stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is
aangeboden.3.Het college biedt ten minste eenmaal in de vier jaar een nota
onderhoud gebouwen aan. De nota geeft het kader weer voor het uit te
voeren onderhoud aan gebouwen, met in relatie tot het jaarlijkse
(preventieve) onderhoud en voorts de normkostensystematiek en het
meerjarig budgettair verslag. De raad stelt de nota vast binnen 3
maanden nadat deze nota is aangeboden.4.Bij de begroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf
onderhoud kapitaalgoederen verslag over de voortgang van het
geplande onderhoud en het eventuele achterstallig onderhoud aan
openbaar groen, water, wegen, kunstwerken, straatmeubilair,
riolering, gebouwen.FinancieringBij de begroting en de jaarstukken doet het college in de paragraaf
financiering in ieder geval verslag van:
de kasgeldlimiet;
de renterisico norm;
de liquiditeitsplanning en de financieringsbehoefte voor de
komende drie jaar;
de rentevisie en
de rentekosten en rente-opbrengsten verbonden aan de
financieringsfunctie.
1.Het college stelt tenminste eenmaal in de vier jaar een nota
bedrijfsvoering vast. De nota wordt ter kennisgeving aan de raad
gezonden. In de nota wordt speciale aandacht geschonken aan de
relatie tussen het gemeentelijk apparaat en de inwoners van de
gemeente.2.In de bedrijfsvoeringsparagraaf -en in het programma bedrijfsvoering
zolang daar sprake van is- in de begroting wordt, ingegaan op de
tijdelijke en actuele onderwerpen die aandacht behoeven. In de
bedrijfsvoeringsparagraaf -en in het programma bedrijfsvoering
zolang daar sprake van is- in het jaarverslag wordt gerapporteerd
over de bij de begroting bepaalde onderwerpen aangaande de
bedrijfsvoering alsmede over nieuwe ontwikkelingen.3.Het college rapporteert in de bedrijfsvoeringsparagraaf -en in het
programma bedrijfsvoering, zolang daar sprake van is- van de
begroting en jaarstukken over de voortgang van de onderzoeken naar
de doelmatigheid en doeltreffendheid, bedoeld in artikel 213a
Gemeentewet, en de uitputting van de bijbehorende budgetten.1.Het college biedt ten minste eenmaal in de vier jaareen nota
verbonden partijen aan. De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden
nadat de nota is aangeboden.2.Van elk van de verbonden partijen wordt weergegeven het openbaar
belang, het eigen vermogen, de solvabiliteit, het financieel
resultaat en het financieel belang en de zeggenschap van de
gemeente.3.De nota bevat voorts de kaders voor het beleid aangaande (het
aangaan van nieuwe) participaties met name de condities waaronder
het publiek belang is gediend met behartiging door verbonden
partijen, de taken, verantwoordelijkheden en bevoegdheden van de
verbonden partijen en de financiële voorwaarden.4.In de begroting en de jaarstukken wordt in de paragraaf verbonden
partijen in elk geval ingegaan op nieuwe verbonden partijen, het
beëindigen van bestaande verbonden partijen, het wijzigen van
bestaande verbonden partijen en eventuele problemen bij bestaande
verbonden partijen.1.Het college biedt ten minste eens in de vier jaar een (bijgestelde)
nota grondbeleid aan ter behandeling en vaststelling door de raad.
In deze nota wordt aandacht besteed aan:
de relatie met de programma’s van de begroting;
de strategische visie van het toekomstig grondbeleid van de
gemeente;
aan te ontwikkelen en in ontwikkeling genomen
projecten;
de voorraadverwerving en uitgifte van gronden;
de uitgifte van gronden in erfpacht en de bijstelling van
erfpachtvergoedingen.
De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden nadat de nota is
ingediend.2.In de paragraaf grondbeleid van de begroting en de jaarstukken wordt
ingegaan op de uitvoering van de nota grondbeleid, met name de
belangrijkste financiële ontwikkelingen zoals
verlies/winstverwachtingen, de verwerving van gronden e.d. en de
relaties van het grondbeleid met de programma’s.1.Het college biedt ten minste eens in de vierjaar een (bijgestelde)
nota verstrekking gemeentelijke subsidies aan. De nota bevat het
kader voor de verstrekking van gemeentelijke subsidies en een
overzicht van de toegekende gemeentelijke subsidies.2.De raad stelt de nota vast binnen 3 maanden na
aanbieding van de nota door het college.De administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij in ieder geval
dienstbaar is voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de diensten;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang
van activa, voorraden, vorderingen en schulden,
enzovoorts.;
het verschaffen van informatie aan de budgetverantwoordelijken
en voor het maken van kostencalculaties;
het bevorderen van de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot de
gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake geldende wet-
en regelgeving;
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en ter zake
geldende wet- en regelgeving;
de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van
de daaraan ontleende informatie alsmede voor de controle op de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het
gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen.
Het college draagt er zorg voor dat:
de inrichting en de werking van de financiële administratie
voldoet aan het Besluit begrotingen verantwoording provincies en
gemeenten en andere relevante wet- en regelgeving;
de vereiste informatie verstrekt wordt aan het rijk, de
provincie en de Europese Unie, alsmede aan andere instellingen
die specifieke verantwoordingsverplichtingen opleggen aan
gemeenten.
Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit) vast:
en eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en een
eenduidig toewijzing van de gemeentelijke taken aan de
diensten
een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden,
verantwoordelijkheden, zodat aan de eisen van interne controle
wordt voldaan en de betrouwbaarheid van de verstrekte informatie
aan beleids- en beheersorganen is gewaarborgd;
de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten en
investeringskredieten;
de regels voor de opdrachtverlening en de verrekening van
leveringen tussen de diensten van de gemeente;
de met behulp van dienstplannen/-begrotingen te maken afspraken
met de diensten over de te leveren prestaties, de daarvoor
beschikbare middelen en de wijze en frequentie van rapportage
over de voortgang van de activiteiten en uitputting van
middelen;
de regels voor de verlening van décharge over het gevoerde
beheer van de diensten.
Het college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast de interne
regels (protocol) voor de inkoop en aanbesteding van werken en diensten.
De regels waarborgen dat wordt gehandeld in overeenstemming met de
regels terzake van de Europese Unie.28Subsidieverstrekking en steunverleningHet college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast de interne
regels (protocol) voor de toekenning van steunverlening aan
ondernemingen en subsidies. De regels waarborgen dat wordt gehandeld in
overeenstemming met de regels terzake van de Europese Unie en de
subsidieverordening van de gemeente Sint-Michielsgestel. InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking per 15 november 2003, met dien
verstande dat de begroting, meerjarenraming, de jaarstukken, de
uitvoeringsinformatie en de informatie voor derden en de daarbij
behorende toelichtingen met ingang van de begroting voor het
begrotingsjaar 2004 voldoen aan de bepalingen van deze verordening en
voorts met inachtneming van het op bijlage A opgenomen planningskader en
groeipad kwaliteitsontwikkeling.Met inachtneming van vorenstaande wordt voorts per diezelfde datum
ingetrokken de op 27 januari 2000 vastgestelde Verordening van de
organisatie van de administratie en van het beheer van vermogenswaarden
van de gemeente Sint-Michielsgestel, zij het, dat deze laatste
verordening nog materieel van toepassing blijft ten aanzien van de
begroting- en jaarstukkencyclus 2003.CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Financiële
verordening gemeente Sint-Michielsgestel”.Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad donderdag 30 oktober
2003De raad voornoemd,de secretaris, de voorzitter,Bijlage A bij: de Verordening op de uitgangspunten voor het
financieel beleid, alsmede het financieel beheer en voor de inrichting van de
financiële organisatie van de gemeente Sint-Michielsgestel.Deze bijlage bestaat uit twee onderdelen, te weten: een planningskader onder A
en een kwaliteitsgroeipad onder B.A.PLANNING VAN DE INGEVOLGE BOVENGENOEMDE VERORDENING VEREISTE NOTA’S,
UITWERKINGSREGELINGEN E.D.Nota’s, uitwerkingsregelingen
e.d.Planning
Artikel 5 lid 1 Het college stelt regels die waarborgen dat de uitvoering
van de begroting rechtmatigdoelmatig en doeltreffend
verloopt. 2004Artikel 6 lid 2 Het college biedt ten minste elke vier jaar een nota aan
inzake de bestrijding vanMisbruik van oneigenlijk gebruik
van de gemeentelijke regelingen. 2004Artikel 10 lid 1 De raad stelt ten minste bij aanvang van de nieuwe
raadsperiode -of z.s.m. daarna-de (bijgestelde) nota
afschrijvingsbeleid vast. 2007Artikel 12 lid 1 De raad stelt tenminste bij aanvang van de nieuwe
raadsperiode - z.s.m. daarna-de (bijgestelde) nota Reserves
en voorzieningen en rentebeleid vast. 2007Artikel 14 lid 4 Het college stelt regels op ter uitvoering van het gestelde
onder het eerste tot enmet het derde lid en legt deze regels
alsmede de regels voor taken en bevoegdheden, de
verantwoordingsrelaties en de bijbehorende
informatievoorzieningvast in een besluit
financieringsstatuut. 2003Artikel 15 lid 1 Het college draagt zorg voor een actuele en volledige
registratie van bezittingen.2007Artikel 16 lid 1 Het college biedt ten minste eenmaal in de vier jaar een
(bijgestelde) nota lokale heffingen aan. 2005Artikel 17 lid 1 Het college biedt ten minste eenmaal in de vier jaar een
(bijgestelde) nota weerstandsvermogen en risicomanagement
aan. 2004Artikel 18 lid 1 Het college biedt tenminste eens in de vier jaar een nota
onderhoud openbareruimte aan. 2005Artikel 20 lid 1Het college stelt tenminste eenmaal in de vier jaar een nota
van bedrijfsvoeringvast.2006Artikel 21 lid 1 Het college biedt tenminste eenmaal in de vier jaar een nota
verbonden partijenaan.2005Artikel 22 lid 1Het college biedt ten minste eens in de vier jaar een
(bijgestelde) nota grondbebeleid aan. 2004Artikel 23 lid 1 Het college biedt tenminste eens in de vier jaar een
(bijgestelde) nota verstrekking gemeentelijke subsidies
aan. 2003
Artikel 26 Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit)
vast:de indeling organisatie/toewijzing van taken en
diensten; 2003Artikel 26Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit)
vast:de scheding vantaken, functies, bevoegdheden en
verantwoordelijkheden 2003Artikel 26Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit)
vast:de mandaten/ volmachten voor het aangaan van verplichtingen
t.l.v. budgetten en investeringskredieten2003Artikel 26Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit)
vast: de regels opdrachtverlening en verrekening van
leveringen tussen afdelingen / sectoren2004Artikel 26Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit)
vast: de te maken afspraken met de diensten over de te
leveren prestaties, de beschikbare middelen en de wijze en
frequentie van rapportage over de voortgang van de
activiteiten en de uitputting van middelen;2004Artikel 26Het college draagt de zorg voor en legt (in een besluit)
vast: de regels voor de verlening van decharge over het
gevoerde beheer van de diensten2004
Artikel 27Het college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast
de interne regels (protocol)voor de inkoop en aanbesteding
van werken en diensten. 2004Artikel 28 Het college draagt zorg voor en legt (in een besluit) vast
de interne regels (protocol) voor de toekenning van
steunverlening aan ondernemingen en subsidies. 2005
B.kwaliteitsgroeipad inzake kaderstelling en controle en
prestatiebegrotingEen kwaliteitsgroeipad wordt noodzakelijk bevonden, omdat de ingevolgde de
voorliggende verordening aangeduide kwaliteitsniveau’s niet al in 2004 kunnen
worden bereikt.Het groeipad spitst zich enerzijds toe op de kwaliteit van de
begrotingsprogramma’s en paragrafen en anderzijds op de kwaliteit van de
college- ofwel prestatiebegroting.I.ProgrambegrotingArtikel 2 lid 2a, 3 en 4 De raad stelt per programma vast: a. de beoogde maatschappelijke effecten.Het college stelt per programma indicatoren voor met betrekking tot de beoogde
maatschappelijke effecten en te leveren goederen en diensten.De raad stelt de indicatoren, bedoeld in het derde lid, vast.Groeipad:In de ontwerpbegroting 2005 zullen in 75% van de programma’s concrete (volgens
het s.m.a.r.t.-principe) maatschappelijke effecten zijn geformuleerd. De aldus
geformuleerde maatschappelijke effecten zullen zijn voorzien van relevante
indicatoren (bijvoorbeeld uiterlijk per jaar xx 10% minder
verkeersslachtoffers).Met ingang van de ontwerpbegroting 2006 e.v. geldt een percentage van 100.II. College- ofwel prestatiebegrotingArtikel 2 lid 5 Het college draagt zorg voor het verzamelen en vastleggen van gegevens over de
geleverde goederen en diensten en maatschappelijke effecten, opdat de
doelmatigheid en doeltreffendheid van het beleid zoals vastgesteld door de raad
kunnen worden getoetst. Groeipad:De gemeenteraad richt zich op de WAT-vraag middels o.a. de programbegroting. Het
College richt zich op de Hoe- en Wat- vraag ofwel hoe kan het college op een
efficiënte wijze invulling geven aan het realiseren van de doelstellingen door
de Raad. De college-begroting ofwel de productenbegroting. Er is dus sprake van
samenhang/synergie tussen het beleid en de prestaties die daarvoor nodig
zijn.Uitgangspunt voor de ontwikkeling van de prestatiebegroting is informatie te
genereren waarop ook daadwerkelijk gestuurd wordt dan wel bijdraagt aan controle
door de Raad. Met betrekking tot het groeipad kwaliteitsontwikkeling college- ofwel
prestatiebegroting richt het college zich – per productgroep- op de
volgende informatiebestanddelen:Informatiebestanddelena. KerngegevensElke productgroep moet beschikken over relevante kerngegevens. Hierbij moet
-bijvoorbeeld in het geval van onderwijs- worden gedacht aan: aantallen/typen
scholen/leslokalen leerlingen etc. b. Output/productieNa het formuleren van productdefinities, is het zaak goed zicht te krijgen op de
eenheden product, bijvoorbeeld aantal m2 te maaien gazon e.d.Kengetallen ofwel verhoudingscijfersc. Kostprijzen per eenheid productHet is zinvol om kostprijzen per eenheid product te bepalen als sprake is van
toegevoegde waarde. Het kan zijn, dat een eenduidige kostprijs per eenheid
product noodzakelijk is om tot een correcte (fiscale) tarifering te komen. Het kan ook zijn, dat de bepaling van een eenduidige kostprijs interessant is om
tot benchmarking te komen. Zijn er evenwel geen eenduidige benchmarkgegevens
voorhanden, dan heeft kostprijsbepaling vanuit dat gezichtspunt geen zin.
Overigens kostprijsbepaling en benchmarking hebben feitelijk alleen dan zin, als
er de bereidheid is consequenties te trekken en zonodig bij te sturend. Overige verhoudingscijfersHet heeft geen zin om “in de wilde weg” een grote diversiteit aan
verhoudingscijfers te genereren. Belangrijk is, dat verhoudingscijfers worden
gegenereerd die passend zijn voor het aggregatieniveau en doelgroep, te weten
werkvloer, management, dagelijks bestuur of gemeenteraad en voorts alleen dan:
als er behoefte aan is en dus op gestuurd wordt!e. BenchmarksOntwikkel geen kostprijzen per eenheid en/of andere verhoudingscijfers in de
hoop, dat er wel eens een hanteerbaar bechmarkgegeven “zal komen aanwaaien”. Dan
is het beter om pas te “vertrekken” op het moment, dat wordt beschikt over een
goed-bruikbaar benchmarkgegeven. De eigen informatie wordt hierop aangepast en
vervolgens kan worden vergeleken en worden (bij)gestuurd) (Het vorenstaande schematisch weergegeven) Begroting:Planning groeipad prestatiebegroting 2005 2006 2007 2008
Er moet sprake zijn van relevante output. Ingeval aantoonbaar
-d.w.z. middels toelichting bij de betreffende productengroep-
is onderzocht, dat binnen een productgroep de relevantie
ontbreekt, dan kan worden volstaan met deze
inspanningsverplichting en maakt het resultaat onderdeel uit van
het streefpercentage.
Jaarlijks zal bij begroting en jaarrekening per productgroep
aandacht worden gegeven en inzicht worden geboden in de
voortschrijdende ontwikkeling van relevante kostprijzen per
eenheid, overige verhoudingscijfers alsook benchmarking
Toelichting op de artikelenArtikel 2. ProgrammabegrotingArtikel 2 bevat een aantal bepalingen over de inrichting van de begroting waarin
de kaderstellende functie van de raad tot uiting komt. De raad legt op basis van
dit artikel een belangrijk deel van de infrastructuur van de begroting vast,
evenals de kengetallen waarop de raad wil sturen en controleren.In het Besluit comptabiliteitsvoorschriften 1995 was de indeling van de
begroting in functies verplicht voorgeschreven. In het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten is dat niet meer zo. De gemeente bepaalt
nu zelf het aantal en de inhoud van de programma's van de begroting en kan
daardoor de begrotingsopzet aanpassen aan de eigen politiek-bestuurlijke wensen.
Zo kan een gemeente programma's indelen naar doelgroepen of indelen volgens de
pijlers van het grote stedenbeleid. Omdat er een politiek-bestuurlijke keuze ten
grondslag ligt aan de indeling van de programma’s, stelt de raad de indeling
vast. Meestal zal die vaststelling voor enkele jaren gelden, bijvoorbeeld voor
een gehele raadsperiode. Indien daartoe aanleiding is, kan de raad de indeling
wijzigen.Een programma is gebaseerd op de drie w-vragen: wat willen we bereiken, wat gaan
we daar voor doen en wat mag dat kosten? Vooral voor de eerste twee vragen
zullen in de praktijk indicatoren nodig zijn. Aan de hand van die indicatoren
kan de raad zijn kaderstellende functie vervullen. Ook dienen zij om de raad de
gelegenheid te bieden zijn controlerende functie in te vullen door de uitkomsten
en resultaten van de programma's te beoordelen. In het dualistisch bestel moet
de raad de w-vragen zelf beantwoorden; hij kan dat niet overlaten aan het
college en/of de ambtelijke organisatie.Artikel 3. ProductenDe raad stelt de programmabegroting vast. Ter uitvoering van de begroting stelt
het college - zoals geregeld in het Besluit begroting en verantwoording - een
productraming op. Het college is vrij in het aantal producten en de indeling
daarvan. De productraming is in de systematiek van het besluit geen onderdeel
van de begroting. De raad kan van oordeel zijn dat hij bij de programmabegroting
en verantwoording een overzicht wil hebben van welke producten er bij de
programma’s horen. Dit wordt geregeld in het eerste lid.Artikel 4. Kaders begrotingDe artikelen 2 en 3 betreffen vooral de infrastructuur van de begroting. Artikel
4 gaat over het meerjarige budgettaire kader. Dat vormt, zoals in de meeste
gemeenten gebruikelijk is, de grondslag voor de eigenlijke begroting. Gegeven
het grote belang van het budgetrecht van de raad, is het logisch dat de raad
expliciet een budgettair kader vaststelt.Artikel 5. Uitvoering begrotingIn artikel 5 legt de raad het college een aantal eisen op die voor een goede
uitvoering van de begroting noodzakelijk zijn. In het eerste lid wordt bepaald
dat het college de rechtmatigheid, de doeltreffendheid en de doelmatigheid van
de uitvoering dient te waarborgen. Lid 2 stelt eisen voor de onderwerpen die van
belang zijn voor de opstelling van de productraming. Lid 3 doet hetzelfde voor
de uitvoering van de programma’s van de begroting.In het duale stelsel geeft de raad geen nadere uitvoeringsregels om aan de
prestatie-eis te voldoen. Deze uitvoeringsregels zijn aan het college.Artikel 6. Interne controleDe raad legt in dit artikel enkele basiscondities vast voor de interne controle.
Daarmee verkrijgt de raad de zekerheid dat het college aan de eisen genoemd in
met name artikel 5, eerste lid, zal kunnen voldoen.De verordening geeft in het eerste en tweede lid aan het college de opdracht
voor de inrichting van de financiële organisatie verschillende maatregelen te
treffen op het gebied van interne controle, bijvoorbeeld een adequate
functiescheiding. Voor een goede interne controle zijn echter aanvullende
onderzoeken nodig. In het derde lid van artikel 6 geeft de raad aan, welke
onderzoeken hij nodig acht om de eisen van controle te waarborgen en met welke
frequentie deze onderzoeken moeten worden uitgevoerd.Het vierde en vijfde lid regelt dat het college op grond van de uitkomsten van
de onderzoeken bij tekortkomingen maatregelen tot herstel treft en dat de raad
over de uitkomsten van de onderzoeken en de eventuele maatregelen tot herstel op
de hoogte wordt gebracht.De genoemde onderzoeken in dit artikel omvatten
niet de interne onderzoeken van het college
naar de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur. Regels
voor deze interne onderzoeken zijn opgenomen in de verordening artikel
213a Gemeentewet.Artikel 7. Tussentijdse rapportage en informatieArtikel 7, eerste tot en met vierde lid, formaliseert een belangrijk onderdeel
van de planning en control van de raad. De raad geeft namelijk aan de aard van
de informatie die het college standaard dient te verstrekken evenals de
reguliere frequentie. Op basis van deze informatie kan de raad de uitvoering van
de begroting volgen en besluiten of bijsturing nodig is.Artikel 7 regelt wanneer de raad tussentijds over de stand van zaken in het
lopende begrotingsjaar moet worden geïnformeerd. In dit artikel is gekozen voor
1 tussenrapportage over 6 maanden, te behandelen in de raad van september. De
begrotingsbehandeling vindt dan daaropvolgend in de maand oktober plaats..Een 4-maandsrapportage (en bijvoorbeeld een 8-maands) achten wij, gelet op de
geringe omvang van de budgetperiode weinig zinvol. Daarbij komt dan nog bij, dat
deze informatievraag voor de ambtelijke organisatie juist speelt in een periode
met zware werkdruk t.b.v. het samenstellen van jaarstukken en begroting. Wij
vinden het belangrijker om met name in de Voorjaarsnota -behandeling in de
raadsvergadering van mei- ruim aandacht te geven aan van voor de begroting van
belang zijnde financiële (externe) ontwikkelingen. Voor de gemeenteraad van
belangzijnde substantiële (interne) ontwikkelingen, nemen wij in de
Voorjaarsnota sowieso mee. De frequentie van managementrapportages komt namelijk
hoger te liggen dan die van de burap.Al met al denken wij, dat de raad met 1 rapportage (6 maanden) een beter middel
in handen heeft om bij te sturen dan door middel van een 4-maands (te vroeg),
aangevuld met een 8-maands (te laat) rapportage, te meer als wij er in slagen om
de Voorjaarsnota in financiële zin goed “op te tuigen”.Een andere mogelijkheid is een tussenrapportage per kwartaal, waarmee wordt
aangesloten op cyclus voor het aanleveren van financiële informatie aan o.a. het
CBS en de Europese Unie.Door het vastleggen van de datum in het artikel kan de raad een maximale termijn
vastleggen, waarbinnen de tussenrapportages moeten worden samengesteld en
opgeleverd.In het derde lid van het artikel geeft de raad kaders voor de inrichting van de
tussenrapportages. In het vierde lid geeft de raad aan waarover hij in elk geval
in de tussenrapportages wil worden geïnformeerd. Om de gemeentelijke organisatie
niet op te zadelen met een rapportagecircus is het natuurlijk wel zaak, dat de
tussenrapportages niet te uitgebreid en overzichtelijk zijn.De stand van zaken van - en prognose voor het lopende begrotingsjaar kan
overigens naast de jaarstukken van het afgelopen jaar mede een belangrijke basis
zijn voor het inzicht voor en het opstellen van de komende begroting.Het vijfde en zesde lid gaan in op de informatieplicht van het college voor
nieuwe, niet in de begroting opgenomen activiteiten.De raad autoriseert het college met het vaststellen van de begroting op
hoofdlijnen het door het college uit te voeren beleid. Hiermee worden alle
afzonderlijke verplichtingen die in de programma’s besloten liggen in materiële
zin oftewel financieel geaccordeerd. Bij de uitvoering van de begroting geldt
voor het college de informatieplicht uit het vierde lid artikel 169 Gemeentewet.
Bij het aangaan van verplichtingen of het uitoefenen van bevoegdheden door het
college met ingrijpende gevolgen voor de gemeente moet het college eerst het
gevoelen van de raad inwinnen. De raad schrijft nu in dit artikel voor welke
privaatrechtelijke rechtshandelingen in elk geval vooraf aan de raad moeten
worden gemeld. De raad perkt hiermee de beoordelingsvrijheid in van het college
door zelf te bepalen wat belangrijk genoeg is om vooraf aan de raad mee te
delen. De raad schept op deze wijze echter ook zekerheid voor het college. Het
college weet welke informatie hij in elk geval vooraf aan de raad moet
mededelen. Het haalt mogelijke misverstanden en politieke spanningen uit de
lucht.Voor verschillende privaatrechtelijke rechtshandelingen kunnen in de verordening
limietbedragen worden ingevuld. Bij de rechtshandelingen boven deze limieten
wordt het college verplicht vooraf het gevoelen van de raad in te winnen.
Beneden deze bedragen blijft overigens de informatieplicht voor het college
gelden, zoals neergelegd in artikel 169, vierde lid, Gemeentewet, dat wil zeggen
dat het college gehouden is de raad te informeren over het gebruik van
collegebevoegdheden indien er om welke reden dan ook ingrijpende gevolgen zijn
te verwachten. Een andere mogelijkheid voor de vormgeving van dit artikel is het
uitdrukken van de limieten in percentages van het begrotingstotaal.Het is natuurlijk wel zaak dat de limietbedragen in de verordening voldoende
hoog zijn vastgesteld, zodat het college niet bij elke kleine zaak eerst de raad
moet raadplegen. Hierdoor zou kostbare tijd van de raad en het college verloren
gaan en de handelingsvrijheid van het college worden gefrustreerd. Iets wat de
dualiseringsoperatie juist probeert te voorkomen. Voor het vast stellen van de
limieten moet vanzelfsprekend rekening worden gehouden met de specifieke
kenmerken van de gemeente.De raad en het college zullen steeds moeten afwegen de kosten die aan de
informatievoorziening is verbonden versus het nut, de toegevoegde waarde ervan.
Al snel namelijk wordt er in de praktijk een overvloed aan informatie
gevraagd.Artikel 8. JaarrekeningArtikel 8 is het sluitstuk van de begrotingscyclus, de verantwoording over de
begrotingsuitvoering door het college, cq. de controle van de raad daarop. Basis
daarvoor is de productrealisatie. In het eerste lid wordt daarvoor een
kwaliteitseis gesteld. Het tweede lid is de tegenpool van artikel 2, lid 2.Artikel 9. De financiële positieDe raad geeft in dit artikel enkele belangrijke uitgangspunten aan die het
college voor de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen
moet volgen.Tevens wordt hier expliciet vastgelegd hoe de raad bij het vaststellen van de
financiële positie, de investeringskredieten autoriseert. De autorisatie van
deze kredieten zou anders als gevolg van het door gemeenten gehanteerde lasten
en batenstelsel buiten de boot vallen. Investeringen van gemeenten worden
voornamelijk geactiveerd en drukken zodoende in het jaar van aanschaf niet of
slechts ten dele op de onder de programma’s verantwoorde lasten.Artikel 10. Waardering & afschrijving vaste activaDe verordening - en dus in onze gemeente de nota- moet volgens artikel 212
Gemeentewet in elk geval bevatten de “regels voor waardering en afschrijving
activa”. Dat geldt te beginnen voor de waardering en afschrijving van de vaste
activa. De vaste activa worden verplicht ingedeeld in immateriële vaste activa,
materiele vaste activa en financiële vaste activa. De immateriële vaste activa
worden verdeeld in de kosten voor onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald
actief en de kosten verbonden aan het sluiten van geldleningen en het saldo van
agio en disagio. De materiele vaste activa worden onderverdeeld in materiele
vaste activa met economisch nut en materiele vaste activa met alleen
maatschappelijk nut.Voorts dient in de nota aandacht gegeven te worden aan de activa van de
gemeente, welke slechts een maatschappelijk en geen economisch nut hebben.
Investeringen in vaste activa met alleen maatschappelijk nut mogen ineens ten
laste van de exploitatie worden gebracht. Deze investeringen genereren geen
inkomsten en brengen bij verkoop geen geld op. Activering van deze activa geeft
een opwaartse vertekening van het eigen vermogen. Het is de bedoeling dat de
verordening een limitatieve opsomming geeft. Hierbij dient opgemerkt te worden
dat alleen investeringen in de openbare ruimte met een maatschappelijk nut
geactiveerd mogen worden. Er moet namelijk in de praktijk een (h)erkenbaar
criterium zijn voor de onderscheiding van activa met alleen een maatschappelijk
nut. In artikel 10 is er voor gekozen om aan te geven welke soorten van activa
het betreft. Meer gedetailleerd gaat het dan om de zaken als waterwegen,
waterbouwkundige werken, permanente terreinwerken, wegen, straten, fietspaden,
voetpaden, bruggen, viaducten, tunnels, verkeerslichtinstallaties, openbare
verlichting, straatmeubilair, reconstructie openbare ruimten, parken en overig
groen.Tot slot wordt in de nota bepaald, dat activa met alleen maatschappelijk nut
onder aftrek van bijdragen van derden en bestemmingsreserves direct ten laste
van de exploitatie worden gebracht. Slechts bij uitzondering mogen dergelijke
investeringen met toestemming van de raad worden geactiveerd. Dit kan nodig zijn
ingeval een gemeente een (aantal) zeer grote investering in de openbare ruimte
wil uitvoeren. Een gemeente kan bij een dergelijk (meerjarige) investering de
begroting mogelijk niet sluitend krijgen. Dit is echter wel verplicht. Artikel
189 Gemeentewet bepaalt namelijk, dat de begroting in enig jaar in evenwicht is,
dan wel evenwicht in de eerstvolgende jaren tot stand wordt gebracht. In een
dergelijk geval kan activering van deze investeringen bij wijze van uitzondering
uitkomst bieden.Artikel 11. Waardering oninbare vorderingenArtikel 11 geeft de regels voor de bepaling van de hoogte van de voorziening
voor oninbare vorderingen. Voor het bepalen van de hoogte van de voorziening is
in dit artikel gekozen voor een scheiding in de belastingen/rechten van de
gemeente en de overige vorderingen. Voor de eerste categorie wordt een
voorziening getroffen op basis van een in te schatten percentage van
oninbaarheid; voor de tweede categorie o.b.v. individuele beoordeling.Artikel 12. Reserves en voorzieningenEen belangrijk beleidsmatig aspect betreft de omvang van het eigen vermogen van
een gemeente. Het eigen vermogen van een gemeente bestaat uit de algemene
reserves en bestemmingsreserves. Hoe groot moet het eigen vermogen zijn om
risico’s op te vangen en gaan we een investering financieren door
belastingverhoging of door het interen op het eigen vermogen, zijn financieel
beleidsmatige vragen die thuishoren bij de raad.Artikel 12 bepaalt, dat het college een nota over de reserves en voorzieningen
aanbiedt ter behandeling en vaststelling door de raad. In deze nota kan de raad
het kader vaststellen voor de omvang van de reserves . Kaders stellen voor
voorzieningen is veelal niet aan de orde, omdat voorzieningen een verplichtend
karakter kennen. Wel is het inzichtelijk in de nota in te aan op de
voorzieningen.Artikel 13. KostprijsberekeningIn artikel 13 is de grondslag voor de bepaling van heffingen en tarieven
neergelegd, zoals dat door artikel 212, lid 2, let b Gemeentewet wordt geëist.
De grondslag voor de hoogte van heffingen en tarieven is namelijk politieke
besluitvorming door de raad op basis van de geraamde hoeveelheden en de geraamde
kostprijzen. Kostprijzen laten zich op vele manieren berekenen. In dit artikel
worden uitgangspunten voor de bepaling van de kostprijzen gegeven.Artikel 13, lid 1 bepaalt, dat naast de direct aan een product toe te rekenen
kosten ook de indirecte kosten die rechtstreeks samenhangen met de vervaardiging
van het product, worden meegenomen voor de kostprijsbepaling. De salariskosten
van de burgemeester hoeven dus niet worden meegenomen voor de
kostprijsberekening van de rioolrechten. Het toe te rekenen deel van de overhead
van de gemeentelijke dienst waaronder het rioolbeheer valt moet dus wel worden
meegenomen in de kostprijsberekening.Artikel 229b, lid 2, Gemeentewet stelt, dat bijdragen aan bestemmingsreserves en
voorzieningen voor noodzakelijke vervanging van de betrokken activa voor
bepaling van de geraamde kostprijs en dus voor de bepaling van het tarief of de
heffing mogen worden meegenomen. Veel gemeenten hanteren daarnaast het
mechanisme van rentetoerekening over de reserves en de voorzieningen aan in
gebruik zijnde kapitaalgoederen. Artikel 13, lid 2 van de verordening bepaalt,
dat deze beide kosten ook daadwerkelijk worden meegenomen voor de berekening van
de geraamde kostprijs. Indien is gekozen voor het systeem van het toerekenen van
bespaarde rente dan is het verplicht deze rente als lasten mee te nemen in de
kostprijs.Op grond van lid 2 moeten ook worden meegenomen de kosten compensabele BTW voor
rioolrechten en afvalstoffenheffing. De begroting en jaarstukken zijn exclusief
de compensabele BTW. Voor dit soort heffingen is echter in de wet bepaald dat ze
wel meegenomen mogen worden in de kostprijsberekening, omdat de gemeente deze
kosten wel heeft, ook al wordt de BTW gecompenseerd. Het rentepercentage van de toerekening van kapitaallasten is van invloed op de
lasten, maar ook van invloed op de kostprijs. Indien men voor de bouw van een
school een lening heeft afgesloten, kan men er voor kiezen de rentelasten op de
kosten van het schoolgebouw te laten drukken. Dit wordt in de gemeentelijke
boekhouding bereikt door de zogenaamde rente-omslagmethode. Het rentepercentage
dat wordt gehanteerd bij de omslagmethode, is van invloed op de kostprijs. Het
rentepercentage valt zodoende onder het budgetrecht van de raad. Daarnaast is
bij de rente-omslag van de kapitaallasten toerekening van de bespaarde rente
over het eigen vermogen toegestaan. Artikel 13, lid 3 legt het te hanteren
rentepercentage voor de omslagrente/rekenrente van de kapitaallasten vast.Artikel 14. FinancieringsfunctieDe financieringsfunctie (treasury) is een belangrijk onderdeel van het
middelenbeheer. Gezien de operationele kwetsbaarheid van deze functie bevat
artikel 212 het expliciete voorschrift dat de verordening een onderdeel over de
financieringsfunctie heeft. In dit artikel wordt uitvoering gegeven aan artikel
212, tweede lid onder c. Het gaat om de kaders voor het uitvoeren van de
financieringsfunctie. De uitvoering van de financieringsfunctie komt aan de orde
in de financieringsparagraaf in de begroting en de rekening zoals die in het
Besluit begroting en verantwoording is voorgeschreven. In dit artikel stelt de
raad doelstellingen, richtlijnen en limieten die voor het college gelden. Het
vierde lid van het artikel draagt het college op een financieringsstatuut
(treasurystatuut) op te stellen dat met name protocollen bevat voor de
dagelijkse uitvoering. Onderwerpen die in zo’n besluit aan de orde komen zullen
met name betreffen het derivatenbeheer (indien van toepassing), het kasbeheer,
het risicobeheer, de financiering en de administratieve organisatie. Onder het
risicobeheer vallen het renterisicobeheer, het kredietrisicobeheer, het
koersrisicobeheer, het interne liquiditeitsbeheer en het valutarisicobeheer
(indien van toepassing).In het derde lid onder a wordt gesproken van een vereiste rating die een
financiële instelling moet hebben. De regelgeving schrijft voor dat het minimaal
om een A-rating moet gaan. Gemeenten kunnen zelf een zwaardere rating
vaststelling, bijvoorbeeld AA.In onderdeel b wordt verder gesproken over een hoofdsomgarantie voor
uitzettingen. Dit is de minimumeis die volgens de regeling geldt. De nominale
waarde van de uitzetting blijft dan in ieder geval in takt. Gemeenten kunnen een
lager risicoprofiel kiezen voor uitzettingen indien op de hoofdsom een
inflatiepercentage gezet wordt van bijvoorbeeld 2%. De kasgeldlimiet en de renterisiconorm zijn wettelijk geregeld (Wet financiering
decentrale overheden, artikel 3 en 4, respectievelijk 5 en 6). Overschrijding is
niet toegestaan. Gedeputeerde staten van de provincie moeten in hun hoedanigheid
van toezichthouder ingrijpen, maar kunnen onder bijzondere omstandigheden een
tijdelijke overschrijding tolereren. Bij overschrijding kan de gemeente worden
geconfronteerd met preventief toezicht op het sluiten van kortlopende
(kasgeldlimiet) of langlopende (renterisiconorm) leningen. De raad dient daarom
wanneer overschrijding dreigt terstond geïnformeerd te worden.Artikel 15. Registratie bezittingen en activaVoor een goed beeld van de financiële positie is een volledige registratie van
de gemeentelijke bezittingen onontbeerlijk. Om te garanderen dat de registratie
actueel en juist is, wordt in dit artikel het college opgedragen periodiek de
registratie te controleren en bij afwijkingen maatregelen tot herstel te
treffen. Artikel 16. Lokale heffingenHet nieuwe artikel 212 Gemeentewet eist in het tweede lid, onderdeel b, dat de
verordening 212 Gemeentewet minimaal de grondslagen bevat voor de berekening van
de door het gemeentebestuur in rekening te brengen tarieven voor rechten als
bedoeld in artikel 229b Gemeentewet en in rekening te brengen heffingen als
bedoeld in artikel 15.33 Wet milieubeheer. In de verordening is er voor gekozen
om als uitgangspunt van het financieel beleid de grondslagen voor de bepaling
van heffingen, tarieven en prijzen in het algemeen te verankeren. Zo zijn ook
regels opgenomen voor de bepaling van de lokale belastingen.Het eerste lid van artikel 16 regelt, dat het college eenmaal om de vier jaar
een nota lokale heffingen aan de raad aanbiedt ter behandeling en vaststelling
van de lokale lasten. Deze nota moet voor de begrotingsbehandeling door de raad
worden vastgesteld. Door vastleggen van de datum van aanbieding in de
verordening kan de raad de nota agenderen.Op grond van de vastgestelde nota moeten vervolgens de bijbehorende
belastingverordeningen worden aangepast en door de raad worden vastgesteld. De
nota bevat eveneens een overzicht van de overige verordeningen, waarin
heffingen, tarieven en prijzen zijn vastgelegd. Zo kan de raad op grond van de
nota ook de actualisatie van deze verordeningen agenderen.Artikel 229b Gemeentewet en artikel 15.33 Wet milieubeheer stellen echter
randvoorwaarden aan de hoogte van de meeste tarieven en heffingen. Behalve
tarieven voor het geven van vermakelijkheden en belastingen mogen de tarieven en
heffingen niet het bedrag van de geraamde kostprijs te boven gaan. Voor het
vaststellen van de hoogte van de verschillende tarieven en heffingen heeft de
raad dus de geraamde kostprijs per tarief c.q. heffing nodig.In afwijking van de voorgaande alinea is bij meer producten en diensten
opgenomen in één verordening het mogelijk dat een bepaald product hoger wordt
geprijsd dan de geraamde kostprijs zolang het totaal van de geraamde opbrengst
de totale kosten van de in de verordening genoemde producten en diensten niet
overschrijdt. Dit is het geval bij de leges, welke in de regel bijeen worden
gebracht in één legesverordening.Voor inzicht in de hoogte van de baten in begrotingstechnische zin heeft de raad
ook informatie nodig over de geraamde afzet in hoeveelheid. Het tweede lid
regelt, dat het college de geraamde kostprijs per verordening en de geraamde
hoeveelheden per product/dienst aan de raad verstrekt voor vaststelling van de
heffingen, tarieven en prijzen.Het derde lid regelt over welke feiten aangaande de lokale lasten de raad in elk
geval in de verplichte paragraaf lokale heffingen bij de begroting en
jaarstukken wordt geïnformeerd. Hier kan de raad invulling geven aan zijn eigen
informatiebehoefte over de lokale lasten en heffingen. Het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten schrijft de minimumeisen voor die in de
paragraaf moeten worden vermeld, namelijk:
de geraamde inkomsten;
het beleid ten aanzien van de lokale heffingen;
een overzicht op hoofdlijnen van de diverse heffingen;
een aanduiding van de lokale lastendruk;
een beschrijving van het kwijtscheldingsbeleid.
Daarnaast kan men bijvoorbeeld opnemen:
de kostendekkendheid van de rioolrechten en afvalstoffenheffing;
de lokale lastendruk per huishouden, eventueel te onderschieden naar
eenpersoonshuishoudens, meerpersoonshuishoudens en bedrijven;
het aantal en het bedrag aan kwijtscheldingen;
de waardeontwikkeling van onroerende zaken in de gemeente.
Artikel 17. WeerstandsvermogenEen gemeente loopt risico’s. Deze risico’s zijn van uiteenlopende aard. Tegen
een deel van deze risico’s kan een gemeente zich verzekeren, of er moeten
voorzieningen worden gevormd, of ze kunnen anderszins worden opgevangen. Voor
een deel van de risico’s is dit echter niet het geval. Daarnaast kiezen
gemeenten er soms voor om voor bepaalde verzekerbare risico’s eigen risicodrager
te worden door zich bewust niet voor deze risico’s te verzekeren.De niet verzekerde risico’s hebben, als ze zich voordoen, (grote) financiële
consequenties. Het is dus zaak voor een gemeente, dat ze zich bewust is van de
risico’s die ze loopt, en ze beheerst. Het uitsluiten van risico’s is echter
niet mogelijk. Waar gewerkt wordt vallen spaanders. Niet verzekerde risico’s die
zich voordoen, moet de gemeente opgevangen met het eigen vermogen, door
belastingverhoging of door beleidsmatige ombuigingen op de begroting.Het eerste lid van artikel 17 eist dat het college eens in de vier jaar een nota
aan de raad aanbiedt, waarin het college uiteenzet hoe hij omgaat met de
inventarisatie en beheersing van risico’s. Dit zijn bijvoorbeeld regels over
welke bezittingen van de gemeente moeten worden verzekerd en welke procedures
hiervoor gelden. Een ander voorbeeld van een regel voor de beheersing van
risico’s is, dat er jaarlijks een rentevisie wordt gemaakt, waarmee de gemeente
het renterisico op haar leningportefeuille op een aanvaardbaar niveau houdt.
Ieder college kan zelf invulling geven hoever hij met deze regels wil gaan. Ten
tweede moet het college in deze nota de risico’s kwantificeren en aan de hand
ervan het gewenste weerstandscapaciteit bepalen.Het tweede lid regelt over welke risico’s en hun financiële consequenties de
raad in de verplichte paragraaf weerstandsvermogen van de begroting en de
jaarstukken moet worden geïnformeerd. Het “Besluit begroting en verantwoording
provincies en gemeenten” verplicht een aantal zaken op te nemen in de paragraaf,
namelijk:
een inventarisatie van de weerstandscapaciteit;
een inventarisatie van de risico’s;
het beleid omtrent de weerstandscapaciteit en de risico’s;
Voor de speciale aandacht in de verordening kan men denken aan een opsomming van
de risico’s zoals:
tegenvallende rente-ontwikkeling op de kapitaalmarkt;
tegenvallende resultaten uit grondexploitatie;
tegenvallende realisatie op begrote subsidieverwachtingen;
lopende en te verwachten claims van derden;
nog niet getaxeerde kosten van (vermoedde) milieuverontreiniging;
overschrijding openeinde regelingen en subsidies;
dreigend faillissement van verbonden partijen;
dreigend faillissement van derden bij wie borgstellingen, garanties,
leningen of vorderingen et onderhavige artikel is er voor gekozen om de
beleidslijnen uit te zetten in een nota. De desbetreffende, volgens het
Besluit begroting en verantwoording voorgeschreven paragraaf informeert
dan vooral de uitvoering en toepassing van de nota. Alhoewel niet voor
de hand liggend, is het ook mogelijk om niet met een nota te werken,
maar om de beleidsmatige contouren en de uitvoering beide in de
paragraaf op te nemen. Deze opmerking geldt ook voor de artikelen 16, 18
tot en met 23.
Artikel 18. Onderhoud kapitaalgoederenIn artikel 18 stelt de raad regels voor de begrotings- en
verantwoordingsinformatie aan de raad over het onderhoud aan kapitaalgoederen.
De verantwoordingsinformatie wordt gesplitst. Het eerste tot en met het vierde
lid regelen, dat er nota’s aan de raad worden aangeboden over het onderhoud aan
de verschillende categorieën kapitaalgoederen. Hierin kan op de stand van zaken
worden ingegaan en kan de raad de kaders voor het toekomstig beleid
uiteenzetten.Voor de nota’s is in de ontwerpverordening een actualisatie termijn opgenomen
van 4 jaar. In de nota’s heeft de omvang van het onderhoud een meer statisch
karakter. Door de voortschrijdende werking in begroting en jaarstukken van de
verplicht voorgeschreven paragraaf, krijgt het onderhoud dynamiek. Deze nota’s
hoeven in de regel dan ook maar eenmaal per raadsperiode te worden besproken. De
raad kan de nota natuurlijk tussentijds agenderen.Sommige gemeenten hebben voor bepaalde categorieën onderhoud kapitaalgoederen
niet al te hoge uitgaven. Deze gemeenten kunnen er voor kiezen om voor de
diverse soorten kapitaalgoederen geen afzonderlijke nota op te stellen, maar
deze soorten kapitaalgoederen te bundelen in één notaArtikel 18, vierde lid, regelt over welke feiten aangaande het financieel beheer
van het onderhoud van kapitaalgoederen de raad in de verplichte paragraaf
onderhoud kapitaalgoederen bij de begroting en jaarstukken in elk geval
geïnformeerd wordt. Hier kan de raad invulling geven aan zijn eigen
informatiebehoefte over het onderhoud kapitaalgoederen. Het Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten schrijft enige feiten voor, die in de
paragraaf moeten worden vermeld. Namelijk het beleidskader, de daaruit
voortvloeiende financiële consequenties en de vertaling daarvan in de begroting
van het onderhoud wegen, het onderhoud riolering, het onderhoud water, het
onderhoud groen en het onderhoud gebouwen.Artikel 19. FinancieringDe basis voor dit artikel is gelegen in artikel 14. Artikel 19 regelt over welke
feiten inzake het financieel beheer van de financieringsfunctie de raad in elk
geval in de verplichte paragraaf financiering bij de begroting en jaarstukken
wordt geïnformeerd. De raad kan aangeven om over meerdere zaken geïnformeerd te
willen worden zoals de samenstelling en omvang van het vreemde vermogen en van
de uitzettingen en de liquiditeitspositie.Artikel 20. BedrijfsvoeringHet domein van de ambtelijke organisatie is de verantwoordelijkheid van het
college. Beleid op dit gebied wordt in de eerste plaats vormgegeven door het
college. In het eerste lid van artikel 19 van de modelverordening over het
financieel middelenbeheer van de bedrijfsvoering wordt dan ook slechts een nota
over de bedrijfsvoering ter kennisgeving aan de raad overlegd.Het tweede lid regelt verder over welke feiten aangaande het financieel beheer
van de bedrijfsvoering de raad in de verplichte paragraaf bedrijfsvoering
geïnformeerd wordt. In dit artikel kan de raad invulling geven aan zijn eigen
informatiebehoefte over de middelen bedrijfsvoering. Men kan hiervoor
bijvoorbeeld opnemen:
aantal personeelsleden in dienst onderverdeeld naar leeftijd en
beloningsschaal;
de instroom, uitstroom en het percentage ziekteverzuim van
personeel;
de directe loonkosten;
de personeelskosten
de kosten inleenkrachten;
de kosten van ingehuurde externen;
de huisvestingskosten;
de automatiseringskosten;
vernieuwing, uitbreiding, herstructurering, reorganisatie en inkrimping
van de ambtelijke organisatie, de gemeentelijke huisvesting, het
gemeentelijk materieel en de gemeentelijke automatiseringssystemen.
Artikel 21. Verbonden partijenArtikel 21 stelt regels voor de verantwoordingsinformatie over de verbonden
partijen. De verantwoordingsinformatie wordt gesplitst. Het eerste lid regelt,
dat er een nota verbonden partijen aan de raad wordt aangeboden, waarin op de
stand van zaken van de verbonden partijen wordt ingegaan en de raad de kaders
voor het toekomstig beleid uiteen kan zetten. Deze nota wordt minimaal eens in
de vier jaar dus minimaal één keer per raadsperiode door het college aan de raad
aangeboden. De raad kan de nota altijd tussentijds agenderen.Gemeenten met niet al te veel verbonden partijen kunnen er voor kiezen in het
geheel geen nota over de verbonden partijen aan te bieden. Deze gemeenten kunnen
alles in de paragraaf verbonden partijen bij de begroting en de jaarstukken aan
de raad te verantwoorden. In dat geval moet men artikel 20, lid 1 laten
vervallen.Artikel 20, lid 2 regelt over welke feiten aangaande het financieel beheer van
verbonden partijen de raad in elk geval in de verplichte paragraaf verbonden
partijen bij de begroting en jaarstukken geïnformeerd wil worden. Hier kan de
raad invulling geven aan zijn eigen informatiebehoefte over de verbonden
partijen. Wel schrijft het Besluit begroting en verantwoording enige feiten
verplicht voor die in de paragraaf moeten worden vermeld, namelijk:A de visie op verbonden partijen in relatie tot de realisatie van de
doelstellingen die zijn opgenomen in de begroting;B de beleidsvoornemens omtrent verbonden partijen.Daar de begroting, jaarstukken en nota’s openbare stukken zijn, kan vermelding
van bepaalde in de verordening vereiste informatie de belangen van de gemeente
schaden. We kunnen bijvoorbeeld denken aan het voornemen om een financieel
belang af te stoten, hetgeen in bepaalde situaties de onderhandelingspositie van
de gemeente aantast. Deze gegevens neemt men vanzelfsprekend niet herkenbaar op
in de begroting, jaarstukken en openbare nota’s.Ingevolge het Besluit begroting en verantwoording dient een lijst van verbonden
partijen te worden bijgehouden.Artikel 22. GrondbeleidEen belangrijke taak van een gemeente is het daadwerkelijk ingrijpen in de
ruimtelijke ordening van een gemeente door zelf vastgoedlocaties te (laten)
ontwikkelen. De uitgangspunten van het financieel beleid ten aanzien van het
grondbeleid horen bij de raad thuis. Artikel 22, eerste lid, regelt, dat het
college eenmaal per raadsperiode een nota grondbeleid aan de raad aanbiedt ter
behandeling en vaststelling. In deze nota kan de raad de kaders vaststellen voor
het toekomstig grondbeleid. De raad kan de nota altijd tussentijds
agenderen.Het tweede lid van artikel 22 schrijft de feiten voor aangaande het grondbeleid
waarover de raad in elk geval in de verplichte paragraaf grondbeleid bij de
begroting en jaarstukken moet worden geïnformeerd. Hier kan de raad invulling
geven aan zijn eigen informatiebehoefte over het grondbeleid. Dit naast de
verplichtingen die het Besluit begroting en verantwoording voorschrijft. Het
besluit schrijft voor:
een visie op het grondbeleid in relatie tot de realisatie van de
doelstellingen van de programma’s die zijn opgenomen in de
begroting;
een aanduiding van de wijze waarop de gemeente het grondbeleid
uitvoert;
een actuele prognose van de te verwachten resultaten van de totale
grondexploitatie;
een onderbouwing van de geraamde winstneming;
de beleidsuitgangspunten omtrent de reserves voor grondzaken in relatie
tot de risico’s van de grondzaken.
Daarnaast kan men denken aan:
huidige vastgoedpositie
de aan- en verkoop van vastgoed
de deelname in PPS-constructies
de geraamde kosten en opbrengsten per in ontwikkeling genomen
project
in erfpacht uitgegeven gronden
inkomsten erfpacht en bijstelling erfpachtvergoedingen
Daar de begroting, jaarstukken en nota’s openbare stukken zijn, kan vermelding
van bepaalde in de verordening geëiste informatie de belangen van de gemeente
schaden. We kunnen bijvoorbeeld denken aan het opnemen van de financiële
onderhandelingsruimte in de begroting voor de aankoop van een stuk grond.
Dergelijke informatie tast de onderhandelingspositie van de gemeente aan. Zulke
gegevens neemt men vanzelfsprekend niet herkenbaar op in de begroting,
jaarstukken en openbare nota’s.Artikel 23. Verstrekking subsidiesEen belangrijke uitgaande middelenstroom, die de kaderstellende rol en het
budgetrecht van de raad raakt, betreft de verstrekking van gemeentelijke
subsidies. Hiervoor is geen paragraaf bij de begroting en de jaarstukken
opgenomen. Artikel 4.23 Algemene wet bestuursrecht vereist dat een subsidie
slechts door een bestuursorgaan kan worden verstrekt op grond van een wettelijk
voorschrift. Het voorschrift moet regelen voor welke activiteiten subsidies
kunnen worden verstrekt. Voor incidentele gevallen met een subsidieduur van ten
hoogste vier jaar geldt het bovengenoemde vereiste niet. Gemeenteraden hebben in
de regel op grond van deze wettelijke bepaling een subsidieverordening
vastgesteld.Artikel 23 regelt, dat de raad periodiek een nota ontvangt waarin het college
het voorgenomen beleid uiteenzet voor de verstrekking van subsidies en een
overzicht van de toegekende subsidies. De nota wordt eens per raadsperiode
aangeboden. De raad kan de nota altijd tussentijds agenderen.Artikel 24. AdministratieIn artikel 24 worden de kaders gegeven voor de inrichting van administraties van
de gemeente. In hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens moeten worden
vastgelegd en aan welke eisen de vastgelegde gegevens moeten voldoen. Deze
verordening regelt niet – inherent aan het dualisme – de regels en activiteiten
die daarvoor in de uitvoering nodig zijn. Dat is een taak van het college. Deze
zal deze zaken wel in een besluit moeten vastleggen voor de aansturing van de
ambtelijke organisatie. Een en ander geldt ook voor artikel 25, 26 en 27.Artikel 25. Financiële administratieEen belangrijk onderdeel van de administratie is de financiële administratie.
Bij algemene maatregel van bestuur stelt het Rijk eisen aan de
verantwoordingsinformatie van gemeenten. In het Besluit begroting en
verantwoording zijn onder andere waarderingsgrondslagen, balansindeling en
verplicht op te leveren financiële gegevens vastgelegd. Vanuit de financiële
administratie moeten gegevens worden aangeleverd voor de financiële
verantwoordingsinformatie aan de raad, maar ook aan gedeputeerde staten, in hun
rol als toezichthouder, het rijk, de Europese Unie etc.Artikel 26. Financiële organisatieIn dit artikel worden uitgangspunten voor de inrichting van de financiële
organisatie gegeven, waaraan het college bij het stellen van regels voor de
ambtelijke organisatie invulling moet geven. De uitgangspunten vormen kaders
voor het college, waaraan hij zich moet houden.In de onderdelen a en b worden eisen gesteld aan de toedeling van taken aan
organisatieonderdelen van de gemeente en de toewijzing van functies aan
functionarissen. In de onderdelen c t/m f worden eisen gesteld aan de
budgettoedeling en de verantwoording daarover.Artikel 27. Aanbesteding en inkoopDe inkoop van goederen en diensten en de aanbesteding van werken zijn
belangrijke en kwetsbare activiteiten die een groot budgettair effect kunnen
hebben. Het hanteren van een protocol is naast de desbetreffende administratieve
aspecten tevens te zien als een vorm van risicobeheersing. De aansprakelijkheid
kan worden beperkt en er wordt jegens derden rechtszekerheid gecreëerd. Artikel
27 legt aan het college de zorg op om regels op te stellen voor de aanbesteding
van werken en inkoop van goederen en diensten. De regelgeving van de Europese
Unie dient daarbij nageleefd te worden. Doordat de regels worden vastgelegd kan
de accountant bij zijn controle van de jaarstukken nagaan of de interne regels
(en de Europese regelgeving) zijn nageleefd, het is een onderdeel van de
rechtmatigheidstoets. De accountant beoordeelt hiervoor eveneens het systeem van
interne regels.Artikel 28. Subsidieverstrekking en steunverlening Een ander kwetsbare activiteit van gemeenten is de subsidieverlening en
steunverlening aan ondernemingen. Ook hiervoor is het hanteren van een protocol
te zien als een vorm van risicobeheersing. Daarnaast is op delen van deze
activiteit de Europese regelgeving inzake staatssteun van toepassing. Artikel 29. InwerkingtredingDeze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van het oude artikel
212 Gemeentewet opgestelde verordening. De wetgever heeft bepaald, dat de nieuwe
verordening artikel 212 Gemeentewet bij alle gemeenten op het begrotingsjaar
2004 van toepassing moet zijn. De oude verordening blijft nog van kracht op de
begroting en jaarrekening van 2003.Artikel 30. CiteertitelIn dit artikel wordt de naam gegeven, waarmee men in de gemeentelijke stukken
naar deze verordening kan verwijzen.VaststellingDe begroting 2004 moet voor 15 november 2003 zijn toegezonden aan gedeputeerde
staten (artikel 191 Gemeentewet) en dus moet de begroting voor die datum door de
raad zijn vastgesteld. De nieuwe verordening 212 is van toepassing op de
begroting 2004. De wetgever heeft dan ook bepaald dat de nieuwe verordening 212
voor 15 november 2003 door de raad moet zijn vastgesteld. Daarnaast moet de
verordening binnen twee weken na vaststelling door de raad door het college naar
gedeputeerde staten worden verzonden (artikel 214 Gemeentewet).De ondertekening van uitgaande stukken van de raad door de burgemeester is in
het nieuwe duale bestel gehandhaafd (artikel 75, lid 1 Gemeentewet). Door de
komst van de griffier zijn de taken van de gemeentesecretaris gewijzigd. De
secretaris hoeft niet meer aanwezig te zijn bij de vergaderingen van de raad.
Deze taak wordt overgenomen door de griffier (artikel 107b Gemeentewet). Door
deze wijziging is het niet meer de secretaris, die de uitgaande stukken van de
raad meeondertekent. De griffier moet de uitgaande stukken van de
raadsvergaderingen meeondertekenen (artikel 107c Gemeentewet).GemeenteraadDe raad van de gemeente Sint-Michielsgestel besluit,gelet op artikel 212 van de Gemeentewet,vast te stellen:Verordening op de uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede voor het
financieel beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie van de
gemeente Sint-Michielsgestel.Nadere toelichting op de verordening op de uitgangspunten voor het
financieel beleid, alsmede het financieel beheer en voor de inrichting van de
financiële organisatie van de gemeente Sint-Michielsgestel.Inleiding.Tijdens de behandeling van dit concept-raadsvoorstel in de commissie Algemeen
Bestuurlijke Zaken van 14 oktober j.l. is opgemerkt dat het wellicht zinvol zou
zijn om de behandeling van de voorjaarsnota en de jaarrekening in één
vergadering te combineren. Een dergelijke suggestie is ook gedaan met betrekking
tot de begroting en de tussenrapportage.Inhoudelijke afweging. De inhoud en zeker ook het karakter van de genoemde stukken zijn geheel
verschillend. Is het met name bij de voorjaarsnota van belang de kaders te
bieden voor het maken van de begroting (met daarbij de meerjarenbegroting), bij
de jaarrekening ligt het accent veel meer op het afleggen van verantwoording.
Ook de behandeling van de begroting, waarbij is aangegeven dat de discussie op
hoofdlijnen zal plaatsvinden, is totaal anders dan de bespreking van een
tussenrapportage.Naast de inhoudelijke argumenten speelt ook de vraag in hoeverre het technische
mogelijk is de jaarrekening inclusief accountantscontrole in april in de raad te
krijgen. Dit betekent dat de rekening eind februari geheel gereed moet zijn. Wij
streven ernaar om de jaarrekening zo snel mogelijk na afloop van het jaar te
behandelen. Al jaren zijn we er in geslaagd om dit in de maand juni te
realiseren. Voor de jaarrekening 2003 hebben we voor de eerste maal te maken met
de gewijzigde opzet. Voor 2002 werd nog uitgegaan van een centrale benadering
terwijl voor de jaarrekening 2003 we te maken hebben met de gedecentraliseerde
aanpak. Deze overgang behoeft niet noodzakelijk voor vertraging te zorgen maar
een versnelling is niet te verwachten. Echter behandeling in de maand april zal
ook in de toekomst een utopie blijven. Ook hebben we nog stilgestaan bij de vraag in hoeverre het zinvol is om de
procedure te verschuiven naar mei. Ten aanzien van het vraagstuk omtrent het
karakter van de stukken blijft dit argument gehandhaafd. Wat de tijd betreft zou
het wellicht vanaf de jaarrekening 2004 mogelijk zijn de jaarrekening in mei te
behandelen. Als de meerderheid van de raad van mening is dat ook de
voorjaarsnota in deze maand aan de orde moet komen is dat mogelijk.Na de behandeling van de begroting willen we komen tot een integrale aanpak van
de begroting 2005. Tijdens deze gesprekken willen we eveneens nog stilstaan bij
de momenten waarop zaken aan de orde moeten komen. Voorstel.Gelet op de uitdrukkelijk wens van de commissie stellen we u voor de behandeling
van de voorjaarsnota te verschuiven naar de maand mei. burgemeester en wethouders van Sint-Michielsgestel,