LANDSVERORDENING houdende regels betreffende het heffen en invorderen van een scheepstonnagebelasting

Voor de toepassing van het bij of krachtens deze landsverordening bepaalde wordt verstaan onder:

• 1.

  Onder de naam scheepstonnagebelasting wordt, op de voet van artikel 9A, achtste lid, van de Landsverordening op de winstbelasting, belasting geheven naar de winst uit zeescheepvaartbedrijf van belastbare schepen. De winst wordt bepaald aan de hand van de nettotonnage van de belastbare schepen.

• 2.

  Het belastingtarief dat wordt geheven over de winst die met toepassing van het eerste lid is berekend, is gelijk aan het tarief, bedoeld in artikel 15 van de Landsverordening op de winstbelasting.

• 1.

  Per belastbaar schip en per netto ton wordt de winst in elk belastingjaar uit het zeescheepvaartbedrijf vastgesteld aan de hand van de hierna vermelde bedragen: NAƒ 2,- tot 10.000 netto ton; NAƒ 1,35 voor het meerdere tot 25.000 netto ton; NAƒ 0,60 voor het meerdere boven 25.000 netto ton.

• 2.

  Per belastbaar schip en, in afwijking van het eerste lid, per 10 netto ton wordt de winst in elk belastingjaar uit het beheer van zeeschepen voor rekening van derden vastgesteld aan de hand van de hierna vermelde bedragen: NAƒ 2,- tot 10.000 netto ton; NAƒ 1,35 voor het meerdere tot 25.000 netto ton; NAƒ 0,60 voor het meerdere boven 25.000 netto ton.

• 3.

  De tonnage die tot grondslag voor de berekening van de winst dient, wordt naar boven afgerond tot een veelvoud van 1.000 ton.

• 4.

  Wanneer een schip in de loop van het belastingjaar in het register wordt opgenomen, wordt de winst berekend over het aantal maanden waarin het schip in dat belastingjaar in het register is opgenomen. Gedeelten van een maand worden voor een volle maand gerekend.

• 5.

  Bij uitschrijving van een schip uit het register van belastbare schepen in de loop van een belastingjaar wordt de winst berekend over een vol jaar.

• 6.

  De verschuldigde belasting bedraagt per schip per jaar ten minste NAƒ1.000,-. In geval van beheer van zeeschepen voor rekening van derden als bedoeld in het tweede lid bedraagt de verschuldigde belasting per jaar ten minste NAƒ 500,-.

• 7.

  Bij landsbesluit, houdende algemene maatregelen, kunnen de in het eerste lid en tweede lid van dit artikel genoemde bedragen worden gewijzigd, met dien verstande dat een verhoging van die bedragen buiten toepassing blijft voor schepen die op de dag van inwerkingtreding van dat landsbesluit reeds in het register waren opgenomen.

• 1.

  Een vennootschap, op naam waarvan een of meer belastbare schepen in het register zijn opgenomen, wordt naar de winst belast volgens de bepalingen van artikel 3.

• 2.

  Vanaf het tijdstip dat er geen schepen meer op naam van de vennootschap in het register zijn opgenomen geschiedt de bepaling van de winst vanaf dat tijdstip op grond van artikel 3, tweede lid, in samenhang met de andere ter zake toepasselijke bepalingen van de Landsverordening op de winstbelasting. Indien binnen 12 maanden na het tijdstip, bedoeld in de vorige volzin, een schip met ten minste een vergelijkbaar nettotonnage ten name van de vennootschap in het register wordt ingeschreven, wordt de vennootschap voor toepassing van dit artikel geacht steeds een schip in het register opgenomen te hebben gehad.

• 3.

  Indien in een jaar de winst niet nagenoeg uitsluitend wordt behaald met de exploitatie van schepen die op naam van de vennootschap in het register zijn opgenomen wordt de winst die in dat jaar niet met de exploitatie van daarin opgenomen schepen wordt behaald, belast op grond van artikel 3, tweede lid, in samenhang met de andere ter zake toepasselijke bepalingen van de Landsverordening op de winstbelasting. Bij de bepaling van de winst wordt de waarde van bezittingen en schulden per balansdatum gesteld op die in het economische verkeer.

• 4.

  Indien om andere redenen dan bedoeld in het tweede lid of het derde lid niet langer aan het eerste lid wordt voldaan, wordt de vennootschap vanaf dat tijdstip onderworpen aan de winstbelasting op grond van artikel 3, tweede lid, in samenhang met de andere terzake toepasselijke bepalingen van de Landsverordening op de winstbelasting.

• 1.

  Voor de toepassing van de Landsverordening op de winstbelasting wordt:

  • a.

    het opnemen in het register van een belastbaar schip geacht te zijn een vervreemding in de zin van artikel 5A, tweede lid, van de Landsverordening op de winstbelasting, met dien verstande dat de in dat artikel bedoelde bijtellingen geheel ten bate worden gebracht van de winst van het boekjaar waarin de vervreemding geacht wordt te zijn geschied;

  • b.

    de in artikel 6, derde lid, van de Landsverordening op de winstbelasting bedoelde reserve alsmede andere voorzieningen of reserves die ter zake van het schip zijn gevormd, ten bate gebracht van de winst van dat boekjaar;

  • c.

    het in het register opgenomen schip gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer.

• 2.

  De winst die wordt berekend op basis van het eerste lid, onderdelen a en c, wordt toegevoegd aan een scheepstonnagereserve. Deze reserve wordt bijgehouden per schip. Op deze reserve komen in mindering de aanspraken op verliescompensatie op grond van artikel 10 van de Landsverordening op de winstbelasting over de tijdvakken voorafgaand aan die waarop deze landsverordening van toepassing wordt.

• 3.

  Indien uiterlijk 12 maanden na de datum waarop de vennootschap met toepassing van artikel 4, eerste lid, niet langer onderworpen is aan de Landsverordening op de winstbelasting, en zij voldoet aan het vervangingsvereiste, bedoeld in artikel 6, derde lid, van de Landsverordening op de winstbelasting, wordt in afwijking van het eerste lid, onderdeel b, de aldaar bedoelde reserve omgezet in een reserve als bedoeld in het tweede lid.

• 4.

  Voor elk vol jaar dat de belastingplichtige een belastbaar schip in exploitatie heeft, valt éénvijfde deel van de gevormde scheepstonnagereserve die betrekking heeft op dat schip vrij, zonder heffing van winstbelasting.

• 5.

  De na toepassing van het vierde lid resterende scheepstonnagereserve valt vrij ten bate van de winst waarop de Landsverordening op de winstbelasting van toepassing is, indien:

  • a.

    niet langer aan het bepaalde in artikel 4 wordt voldaan, voor het volledige bedrag;

  • b.

    een schip niet langer in exploitatie wordt gehouden, voor de reserve welke betrekking heeft op dat schip.

• 6.

  Het vijfde lid, onderdeel b, is niet van toepassing indien de vennootschap binnen 12 maanden nadat deze een schip heeft vervreemd, een ander schip met ten minste een vergelijkbare tonnage verkrijgt. Voor de toepassing van het vijfde lid wordt dit schip geacht in de plaats te zijn gekomen van het niet langer geëxploiteerde schip.

• 1.

  Indien een schip wordt uitgeschreven uit het register en de vennootschap die het schip exploiteert is op dat tijdstip een vennootschap als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdelen a of b, van de Landsverordening op de winstbelasting, wordt de waarde van het schip gesteld op die in het economische verkeer. Er is geen investering in de zin van artikel 5A van de Landsverordening op de winstbelasting en evenmin bestaat recht op vervroegde afschrijving als bedoeld in artikel 5, vierde lid, van de Landsverordening op de winstbelasting.

• 2.

  Het eerste lid is niet van toepassing indien voor het aldaar bedoelde schip, dan wel een schip waarvoor het uitgeschreven schip ter vervanging diende als omschreven in artikel 4, tweede lid, niet eerder van de faciliteiten als in het eerste lid bedoeld gebruik is gemaakt. Indien echter het schip voorafgaand aan de uitschrijving werd verkregen in een transactie als bedoeld in artikel 5A, vierde lid, van de Landsverordening op de winstbelasting, is dat lid van overeenkomstige toepassing ten tijde van de uitschrijving.

• 1.

  Schepen worden op verzoek van de belastingplichtige die het schip exploiteert in het register opgenomen. Toekenning van opname in het register van geregistreerde schepen vindt plaats door middel van een voor bezwaar vatbare beschikking. Opname is mogelijk bij aanvang van een kalenderjaar, dan wel op het tijdstip waarop het schip door de vennootschap in exploitatie wordt genomen gedurende een kalenderjaar.

• 2.

  Schepen worden slechts in het register opgenomen indien zij door de bevoegde autoriteit van de buitenlandse vlaggenstaat zijn voorzien van een geldige zeebrief en een geldige meetbrief. Indien een zeebrief of meetbrief is verlopen of ingetrokken, vervalt de inschrijving van rechtswege met ingang van de eerste dag van de volgende kalendermaand.

• 3.

  Het tweede lid is van overeenkomstige toepassing op schepen waarvoor een geldige zeebrief en een geldige meetbrief is afgegeven door de bevoegde autoriteit van Sint Maarten, Nederland of van Aruba.

• 1.

  Een verzoek als bedoeld in artikel 6, eerste lid, moet schriftelijk worden gericht tot de Inspecteur. Het door de belastingplichtige ondertekende verzoek bevat de naam, de nationaliteit, de nettotonnage en het IMO-nummer van het schip, alsmede de naam en het adres van de belastingplichtige. Tevens vermeldt de belastingplichtige of hij eigenaar, mede-eigenaar of rompbevrachter van het schip is, dan wel het beheer van het schip voor rekening van derden verricht of het schip in reis- of tijdcharter heeft.

• 2.

  Bij het verzoek moet een gewaarmerkte kopie van de zeebrief en de meetbrief van het schip worden overgelegd.

• 3.

  Bij ontvangst van het verzoek worden de aangegeven schepen door de Inspecteur terstond in het register opgenomen en wordt aan de verzoeker medegedeeld onder welk nummer het schip in het register is opgenomen en wordt de Ontvanger hiervan in kennis gesteld.

• 1.

  Het register behelst in een doorlopende nummervolgorde van inschrijving:

  • a.

    de naam, de nationaliteit, het nummer van de zeebrief, de meetbrief en zowel de bruto als de nettotonnage van het schip;

  • b.

    verklaring of het schip in eigendom, rompbevrachting, beheer, tijdcharter of reischarter is;

  • c.

    verklaring van indeling overeenkomstig artikel 3, eerste lid, of overeenkomstig artikel 3, tweede lid;

  • d.

    de naam en het adres van de belastingplichtige op wiens verzoek het schip in het register werd opgenomen; indien het schip toebehoort aan een rederij dan worden tevens de naam en het adres van de boekhouder vermeld.

• 2.

  Ingeval het schip de Nederlandse nationaliteit bezit, wordt tevens in het register vermeld door welk land in het Koninkrijk de zeebrief en de meetbrief zijn afgegeven.

• 1.

  De inschrijving in het register wordt krachtens aangifte gewijzigd bij:

  • a.

    wijziging van de meetbrief of zeebrief;

  • b.

    wijziging van eigendom voor schepen als bedoeld onder artikel 1, tweede lid, onderdeel a, ten eerste;

  • c.

    einde van rompbevrachtingsovereenkomst voor schepen als bedoeld onder artikel 1, tweede lid, onderdeel a, ten tweede;

  • d.

    einde van beheer voor schepen als bedoeld onder artikel 1, tweede lid, onderdeel b;

  • e.

    einde van charter voor schepen als bedoeld onder artikel 1, tweede lid, onderdeel c.

• 2.

  De belastingplichtige is gehouden van de in het eerste lid bedoelde wijzigingen aangifte te doen bij de Inspecteur.

• 3.

  Wijzigingen krachtens aangifte worden in het register aangebracht met ingang van de datum van aangifte.

• 4.

  Wanneer het de Inspecteur blijkt dat in een afgelopen belastingjaar veranderingen als in het eerste lid bedoeld hebben plaats gevonden zonder dat daarvan aangifte is gedaan, brengt hij de daaruit voortvloeiende wijzigingen ambtshalve aan. Ambtshalve aangebrachte wijzigingen worden van kracht met ingang van het jaar volgende op dat waarin de veranderingen plaats vonden. Van de wijzigingen wordt aan de belastingplichtige alsmede aan degene die hoofdelijk voor de belasting aansprakelijk zijn, bij aangetekend schrijven onverwijld mededeling gedaan.

• 1.

  De inschrijving van een schip in het register wordt doorgehaald op verzoek van de belastingplichtige onmiddellijk nadat aan de Inspecteur een daartoe strekkend verzoek is overgelegd, alsmede een verklaring van de Ontvanger dat de belasting over het lopende jaar en de voorgaande jaren is voldaan.

• 2.

  Doorhaling van de inschrijving is, anders dan bij tenietgaan of vervreemding, bij beëindiging van de overeenkomst tot rompbevrachting, de overeenkomst tot reis- of tijdcharter, dan wel van de beheersovereenkomst van het belastbare schip, niet mogelijk binnen vijf jaar na opname in het register.

• 1.

  Belastingplichtig is hij op wiens naam het schip bij de aanvang van het belastingjaar in het register is opgenomen, zelfs indien deze op dat moment niet meer de eigenaar mocht zijn.

• 2.

  Indien het schip tijdens het belastingjaar in het register wordt opgenomen, is belastingplichtig degene op wiens verzoek die opname geschiedt.

• 3.

  Bij eigendomsovergang van een schip, is de voormalige eigenaar bevoegd daarvan aangifte te doen onder vermelding van de naam en het adres van de nieuwe eigenaar en wordt door de Inspecteur de inschrijving met ingang van het volgende belastingjaar dienovereenkomstig gewijzigd.

• 1.

  Voor de opname in het register, bedoeld in het eerste lid van artikel 6, de aangifte van wijzigingen als bedoeld in artikel 9, alsmede de aangifte voor de scheepstonnagebelasting, bedoeld in artikel 14, moet worden gebruik gemaakt van daartoe bestemde formulieren, die voor belanghebbenden kosteloos verkrijgbaar zijn bij de Inspecteur.

• 2.

  De modellen van deze formulieren worden vastgesteld door de Directeur der Belastingen.

In afwijking van het bepaalde in artikel 14 van de Algemene landsverordening landsbelastingen gelden voor de aangifte en voldoening van deze belasting de bepalingen van dit hoofdstuk.

Het belastingjaar is het kalenderjaar.

• 1.

  De in het belastingjaar verschuldigd geworden belasting moet door de belastingplichtige op aangifte worden voldaan.

• 2.

  De aangifte moet bij de Ontvanger worden gedaan.

• 1.

  De belasting moet worden betaald:

  • a.

    binnen twee maanden na het begin van het belastingjaar; of

  • b.

    indien opname in het register in de loop van het belastingjaar geschiedt, binnen 15 dagen na de opname.

• 2.

  De Inspecteur is bevoegd de inschrijving in het register door te halen indien de belasting niet binnen de in het eerste lid, onder b, gestelde termijn wordt voldaan. Alsdan wordt het schip geacht nooit ingeschreven te zijn geweest.

• 3.

  Voor het naar behoren betaalde bedrag aan belasting wordt door de Ontvanger op de aangifte kwitantie gesteld.

• 1.

  De belasting is verschuldigd door de degene op wiens naam een of meer schepen staan ingeschreven in het register, bedoeld in artikel 8.

• 2.

  De bestuurders, beherende vennoten, de boekhouder en de vertegenwoordigers in Sint Maarten zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de in een belastingjaar verschuldigd geworden belasting.

Indien een belastbaar schip in de loop van het jaar wordt vervreemd, dan is zowel de verkrijger als de belastingplichtige hoofdelijk aansprakelijk voor de belasting over het lopende en het vorige belastingjaar, zelfs indien het schip tijdens het vorige belastingjaar of daarna van het register is afgevoerd.

Artikel 11, eerste lid, en artikel 17 zijn van overeenkomstige toepassing ingeval van een opvolgende rompbevrachtingsovereenkomst, beheersovereenkomst, dan wel overeenkomst tot reis- of tijdcharter van een belastbaar schip.

[vervallen]

[vervallen]

Tenzij bij of krachtens deze landsverordening anders is bepaald, zijn ten aanzien van de invordering van de ingevolge deze landsverordening bij aanslag geheven belastingen en verhogingen de regels die gelden voor de invordering van de inkomstenbelasting van overeenkomstige toepassing.

Voor de invordering van de belasting, verschuldigd met toepassing van deze landsverordening zijn de artikelen 4, 6, 9, 10, 12, 13, 14, 14A en 15 van de Landsverordening op de invordering van directe belastingen van overeenkomstige toepassing.

• 1.

  Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels ter uitvoering van deze landsverordening worden vastgesteld, tenzij bij landsverordening anders is bepaald.

• 2.

  [vervallen]

De Zegelverordening, de Registratieverordening alsmede de Overdrachtsbelastingverordening zijn niet van toepassing op de krachtens deze landsverordening verrichte rechtshandelingen.

[wijzigt een andere regeling]

[vervallen]

Deze landsverordening kan worden aangehaald als: Landsverordening op de Scheepstonnagebelasting.