CVDR17316_1Regeling bestuurlijke boeten 2004.nlregelingAlmere2017-12-12AlmereAlmere Vandaag, 2004-05-14Regeling bestuurlijke boeten gemeentelijke belastingen Almere 2004.Algemene wet inzake rijksbelastingen, hoofdstuk VIIIAGemeentewet, art. 231, lid 1 en lid 2, aanhef en onderdeel acollege van burgemeester en wethoudersfinanciën en economie2004-05-04De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2004-05-22nieuwe regelingGeenGeen.Regeling bestuurlijke boeten 2004 Het college van burgemeester en wethouders van Almere;Gelet op hoofdstuk VIIIA van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en
artikel 231, eerste lid, en tweede lid, aanhef en onderdeel a, van de
Gemeentewet;Besluit vast te stellen de navolgende:Regeling bestuurlijke boeten 20041.Algemene bepalingen1.ReikwijdteDe regeling bestuurlijke boeten gemeentelijke belastingen Almere (hierna
te noemen: de regeling) bevat beleidsregels voor het opleggen van
bestuurlijke boeten bij de heffing van gemeentelijke belastingen,
heffingen en rechten waarop de Algemene wet inzake rijksbelastingen
(AWR) van toepassing is.2.Begrip belanghebbendeOnder de belanghebbende wordt voor de toepassing van deze regeling
verstaan degene aan wie een boete is of kan worden opgelegd.3.ToerekeningEen handeling of nalatigheid van een derde die voor of namens de
belanghebbende optreedt, wordt aan de belanghebbende toegerekend. 4.Verzuimboete/vergrijpboete1.De verzuimboete heeft tot doel een gebod tot nakoming van fiscale
verplichtingen aan te scherpen. Voor het opleggen van de
verzuimboete is voldoende dat aan één of meer van deze
verplichtingen niet is voldaan. Bij afwezigheid van alle schuld legt
de heffingsambtenaar geen verzuimboete op. Indien bij bezwaar blijkt
dat er sprake is van afwezigheid van alle schuld, vernietigt de
heffingsambtenaar de boete. De belanghebbende dient afwezigheid van
alle schuld te stellen en te bewijzen.2.De vergrijpboete is gericht op het bestraffen van een handeling of
nalatigheid waarbij sprake is van opzet dan wel grove schuld. De
heffingsambtenaar dient de aanwezigheid van opzet of grove schuld te
stellen en te bewijzen. 5.Verplichte keuze verzuimboete of vergrijpboeteBij het niet doen van aangifte met betrekking tot belastingen die bij
wege van aanslag worden geheven alsmede bij het niet, gedeeltelijk niet
of niet tijdig betalen van belastingen die op aangifte moeten worden
voldaan, maakt de heffingsambtenaar een keuze tussen het opleggen van
een verzuimboete en het opleggen van een vergrijpboete. Een eenmaal
opgelegde verzuimboete sluit het opleggen van een vergrijpboete voor
hetzelfde feit uit. Het opleggen van een vergrijpboete sluit het nadien
opleggen van een verzuimboete voor hetzelfde feit uit.6.Gelijktijdigheid1.De vaststelling van een belastingaanslag en de vaststelling van een
met deze belastingaanslag samenhangende boetebeschikking vinden in
beginsel gelijktijdig plaats. Uitzonderingen zijn met name de
gevallen in de artikelen 67e, derde lid, en 67f, vijfde lid,
AWR.2.Een afzonderlijke boetebeschikking wordt gegeven in de gevallen
waarin een boete kan worden opgelegd terwijl geen belasting
verschuldigd is, dan wel geen belastingaanslag wordt of kan worden
vastgesteld.7.Ambtshalve vermindering1.Indien de belanghebbende niet meer in rechte tegen een hem opgelegde
boete op kan komen, gaat de heffingsambtenaar na ontvangst van een
verzoek om ambtshalve vermindering na of de boete tot de juiste
hoogte is vastgesteld. Indien het de heffingsambtenaar blijkt dat de
boete op een te hoog bedrag is vastgesteld, vermindert hij de
boete.2.De termijn waarbinnen de belanghebbende kan verzoeken om
vermindering van de boete bedraagt drie jaar, te rekenen vanaf de
dag na het onherroepelijk worden van de boetebeschikking. 3.De heffingsambtenaar vermindert in elk geval ambtshalve een
opgelegde boete indien deze als gevolg van een wijziging van de
grondslag voor de berekening van de boete voor verlaging in
aanmerking komt.2A.Algemene bepalingen met betrekking tot verzuim- en
vergrijpboeten8.Dag van betalingVoor de toepassing van dit besluit geldt als dag van betaling:
bij betalingen per bank of Postbank de datum van
bijschrijving op de giro- of bankrekening van de
gemeente;
bij contante betaling aan het loket de datum waarop het
bedrag aan het loket is betaald.
9.Karakter boete1.Het opleggen van een boete is aan te merken als het instellen
van een strafvervolging in de zin van artikel 6 van het Europees
Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de
fundamentele vrijheden (EVRM). 2.De aan de belanghebbende, in verband met het opleggen van
boeten, toekomende waarborgen gelden, met uitzondering van het
inzagerecht, vanaf het tijdstip waarop de heffingsambtenaar
jegens de belanghebbende een handeling heeft verricht waaraan
deze in redelijkheid de gevolgtrekking kan verbinden dat aan hem
wegens bepaald gedrag een boete is of zal worden opgelegd.10.StraftoemetingBij het opleggen van een boete gaat de heffingsambtenaar uit van de
percentages of bedragen, vermeld in de hoofdstukken 3en 4 van deze
regeling. Aangezien het opleggen van een boete een vorm van
straftoemeting is, houdt de heffingsambtenaar vervolgens in
voorkomende gevallen rekening met omstandigheden die aanleiding
geven tot een hogere of een lagere boete dan op grond van deze
hoofdstukken kan worden opgelegd (zie hoofdstuk 5 van dit besluit).
11.Redelijke termijnOverschrijding van de redelijke termijn als bedoeld in artikel 6 van
het EVRM kan aanleiding zijn tot matiging van de boete, dan wel in
uitzonderlijke gevallen tot het vervallen van de boete. Bij de
beoordeling van de vraag of de redelijke termijn is overschreden,
moet onder meer worden gelet op de ingewikkeldheid van de zaak, het
processuele gedrag van de belanghebbende en de wijze waarop de
heffingsambtenaar de zaak behandelt.12.Beperking van de informatieverplichtingenIndien de heffingsambtenaar jegens de belanghebbende een handeling
heeft verricht waaraan deze in redelijkheid de gevolgtrekking kan
verbinden dat aan hem wegens bepaald gedrag een boete zal worden
opgelegd, is de belanghebbende niet langer verplicht ter zake van
dit gedrag een verklaring af te leggen voor zover het de
boeteoplegging betreft. Het niet verstrekken van de uitsluitend met
het oog op de boeteoplegging gevraagde inlichtingen en gegevens
leidt niet tot omkering van de bewijslast.13.Verhoor1.Er is sprake van een verhoor in de zin van artikel
67l van de AWR indien de
heffingsambtenaar de belanghebbende in een directe confrontatie
ondervraagt in het kader van zijn voornemen een boete op te
leggen. 2.Een verhoor vindt niet eerder plaats dan na schriftelijke oproep
door de heffingsambtenaar. De heffingsambtenaar vermeldt in de
oproep dat de belanghebbende tijdens het verhoor niet tot
antwoorden is verplicht.3.De belanghebbende dient zelf te verschijnen. Met instemming van
de heffingsambtenaar kan de belanghebbende zich laten
vertegenwoordigen.4.De belanghebbende is tijdens het verhoor niet tot antwoorden
verplicht. Hij dient voor de aanvang van het verhoor hierop te
worden gewezen (cautie).5.De belanghebbende kan zich tijdens het verhoor doen
bijstaan.6.Wanneer een belanghebbende die de Nederlandse taal niet of
gebrekkig beheerst, vóór het verhoor verzoekt om bijstand van
een tolk, draagt de heffingsambtenaar er zorg voor dat deze
wordt benoemd. Indien de heffingsambtenaar wéét dat de
Nederlandse taal niet of gebrekkig beheerst, draagt hij zorg
voor de aanwezigheid van een tolk. Indien tijdens het verhoor
blijkt dat de belanghebbende de Nederlandse taal niet beheerst,
wordt het verhoor afgebroken. Het verhoor vindt dan plaats op
een later moment waarbij de heffingsambtenaar zorg draagt voor
de aanwezigheid van een tolk. Voor dat nieuwe verhoor wordt een
aparte oproep verzonden of uitgereikt. 7.De heffingsambtenaar maakt na afloop van het verhoor een verslag
waarin hij vermeldt dat de cautie is gegeven. De belanghebbende
krijgt een afschrift van het verslag.14.Recht op inzageHet aan de belanghebbende in artikel 67m van de AWR toegekende recht
op inzage geldt vanaf het moment waarop de heffingsambtenaar de
belanghebbende heeft medegedeeld dat hem een verzuimboete is
opgelegd of hem ervan in kennis heeft gesteld dat hem een
vergrijpboete zal worden opgelegd. Indien het voornemen tot het
opleggen van een boete (mede) berust op gegevens over derden worden
de desbetreffende bescheiden, voor zover mogelijk,
geanonimiseerd.15.Mededelingsplicht1.De in artikel 67g, tweede lid, AWR bedoelde mededeling geschiedt
schriftelijk. 2.Bij het opleggen van een verzuimboete vermeldt de mededeling het
feit dat aanleiding heeft gegeven tot het opleggen van de boete
alsmede de voor de berekening van de boete gehanteerde
uitgangspunten.3.Bij het opleggen van een vergrijpboete vermeldt de mededeling de
feiten die aanleiding hebben gegeven tot het opleggen van de
boete alsmede de feiten en omstandigheden op grond waarvan kan
worden aangenomen dat er sprake is van opzet of grove schuld. In
voorkomende gevallen dient de mededeling tevens de bijzondere
omstandigheden te vermelden van hoofdstuk 6 van dit besluit die
tot een matiging dan wel verhoging van de boete hebben
geleid.16.Begrijpelijke taalIndien de heffingsambtenaar weet dat de belanghebbende noch zijn
gemachtigde de Nederlandse taal voldoende begrijpt, vult hij de
mededeling aan met een vertaling daarvan, althans een korte weergave
in een voor de belanghebbende of zijn gemachtigde begrijpelijke
taal.17.TermijnoverschrijdingIndien de belanghebbende niet binnen de in de wet gestelde termijn
in bezwaar is gekomen tegen de boete en hij gemotiveerd stelt dat de
termijnoverschrijding niet aan hem of zijn gemachtigde kan worden
toegerekend, verklaart de heffingsambtenaar hem ontvankelijk in zijn
bezwaar, tenzij de heffingsambtenaar aantoont dat deze stelling van
de belanghebbende niet juist is.18.Overlijden van belanghebbendeIndien de heffingsambtenaar binnen drie jaar na het tijdstip van
overlijden van de belanghebbende daarvan op de hoogte raakt en hem
geen verzoek heeft bereikt om de boetebeschikking te vernietigen,
dan wel de boete te verminderen, past hij artikel 67i, tweede en
derde lid, AWR ambtshalve toe. BBijzondere bepalingen met betrekking tot vergrijpboeten19.Kennisgeving/hoorplicht1.De kennisgeving van het voornemen een vergrijpboete op te leggen
en van de gronden waarop dat voornemen berust, geschiedt
schriftelijk.2.De heffingsambtenaar geeft de belanghebbende een redelijke
termijn waarbinnen hij de aangevoerde gronden kan
betwisten.3.Indien de belanghebbende de in de kennisgeving aangevoerde
gronden mondeling wenst te betwisten, wordt hij door de
heffingsambtenaar gehoord. 4.Artikel 16 van dit besluit is van overeenkomstige
toepassing.20.Una via1.Het ‘una via’-beginsel sluit het opleggen van een vergrijpboete
op grond van de artikelen 67d of 67e AWR uit in gevallen waarin
ter zake van hetzelfde feit tegen de belanghebbende een
strafvervolging is ingesteld en het onderzoek ter terechtzitting
een aanvang heeft genomen, dan wel het recht tot strafvervolging
is vervallen omdat de belanghebbende aan de hem daartoe gestelde
voorwaarden heeft voldaan (transactie). Omgekeerd sluit het
opleggen van een vergrijpboete aan de belanghebbende
strafvervolging tegen hem ter zake van hetzelfde feit uit. 2.Het eerste lid houdt in dat de heffingsambtenaar het opleggen
van de vergrijpboete aanhoudt zodra hij weet dat bepaald gedrag
onderwerp is of kan zijn van een opsporingsonderzoek dan wel van
een strafrechtelijke vervolging. Indien de termijn waarbinnen de
belastingaanslag en de boetebeschikking moeten zijn opgelegd,
dreigt te verstrijken, treedt de heffingsambtenaar tijdig in
overleg met de betrokken opsporingsautoriteiten om te bepalen of
er definitief voor strafrechtelijke afwikkeling wordt gekozen of
dat er alsnog een vergrijpboete wordt opgelegd.3.Verzuimboeten21.Aanslagbelastingen1.Bij het opleggen van een verzuimboete wegens het niet of niet tijdig
doen van aangifte voor een belasting die op aangifte moet worden
voldaan (tijdvakbelastingen en tijdstipbelastingen), wordt een
onderscheid gemaakt tussen een eerste, tweede en derde/volgend
verzuim.2.De verzuimenreeks wordt toegepast per belastingmiddel. Indien sprake
is van afwezigheid van alle schuld telt het verzuim niet mee voor de
verzuimenreeks.3.Van een tweede, derde en volgend verzuim is sprake als een
belanghebbende in een periode van vijf jaar direct voorafgaande aan
het tijdvak waarover deze in verzuim is, voor dezelfde
belastingsoort al eerder in verzuim is geweest. 4.De heffingsambtenaar legt in geval van een eerste verzuim een
verzuimboete op € 25,-. In geval van een tweede verzuim legt de
heffingsambtenaar een boete op van € 56,-. De heffingsambtenaar legt
een boete van € 113,- op per verzuim, indien sprake is van een
derde/volgend verzuim.22Aangiftebelastingen5.Bij het opleggen van een verzuimboete wegens het niet of niet tijdig
doen van aangifte voor een belasting die op aangifte moet worden
voldaan (tijdvakbelastingen en tijdstipbelastingen), wordt een
onderscheid gemaakt tussen een eerste, tweede en derde/volgend
verzuim.6.De verzuimenreeks wordt toegepast per belastingmiddel. Indien sprake
is van afwezigheid van alle schuld telt het verzuim niet mee voor de
verzuimenreeks.7.Van een tweede, derde en volgend verzuim is sprake als een
belanghebbende in een periode van vijf jaar direct voorafgaande aan
het tijdvak waarover deze in verzuim is, voor dezelfde
belastingsoort al eerder in verzuim is geweest. 8.De heffingsambtenaar legt in geval van een eerste verzuim een
verzuimboete op € 25,-. In geval van een tweede verzuim legt de
heffingsambtenaar een boete op van € 56,-. De heffingsambtenaar legt
een boete van € 113,- op per verzuim, indien sprake is van een
derde/volgend verzuim.4.Vergrijpboeten23AlgemeenVergrijpboeten kunnen alleen worden opgelegd indien sprake is van grove
schuld of opzet. Onder opzet wordt mede verstaan voorwaardelijk opzet.
Grove schuld is een in laakbaarheid aan opzet grenzende mate van
verwijtbaarheid en omvat mede grove onachtzaamheid.Ingeval van grove schuld legt de heffingsambtenaar een vergrijpboete op
van 25% van het bedrag van de aanslag.In geval van opzet legt de heffingsambtenaar een vergrijpboete op van
50% van het bedrag van de aanslag.Indien bij het opleggen van een vergrijpboete slechts een gedeelte van
de verschuldigde belasting door opzet of grove schuld van de
belanghebbende te weinig is of zou zijn geheven dan wel betaald,
berekent de heffingsambtenaar de boete over dat – naar evenredigheid
bepaalde – gedeelte.Het in het vierde lid neergelegde beginsel vindt overeenkomstige
toepassing indien meer dan één boetepercentage moet worden
toegepast.24.AangiftebelastingenGelijktijdig met de aanslag legt de heffingsambtenaar een vergrijpboete
op indien een aangifte voor een belasting die bij wege van aanslag wordt
geheven, met opzet niet, dan wel onjuist of onvolledig is gedaan.Indien een onjuiste of onvolledige aangifte is gedaan, wordt de
vergrijpboete gebaseerd op het belastingbedrag dat is toe te rekenen aan
de correcties ter zake van een of meer tekortkomingen in de aangifte
waaraan de kwalificatie ‘opzet’ kan worden verbonden.De vergrijpboete wordt berekend over het bedrag van de aanslag. Onder
het bedrag van de aanslag wordt voor de toepassing van deze paragraaf
verstaan het bedrag van de aanslag na verrekening van opgelegde
voorlopige aanslagen.25.AanslagbelastingenMet betrekking tot belastingen die bij wege van aanslag worden geheven,
legt de heffingsambtenaar gelijktijdig met het vaststellen van de
navorderingsaanslag, een vergrijpboete op, indien het aan opzet of grove
schuld van de belanghebbende is te wijten dat de aanslag tot een te laag
bedrag is vastgesteld of anderszins te weinig belasting is geheven.Worden de feiten en omstandigheden op grond waarvan wordt nagevorderd
eerst bekend op of na het tijdstip dat is gelegen zes maanden voor het
verstrijken van de navorderingstermijn, dan kan de heffingsambtenaar
binnen zes maanden na de vaststelling van de navorderingsaanslag nog een
vergrijpboete opleggen. In dat geval deelt de heffingsambtenaar de
belanghebbende gelijktijdig met de vaststelling van de
navorderingsaanslag mee dat nog onderzoek plaatsvindt of het opleggen
van een vergrijpboete gerechtvaardigd is.5.Bijzondere omstandigheden26.AlgemeenEr kunnen omstandigheden zijn die aanleiding geven de met toepassing van
de hoofdstukken 3 en 4 bepaalde hoogte van de boete te verhogen of te
matigen, dan wel de reeds opgelegde boete te verminderen.27.Strafverzwarende omstandighedenIn daarvoor in aanmerking komende gevallen moet rekening worden gehouden
met het aantal malen dat vergrijpen in een bepaalde periode hebben
plaatsgevonden (recidive). Van recidive is sprake als aan de
belanghebbende voor hetzelfde belastingmiddel reeds eerder een
vergrijpboete of een straf is opgelegd. In geval van recidive wordt de
vergrijpboete bij grove schuld verhoogd tot maximaal 50% van het bedrag
van de aanslag en de vergrijpboete bij opzet tot maximaal 100% van het
bedrag van de aanslag. Met een straf wordt gelijkgesteld het vervallen
van het recht tot strafvordering volgens artikel 76, tweede lid van de
AWR of op grond van artikel 74 van het Wetboek van Strafrecht. Verhoging
van de boete wegens recidive vindt uitsluitend plaats indien in de
periode van vijf jaar voorafgaand aan de door de heffingsambtenaar
opgelegde vergrijpboete reeds eerder een vergrijpboete is opgelegd, een
transactie is voldaan, dan wel strafoplegging heeft plaatsgevonden. Vervalt de eerdere vergrijpboete naderhand wegens het ontbreken van
opzet dan wel grove schuld, dan wordt de toegepaste verhoging van de
vergrijpboete op de voet van het eerste lid ambtshalve
gecorrigeerd.De ernst van het te beboeten gedrag kan aanleiding geven de op de voet
van artikel 4.25, tweede en derde lid, van deze regeling, op te leggen
boete te verhogen tot maximaal 100% van het bedrag van de aanslag.
Hiertoe is in elk geval aanleiding indien sprake is van fraude of
zwendel. Van fraude of zwendel is met name sprake in geval van
listigheid, valsheid of samenspanning. Indien het gevolg van het te
beboeten gedrag is dat de belasting die te weinig is of zou zijn geheven
dan wel betaald omvangrijk of verhoudingsgewijs omvangrijk is, verhoogt
de heffingsambtenaar de vergrijpboete eveneens tot maximaal 100% van het
bedrag van de aanslag.Buiten de voorgaande leden kan er aanleiding zijn een vergrijpboete te
verhogen, dan wel een vermindering van een vergrijpboete te beperken of
na te laten op grond van de persoonlijke omstandigheden van de
belanghebbende of de wijze waarop, dan wel de omstandigheden waaronder,
het feit heeft plaatsgevonden.28.Wanverhouding/Verzachtende omstandighedenTot de omstandigheden welke aanleiding kunnen geven de op te leggen of
opgelegde boete te matigen behoren een wanverhouding tussen de ernst van
het feit en de op grond van de hoofdstukken 3 en 4 op te leggen of
opgelegde boete en omstandigheden die hebben geleid tot het beboetbare
feit, maar buiten de directe invloedssfeer van de belanghebbende
liggen.29.Financiële omstandighedenZowel bij de beoordeling van de mate van verwijtbaarheid als voor de
mate waarin de boete de belanghebbende treft, spelen de financiële
omstandigheden van de belanghebbende geen rol.6.Overgangs- en slotbepalingen30.OvergangsrechtDit besluit is van toepassing met betrekking tot aangiften en betalingen
die betrekking hebben op tijdvakken en tijdstippen die aanvangen
onderscheidenlijk liggen op of na de achtste dag na de bekendmaking van
deze regeling, maar niet eerder dan 1 januari 2004.Voor het bepalen van het aantal verzuimen als bedoeld in de artikelen 21
en 23 van dit besluit, worden mede in aanmerking genomen, de verzuimen
die zijn begaan voor de in het eerste lid genoemde datum.31.SlotbepalingDit besluit wordt aangehaald als Regeling bestuurlijke boeten
gemeentelijke belastingen Almere 2004.Aldus vastgesteld in de vergadering van het college van burgemeester en
wethouders d.d. 4 mei 2004Almere, 4 mei 2004.Burgemeester en wethouders voornoemd,de secretaris, de burgemeester,B.M. Arnold A. Jorritsma-Lebbink