CVDR195603_1Verordening op de uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede de regels voor het financieel beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Geldrop-MierlonlregelingGeldrop-Mierlo2018-03-29Geldrop-MierloMiddenstandsbelangen, 11-07-2012Financiële verordening Gemeente Geldrop-MierloGemeentewet, art. 212gemeenteraadfinanciën en economie2011-07-04De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2012-07-122011-07-042018-03-30Nieuwe regelingGMFinanciëngeenFinanciële verordening gemeente Geldrop-MierloDe raad van de gemeente Geldrop-Mierlo besluit,gezien het voorstel van de Auditcommissie d.d. 5 april 2011,gelet op artikel 212 van de Gemeentewet,besluit vast te stellen: de verordening op de uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede de
regels voor het financieel beheer en voor de inrichting van de financiële
organisatie van de gemeente Geldrop-Mierlo.1.Inleidende bepalingen1.DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder: a.afdeling: iedere organisatorische eenheid binnen de gemeentelijke
organisatie met een eigen rechtstreekse verantwoordelijkheid aan het
college. b.administratie: het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en
verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het functioneren en
het beheersen van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente
Geldrop-Mierlo en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden
afgelegd. 2.Begroting en verantwoording2.Programma-indelingDe raad stelt bij aanvang van een nieuwe raadsperiode een programma-indeling
voor de komende raadsperiode vast.3.Inrichting begroting en jaarstukken1.Bij de begroting wordt een overzicht gegeven van de productenraming
ingedeeld naar programma’s en bij het jaarverslag wordt een overzicht
gegeven van de productenrealisatie ingedeeld naar programma’s.2.Bij de uiteenzetting van de financiële positie van de begroting wordt
van de nieuwe investeringen per investering het benodigde
investeringskrediet weergegeven.3.In de jaarrekening wordt van de investeringen de uitputting van de
geautoriseerde investeringskredieten en de actuele raming van de totale
uitgaven weergegeven.4.Kaders ontwerp-begroting In de ontwerp-begroting wordt per programma een post onvoorzien
opgenomen.5.Autorisatie begroting en investeringskredieten en
begrotingswijzigingen
De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de totale
lasten en de totale baten per programma en het overzicht algemene
dekkingsmiddelen.
Bij de begrotingsbehandeling geeft de raad aan van welke nieuwe
investeringen hij op een later tijdstip een apart voorstel voor
autorisatie van het investeringskrediet wil ontvangen. De overige
nieuwe investeringen worden voor de eerstkomende jaarschijf bij de
begrotingsbehandeling met het vaststellen van de financiële positie
geautoriseerd.
Het college is bevoegd overschrijdingen van de geautoriseerde lasten
en onderschrijdingen van de geautoriseerde baten te dekken uit het
bedrag voor onvoorzien van het desbetreffende programma.
Voor investeringen in de loop van het begrotingsjaar die niet in de
begroting zijn opgenomen, legt het college vooraf aan het aangaan
van verplichtingen een investeringsvoorstel en een voorstel voor het
autoriseren van een investeringskrediet aan de raad voor.
6.Tussentijdse rapportage
Het college informeert de raad door middel van twee tussentijdse
rapportages, te weten een beleidsrapportage en een financiële
voortgangsrapportage.
De beleidsrapportage bevat een uiteenzetting over de uitvoering van
het beleid over het afgelopen begrotingsjaar en dient voor de
bijstelling van het beleid van het raadsprogramma.
De financiële voortgangsrapportage bevat de financiële realisatie
van de begroting over de eerste 6 maanden van het begrotingsjaar.
In de financiële voortgangsrapportage worden afwijkingen op de
oorspronkelijke ramingen van de baten en lasten en
investeringskredieten in de begroting groter dan € 50.000,--
toegelicht.
3.Financieel beleid7.Waardering & afschrijving vaste activa1.Geactiveerde kosten voor onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald
actief worden lineair in 4 jaar afgeschreven. Het saldo van agio en
disagio wordt lineair afgeschreven in een termijn die maximaal gelijk is
aan de looptijd van de lening.2.Kosten voor het afsluiten van geldleningen worden direct ten laste van
de exploitatie gebracht.3.De materiële vaste activa met economisch nut en maatschappelijk nut
worden lineair afgeschreven conform de in bijlage 1 genoemde termijnen.
Uitzondering hierop vormen afval en riolering waarvoor de annuïtaire
methode wordt toegepast.4.Activa met een verkrijgingprijs van minder dan € 10.000,-- en/of een
gebruiksduur van minder dan 3 jaar worden niet geactiveerd, uitgezonderd
gronden en terreinen. Deze laatst genoemden worden altijd
geactiveerd.5.Aankoop en vervaardiging van activa met een meerjarig maatschappelijk
nut worden onder aftrek van bijdragen van derden ten laste van de
exploitatie gebracht. Indien hiervan bij raadsbesluit wordt afgeweken,
wordt het actief lineair afgeschreven over de verwachte levensduur van
het actief of een kortere door de raad aan te geven tijdsduur.8.Reserves en voorzieningen1.Het college biedt de raad eens in de vier jaar een nota reserves en
voorzieningen aan. De raad stelt de nota vast. De nota behandelt:
de vorming en besteding van reserves;
de vorming en besteding voorzieningen;
de toerekening en verwerking van rente over de reserves en de
voorzieningen.
Bij een voorstel voor de instelling van een
bestemmingsreserve wordt minimaal aangegeven:
de beschikkingsbevoegdheid;
het doel van de reserve;
regels omtrent toevoegingen en onttrekkingen;
en de gewenste omvang.
9.Kostprijsberekening1.Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van goederen, werken en
diensten wordt een systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de
kostentoerekening worden naast de directe kosten alleen die indirecte
kosten betrokken, die rechtstreeks samenhangen met de door de gemeente
verleende diensten.2.Onder indirecte kosten worden ook begrepen de bijdragen aan en
onttrekkingen van voorzieningen voor de noodzakelijke vervanging van de
betrokken activa, de kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa en
voor rioolrechten en afvalstoffenheffing de compensabele BTW.3.De rente voor de rentetoerekening aan de activa wordt opgenomen in het
zogenaamde spoorboekje Meerjaren Programma Begroting dat in het
voorjaar, voorafgaande aan de begroting, door het college aan de raad
wordt aangeboden.10.Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en
prijzen
Het college doet de raad jaarlijks een voorstel voor de hoogte van
de gemeentelijke tarieven voor belastingen, rioolheffingen,
afvalstoffenheffing en leges.
Het college biedt jaarlijks de raad een voorstel aan met de kaders
voor de prijzen voor de uitgifte van gronden.
11.Financieringsfunctie Het college geeft uitvoering aan de financieringsfunctie binnen de kaders
van het door de raad vastgestelde treasurystatuut. 4.Financieel beheer en interne controle12.AdministratieDe administratie is zodanig van opzet en werking, dat zij dienstbaar is
voor:
het sturen en het beheersen van activiteiten en processen in de
gemeente als geheel en in de afdelingen;
het verstrekken van informatie over ontwikkelingen in de omvang van
activa met economisch nut, activa met maatschappelijk nut,
voorraden, vorderingen, schulden, contracten, etc.;
het verschaffen van informatie over uitputting van de toegekende
budgetten en investeringskredieten en voor het maken van
kostencalculaties;
het afleggen van verantwoording over de rechtmatigheid, de
doelmatigheid en de doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in
relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de begroting en relevante
wet- en regelgeving;
de controle van de registratie van gegevens als zodanig en van de
daaraan ontleende informatie, alsmede voor de controle op de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van het
gevoerde bestuur in relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de
begroting en relevante wet- en regelgeving.
13.Interne controle
Het college draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de
rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor een adequaat stelsel
van interne controle.
Het college neemt passende maatregelen ter verbetering, indien de
resultaten van de interne controle daartoe aanleiding geven.
5.Financiële organisatie14.Financiële organisatie Het college zorgt voor: a.de indeling van de gemeentelijke organisatie en de toewijzing van de
gemeentelijke taken aan de afdelingen; b.de scheiding van taken, functies, bevoegdheden, verantwoordelijkheden,
zodat aan de eisen van interne controle wordt voldaan en debetrouwbaarheid
van de verstrekte informatie aan beleids- en beheersorganen is gewaarborgd; c.de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen ten laste van de toegekende budgetten
eninvesteringskredieten; d.de regels voor taken en bevoegdheden, de verantwoordingsrelaties en de
bijbehorende informatievoorziening van de financieringsfunctie; e.de kostenverdeelsleutels voor het eenduidig toewijzen van de lasten en
baten aan de producten van de productraming en de productrealisatie. 6.Slotbepalingen15.Inwerkingtreding1. Deze verordening treedt in werking met ingang van het begrotingsjaar
2011. De stukken voor dit begrotingsjaar en latere begrotingsjaren
voldoen aan de bepalingen van deze verordening. 2.Deze verordening treedt in de plaats van de “Verordening op de
uitgangspunten voor het financieel beleid, alsmede voor het financieel
beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie van de
gemeente Geldrop-Mierlo” van 2 januari 2004.16.CiteertitelDeze verordening wordt in de gemeentelijke stukken aangehaald onder de naam
“Financiële verordening gemeente Geldrop-Mierlo”. Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad van 4 juli 2011.De raad voornoemd,G.A.A. van Luijn M.J.D. Donders – de Leestgriffier voorzitter Bijlage 1
Toelichting op de artikelenArtikel 1. DefinitiesVoor de gehanteerde begrippen in de verordening gelden de definities uit de
Gemeentewet, de Wet Fido, het Besluit begroting en verantwoording Provincies en
Gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole Provincies en Gemeenten.
Overige begrippen uit de verordening worden in artikel 1 van de verordening
gedefinieerd.Artikel 2. Programma-indelingDit artikel bevat bepalingen over de inrichting van de begroting en de
jaarstukken. De indeling van de programma’s worden bij aanvang van iedere
raadsperiode door de raad vastgesteld. Het BBV bepaalt in aanvulling hierop dat
het college de producten aan de programma’s toewijst. Op grond van artikel 189 Gemeentewet berust het budgetrecht bij de raad. De
raad neemt uiteindelijk de beslissing welke bedragen zij voor taken en
activiteiten op de begroting beschikbaar stelt. Gedurende het begrotingsjaar kan
de raad op grond van artikel 192 Gemeentewet besluiten nemen tot wijziging van
de begroting. De gemeente kan slechts uitgaven doen voor de bedragen die
hiervoor op de begroting zijn gebracht (derde lid artikel 189 Gemeentewet). De
raad kan kiezen op welk niveau hij budgetten beschikbaar stelt. Hij kan er voor
kiezen een budget voor een samenstel van activiteiten beschikbaar te stellen. In deze verordening is de keuze vertaald naar het beschikbaar stellen van
budgetten per programma.Artikel 3. Inrichting begroting en jaarstukkenIn dit artikel zijn in aanvulling op het BBV bepalingen opgenomen voor de
inrichting van de begroting. Zo wordt in het eerste lid het college opgedragen
de productenraming bij de begroting te voegen. En zo wordt ook bepaalt de
productrealisatie bij het jaarverslag te voegen. Dit is geen
standaardverplichting in het BBV. De productrealisatie zal bij het jaarverslag
worden gevoegd en niet bij de jaarrekening. Anders gaat deze onderdeel uitmaken
van de accountantscontrole, hetgeen niet de bedoeling van de wet is.In dit artikel wordt de verplichting in het BBV om in de begroting aandacht te
besteden aan de investeringen nader uitgewerkt door te bepalen dat er bij de
uiteenzetting van de financiële positie een overzicht van de investeringen wordt
gegeven. Artikel 4. Kaders ontwerp-begroting Artikel 8 van het BBV zegt dat het bedrag voor onvoorzien moet zijn opgenomen in
het programmaplan. In artikel 4 wordt een nadere invulling aan deze wettelijke
verplichtingen gegeven. Dit artikel bepaalt dat het college per programma een
post voor onvoorziene uitgaven opneemt. Deze invulling moet in relatie worden
gezien met het derde lid van artikel 5 van deze verordening. Dat bepaalt dat het
college bevoegd is overschrijdingen van de geautoriseerde lasten en
onderschrijdingen van de geautoriseerde baten te dekken uit het bedrag voor
onvoorzien van het desbetreffende programma. Het college kan hierdoor soepel kleine begrotingsoverschrijdingen op de
geautoriseerde budgetten opvangen zonder daarvoor eerst naar de raad te moeten. Artikel 5. Autorisatie begroting en investeringskredietenArtikel 5 bevat nadere regels voor de autorisatie van de begroting en
investeringskredieten. Er vindt autorisatie van de baten en lasten plaats op
programmaniveau (lid 1). Naast lopende uitgaven worden er investeringen gedaan. Ook uitgaven voor investeringen moeten worden geautoriseerd. Voor de
autorisatie van deze investeringskredieten is aangegeven deze bij
begrotingsbehandeling mee te nemen (lid 2). Wel kan de raad bij de begrotingsbehandeling aangeven welke
investeringskredieten hij op een later tijdstip wenst te autoriseren. Zo kan de
raad de autorisatie van politiek belangrijke investeringen combineren met de
behandeling van de inhoudelijke kant van het investeringsvoorstel. Het bedrag
voor een dergelijke investering blijft wel op de begroting staan als voorziene
uitgaaf, maar de raad autoriseert de uitgaaf nog niet. Het college is nog niet
bevoegd verplichtingen voor de investering aan te gaan.In lid 3 staat dat het college bevoegd is overschrijdingen van lasten en
onderschrijdingen van baten te dekken uit de post onvoorzien van het
desbetreffende programma. Soms komen gedurende het begrotingsjaar nieuwe investeringsvoornemens op tafel
die bij het opstellen van de ontwerp-begroting nog niet waren voorzien. Het
laatste lid van het artikel regelt de autorisatie van de investeringskredieten
voor deze investeringen. Artikel 6. Tussentijdse rapportageEen belangrijk onderdeel van de planning en controlcyclus voor de raad is de
tussenrapportage. De raad wordt geïnformeerd door middel van een
beleidsrapportage en een financiële voortgangsrapportage. Het derde lid bepaalt over welke afwijkingen ten opzichte van de begroting het
college zich in de rapportage moet verantwoorden.In het vierde lid is een bedrag van € 50.000 opgenomen. Zonder opname van een
grensbedrag zou over in principe elke, ook zeer kleine, afwijking moeten worden
gerapporteerd. In de praktijk zal door het college ook in bepaalde gevallen
worden gerapporteerd over afwijkingen die kleiner zijn dan € 50.000. Artikel 7. Waardering & afschrijving vaste activaIn het tweede lid van artikel 212 Gemeentewet is onder letter a de
uitdrukkelijke bepaling opgenomen dat de financiële verordening in elk geval de
regels voor waardering en afschrijving van activa bevat. Hieraan is in artikel 7
invulling gegeven. In de verordening zijn de methoden en afschrijvingstermijnen
direct in de verordening (inclusief bijlage 1) opgenomen. Artikel 8. Reserves en voorzieningenLid 1 bepaalt dat het college eens in de vier jaar een nota over de reserves en
voorzieningen aan de raad aanbiedt. Met het vaststellen van deze nota stelt de
raad de kaders vast voor de vorming van reserves en voorzieningen.In het tweede lid zijn de voorwaarden voor een voorstel voor een
bestemmingsreserve opgenomen. Artikel 9. KostprijsberekeningArtikel 212 Gemeentewet bepaalt in het tweede lid, letter b dat de verordening
in ieder geval bevat de grondslagen voor de berekening van de door het
gemeentebestuur in rekening te brengen prijzen en tarieven voor rechten. De
grondslag voor de prijzen en tarieven vormt de samenstelling van de kostprijs
van de diensten waarvoor prijzen en heffingen in rekening worden gebracht. In artikel 9 van de verordening staan de kaders voor de bepaling van de
kostprijzen van de gemeentelijke diensten. Lid 1 van het artikel bepaalt dat de kostprijs bestaat uit de directe kosten en
de indirecte kosten die direct met de dienst samenhangen. Het tweede lid bepaalt
dat onder de indirecte kosten ook worden verstaan bijdragen aan
bestemmingsreserves en voorzieningen voor noodzakelijke vervanging van betrokken
activa en de compensabele BTW. Hiermee wordt invulling gegeven aan de
mogelijkheid die artikel 229b Gemeentewet biedt. De kaders in het artikel vormen de basis waarbinnen het college haar systematiek
van kostentoerekening kan vormgeven en de kostenverdeelsleutels voor de
toerekening van kosten kan vaststellen.Artikel 10. Vaststelling hoogte belastingen, rechten, heffingen en
prijzen Het vaststellen van de tarieven voor belastingen, rechten en leges is een
bevoegdheid van de raad, die niet kan worden gedelegeerd (artikel 156
Gemeentewet). Het eerste lid van het artikel bepaalt dat de raad de tarieven
voor de belastingen, rioolheffingen, afvalstoffenheffing en leges jaarlijks
vaststelt. Een gemeenteraad die voor meer rechten (en leges) de tarieven
jaarlijks wenst vast te stellen, kan het eerste lid met deze rechten (en leges)
uitbreiden. Het vaststellen van de prijs voor een gemeentelijke dienst of de levering van
goederen of werken (welke niet vallen onder artikel 229 Gemeentewet) is een
privaatrechtelijke besluit. Dergelijke besluiten zijn een bevoegdheid van het
college (eerste lid, letter e artikel 160 Gemeentewet).Daar waar bij het vaststellen van de prijs voor een gemeentelijke dienst of de
levering van goederen of werken een publiek belang in het geding is en prijzen
lager dan marktconform worden vastgesteld, is het aan de raad om het publiek
belang te definiëren en het college kaders mee te geven voor het afwijken van
marktconforme prijzen.Artikel 11. Financieringsfunctie De financieringsfunctie (treasury) is een belangrijk onderdeel van het
middelbeheer. Gezien de kwetsbaarheid van deze functie bevat artikel 212
Gemeentewet de expliciete bepaling dat de financiële verordening hierover regels
voor het beleid en de organisatie bevat. In artikel 11 wordt invulling aan deze
wettelijke plicht gegeven. Artikel 12. AdministratieOnder artikel 12 zijn algemene bepalingen opgenomen voor de inrichting van de
gemeentelijke administratie. Op hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens
systematisch moeten worden vastgelegd en aan welke eisen deze gegevens moeten
voldoen.Artikel 13. Interne controle De accountant toetst jaarlijks van de gemeenterekening of deze een getrouw
beeld geeft van de gemeentelijke financiën en of de (financiële)
beheershandelingen die eraan ten grondslag liggen rechtmatig zijn verlopen.
Artikel 13 draagt het college op maatregelen te treffen opdat gedurende het jaar
of vooraf aan de accountantscontrole de gemeente zelf nagaat of de cijfers in de
administraties een getrouw beeld geven en of de financiële beheershandelingen
die aan de baten en lasten en de balansmutaties ten grondslag liggen rechtmatig
(zijn) verlopen. Artikel 14. Financiële organisatieArtikel 14 geeft de uitgangspunten voor de financiële organisatie. Volgens het
eerste lid letter a van artikel 160 Gemeentewet is het college bevoegd regels
vast te stellen over de ambtelijke organisatie van de gemeente. Artikel 15. InwerkingtredingDe verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 212
Gemeentewet ingestelde verordening. Het artikel bepaalt dat de verordening van
toepassing is op alle stukken van het genoemde begrotingsjaar en latere jaren.
De jaarstukken van het vorig begrotingsjaar moeten nog voldoen aan de bepalingen
uit de oude verordening.Artikel 16. CiteertitelArtikel 16 geeft de naam, waarmee in de gemeentelijke stukken naar deze
verordening moet worden verwezen.