CVDR133842_1Financiële beheersverordening (art. 212 GW)nlregelingEde2017-01-03EdeEde Stad 5-10-2011Financiële beheersverordening gemeente EdeGemeentewet, artikel 212gemeenteraadfinanciën en economie2011-09-29
De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht
2011-10-062016-12-10nieuwe regeling670804 en 676778TreasurystatuutgeenFinanciële beheersverordening (art. 212 GW)De raad van de gemeente Ede :gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 16 augustus 2011,
kenmerk 670804inzake de Financiële Beheersverordening (art. 212 GW)1DefinitiesIn deze verordening wordt verstaan onder:
Organisatieonderdeel:Iedere organisatorische eenheid binnen de gemeentelijke
organisatie die als zodanig een eigen rechtstreekse
verantwoordelijkheid aan het college heeft.
Administratie:Het systematisch verzamelen, vastleggen, verwerken en
verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het
functioneren en het beheersen van (onderdelen van) de
organisatie van de gemeente Ede en ten behoeve van de
verantwoording die daarover moet worden afgelegd.
Financiële administratie:Het onderdeel van de administratie dat omvat het systematisch
maken en verwerken van aantekeningen betreffende de financiële
gegevens van (onderdelen van) de organisatie van de gemeente
Ede, teneinde te komen tot een goed inzicht in:
de financieel-economische positie;
het beheer van vermogenswaarden;
de uitvoering van de begroting;
het afwikkelen van vorderingen en schulden;
alsmede tot het afleggen van rekening en verantwoording
daarover.
Administratieve organisatie:Het stelsel van organisatorische maatregelen gericht op het tot
stand brengen en het in stand houden van de goede werking van de
bestuurlijke en ambtelijke informatieverzorging ten behoeve van
de verantwoordelijke leiding.
Financieel beheer:Het uitoefenen van bestuur over en toezicht op het beheer van
middelen en het uitoefenen van rechten van de gemeente Ede.
Rechtmatigheid:Het in overeenstemming zijn met geldende wet- en regelgeving,
waaronder gemeentelijke verordeningen, raadsbesluiten en
collegebesluiten (voorzover deze een noodzakelijke uitwerking
vormen van wet- en regelgeving). Hierbij wordt de rechtmatigheid
beperkt tot voorwaarden in wet- en regelgeving die onmisbaar
zijn voor materiele financiële beheershandelingen.
Doelmatigheid:Het realiseren van bepaalde prestaties met een zo beperkt
mogelijke inzet van middelen.
Doeltreffendheid:De mate waarin de gewenste prestaties en beoogde
maatschappelijke effecten van het beleid ook daadwerkelijk
worden behaald.
Periodiek:Indien de noodzaak dan wel de behoefte bestaat.
1Begroting en verantwoordingKaderstellen2Programmabegroting1.De raad stelt in ieder geval bij de aanvang van de nieuwe
raadsperiode een programma-indeling vast.2.De raad stelt per programma vast:
de beoogde beleidsdoelen, inclusief de maatschappelijke
effecten;
de te leveren prestaties;
de baten en lasten.
3Meerjarig kader Programmabegroting1.Het college biedt in de loop van het begrotingsjaar een nota aan
over de kaders voor het volgende begrotingsjaar en de drie
opvolgende jaren. In deze nota worden de bevindingen betrokken
uit zowel de begrotingsuitvoering van het lopende jaar als de
uitkomsten van de Programmarekening van het voorgaande
jaar.Uitvoering4Uitvoering Programmabegroting1.Het college stelt regels die waarborgen dat de uitvoering van de
Programmabegroting rechtmatig, doelmatig en doeltreffend
verloopt.2.Het college draagt ten aanzien van de begrotingsuitvoering de
zorg voor:
het voorkomen van overschrijdingen van de begrote
lasten, respectievelijk het voorkomen van
onderschrijdingen van de begrote baten van de
programma's zoals geautoriseerd bij de (gewijzigde)
Programmabegroting;
autorisatie door de raad van wijzigingen op de
oorspronkelijk geraamde lasten en baten, indien deze
wijzigingen leiden tot een verandering van de omvang van
het programmabudget.
Beheersing en Interne controle5Interne controle1.Het college draagt zorg voor de jaarlijkse interne controle van
bedrijfsprocessen. Bij deze controles wordt o.a. getoetst op de
aspecten juistheid, volledigheid, tijdigheid, (financiële)
rechtmatigheid en misbruik en oneigenlijk gebruik.2.Het college zorgt op basis van de resultaten als bedoeld in lid
1, indien nodig, voor een plan van verbetering. De uitvoering
van de verbetermaatregelen, inclusief de resultaten daarvan,
wordt bewaakt.Rapportage en Verantwoording6Tussentijdse rapportage en informatie1.Het college informeert de raad door middel van tussentijdse
rapportages over de realisatie van de Programmabegroting van de
gemeente.2.De inrichting van de tussentijdse rapportages sluit aan bij de
programma-indeling van de Programmabegroting.3.De rapportages gaan in op afwijkingen, zowel wat betreft de
lasten en baten, de geleverde prestaties en indien daar
aanleiding voor is de beleidsdoelen en maatschappelijke
effecten.4.Het college informeert vooraf de raad en neemt pas een besluit,
nadat de raad in de gelegenheid is gesteld zijn opvattingen ter
kennis van het college te brengen en zonodig een budget
beschikbaar te stellen, voor zover het betreft niet bij
begroting vastgestelde afzonderlijke verplichtingen.7Programmarekening1.Het college legt verantwoording af over de uitvoering van de
programma’s. In de verantwoording geeft het college aan:
welke beoogde beleidsdoelen, inclusief maatschappelijke
effecten, zijn bereikt;
welke prestaties hiervoor zijn geleverd;
wat de baten en lasten zijn geweest;
hoe de resultaten zich verhouden tot de in de begroting
gestelde doelen.
2Financiële positieKaderstellen8Financiële positie1.Het college draagt er zorg voor, dat al het beleid waartoe de
raad heeft besloten, in de uiteenzetting van de financiële
positie en de meerjarenramingen is opgenomen.2.Het totaalbedrag aan verleende garanties en waarborgen wordt bij
de uiteenzetting van de financiële positie expliciet
vermeld.3.Bij de uiteenzetting van de financiële positie wordt een
overzicht van de investeringen gegeven. De raad autoriseert met
het vaststellen van de financiële positie van de begroting de
afzonderlijk vermelde investeringskredieten. Uitgezonderd
investeringen in bedrijfsmiddelen, waarvoor jaarlijks een budget
beschikbaar wordt gesteld bij de Programmabegroting.9Waardering & afschrijving vaste activaVaste activa worden gewaardeerd en afgeschreven conform de
uitgangspunten zoals die zijn vastgelegd in de nota
Afschrijvingsbeleid.10Waardering debiteuren en overige vorderingenVorderingen worden ieder kwartaal beoordeeld op inbaarheid. Hierbij
wordt een onderscheid gemaakt tussen dubieuze en oninbare
vorderingen. Dubieuze vorderingen worden aan het einde van het jaar
verwerkt in een voorziening. De verwerking van oninbare vorderingen
vindt gedurende het jaar plaats.11Reserves en voorzieningenHet college biedt jaarlijks gelijktijdig met de Programmabegroting
het overzicht aan van de reserves en voorzieningen.12Kostprijsberekening en vaststelling tarieven en
heffingen1.Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van producten en
diensten van de gemeente Ede wordt een systeem van
kostentoerekening gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden
naast de directe kosten ook de indirecte kosten betrokken.2.Bij de indirecte kosten worden betrokken een redelijk deel van
de overheadkosten, de bijdragen aan reserves voor de
noodzakelijke vervanging van de betrokken activa, de
kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa en eventueel ook
de compensabele BTW.3.Voor de rentetoerekening van de kapitaallasten wordt gebruik
gemaakt van een genormeerd renteomslagpercentage.3ParagrafenVerplichte Paragrafen13Lokale heffingen1.Het college doet de raad jaarlijks een voorstel voor de hoogte
van de gemeentelijke tarieven voor belastingen en
heffingen.2.Het college stelt periodiek een nota Lokale heffingen op.3.Bij de Programmabegroting en Programmarekening doet het college
in de paragraaf lokale heffingen verslag van: wijzigingen in het
beleid, de opbrengsten per lokale heffing; het volume en bedrag
aan kwijtscheldingen; de kostendekkendheid van de rioolrechten
en de afvalstoffenheffing; de (ontwikkeling van de) lokale
lastendruk voor eenpersoonshuishoudingen,
meerpersoonshuishoudingen en bedrijven.14Weerstandsvermogen en risicomanagement1.Het college stelt periodiek een nota Risicomanagement en
weerstandsvermogen op, waarin het beleid op dit terrein uiteen
wordt gezet. De raad stelt de kaderstellende onderdelen van deze
nota vast.2.Het college geeft in de paragraaf Weerstandsvermogen van de
Programmabegroting en Programmarekening een toelichting op de
(benodigde en beschikbare) weerstandscapaciteit, het
weerstandsvermogen en de ontwikkeling hiervan.15Financieringsfunctie1.Het college neemt in een treasurystatuut de regels op die zij
hanteert voor het aantrekken en uitzetten van gelden. Hierbij
gaat het om zaken als: koersrisico en valutarisico,
kredietrisico en relatiebeheer, intern liquiditeitsrisico en
geldstromenbeheer, administratieve organisatie en interne
controle van de financieringsfunctie. Het college biedt het
Treasurystatuut en het wijzigen ervan ter behandeling en
vaststelling aan de raad aan.2.Bij de Programmabegroting en de Programmarekening doet het
college in de paragraaf financiering verslag van: de
kasgeldlimiet, de renterisico norm, de omvang en samenstelling
van het vreemd vermogen, de omvang en samenstelling van de
uitzettingen, de liquiditeitspositie, de liquiditeitsplanning en
de financieringsbehoefte voor de komende vier jaar, een
rentevisie en de rentekosten en renteopbrengsten verbonden aan
de financieringsfunctie.16Onderhoud kapitaalgoederen1.Het college stelt periodiek een nota Onderhoud kapitaalgoederen
op. In deze nota wordt ingegaan op de wijze waarop de gemeente
omgaat met aanschaf, onderhoud en vervanging van haar
kapitaalgoederen. De raad stelt de kaderstellende onderdelen van
deze nota vast.2.Bij de Programmabegroting en de Programmarekening doet het
college in de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen verslag over
de voortgang van het geplande onderhoud en het eventuele
achterstallige onderhoud van de verschillende
kapitaalgoederen.17BedrijfsvoeringIn de bedrijfsvoeringparagraaf van de Programmabegroting en
Programmarekening wordt ingegaan op de belangrijkste
beleidsvoornemens en ontwikkelingen ten aanzien van de
bedrijfsvoering. 18Verbonden partijen1.Het college stelt periodiek een nota Verbonden partijen op. In
deze nota wordt ingegaan op de visie, beleidsvoornemens en
spelregels inzake verbonden partijen. De raad stelt de
kaderstellende onderdelen van deze nota vast.2.In de Programmabegroting en de Programmarekening wordt in de
paragraaf verbonden partijen gerapporteerd over de stand van
zaken ten aanzien van verbonden partijen.19Grondbeleid1.Het college stelt periodiek een nota Grondbeleid op. De raad
stelt de kaderstellende onderdelen van deze nota vast. In deze
nota wordt aandacht besteed aan:
een visie op het grondbeleid in relatie tot de
realisatie van de doelstellingen van de programma's die
zijn opgenomen in de begroting;
een aanduiding van de wijze waarop de gemeente het
grondbeleid uitvoert;
de beleidsuitgangspunten omtrent de reserves en
voorzieningen voor grondzaken in relatie tot de risico's
van de grondzaken.
2.Jaarlijks wordt in de Programmabegroting en de Programmarekening
ingegaan op de uitvoering van de nota Grondbeleid, middels de
(beknopte) paragraaf Grondbeleid en/of Grondnota.20Niet verplichte paragrafenDe raad kan altijd nieuwe paragrafen in de Programmabegroting en de
Programmarekening laten opnemen, of niet verplichte paragrafen
schrappen. Inhoudelijke eisen worden door de raad geformuleerd.4Financiële organisatie en administratie21Financiële organisatieHet college draagt zorg voor en legt in een besluit het volgende
vast:
een eenduidige indeling van de gemeentelijke organisatie en
toewijzing van gemeentelijke taken aan de
organisatieonderdelen;
een adequate scheiding van taken, functies, bevoegdheden en
verantwoordelijkheden;
de regels voor verlening van décharge over het gevoerde beheer
van de organisatieonderdelen;
de verlening van mandaten en volmachten voor het aangaan van
verplichtingen;
de regels voor (verrekening van) leveringen tussen de
organisatieonderdelen;
de te maken afspraken met organisatieonderdelen over te leveren
prestaties, de daarvoor beschikbare middelen en rapportage over
voortgang van de activiteiten en uitputting van middelen.
22Inrichting (financiële) administratieHet college draagt er zorg voor dat:
de inrichting en werking van de financiële administratie voldoet
aan het ‘Besluit Begroting en Verantwoording provincies en
gemeenten’ en andere relevante wet- en regelgeving;
de vereiste informatie wordt verstrekt aan het Rijk, de
Provincie en de Europese Unie alsmede aan andere instellingen
die specifieke verantwoordingsverplichtingen opleggen aan
gemeenten;
de administratie zodanig van opzet en werking is, dat zij in
ieder geval dienstbaar is voor:
het sturen en beheersen van activiteiten en
processen;
het verstrekken van informatie;
het bevorderen van en afleggen van verantwoording over
de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in relatie tot
gestelde doelen en geldende wet- en regelgeving;
de controle van de registratie van gegevens en daaraan
ontleende informatie.
23Aanbesteding en inkoopHet college draagt zorg voor en legt in een besluit de interne regels
vast voor de inkoop en aanbesteding van werken en diensten. De regels
waarborgen, dat wordt gehandeld in overeenstemming met de regels ter
zake van de Europese Unie.24Subsidieverstrekking en steunverleningHet college draagt zorg voor het waarborgen, dat wordt gehandeld in
overeenstemming met de regels ter zake van de Europese Unie en de
subsidieverordening van de gemeente Ede.5Slotbepalingen25InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking 1 dag na publicatie en vervangt de
gelijknamige verordening die op 13 oktober 2005 is vastgesteld door de
Raad van de gemeente Ede.26CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Financiële
beheersverordening gemeente Ede”.Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad op 29 september 2011, nr.
V.R. 2011/66.Toelichting op de artikelenArtikel 2 Programmabegroting Om de kaderstellende functie van de gemeenteraad tot uiting te brengen bevat dit
artikel bepalingen over de inrichting van de Programmabegroting. Er ligt een politiek-bestuurlijke keuze ten grondslag aan de opsplitsing in
programma’s. De gemeenteraad bepaalt de beleidsterreinen waarvoor een programma
geldt en stelt het aantal programma’s vast. Die indeling staat voor enkele jaren
vast, bij voorkeur voor een gehele raadsperiode. Dit om gedurende de
raadsperiode de ontwikkelingen per programma te kunnen volgen.De inhoud van ieder programma is gebaseerd op de drie W-vragen: Wat willen we
bereiken (de beleidsdoelen, inclusief de maatschappelijke effecten), Wat gaan we
daar voor doen (de prestaties) en Wat mag dat kosten? Voor het meten van de
output van de eerste twee W-vragen zijn indicatoren nodig. Aan de hand van de
indicatoren kan de raad nagaan of gestelde doelen en gewenste maatschappelijke
effecten gerealiseerd zijn door prestaties en activiteiten die het college
onderneemt. Voor de raad ontstaat per progamma op hoofdlijnen een beeld of we op koers
liggen. Confrontatie van uitkomsten en resultaten van programma’s met vooraf
gestelde kaders sluit voorts aan bij de controlerende taak van de raad. Artikel 3 Meerjarig kader Programmabegroting Artikel 2 betreft vooral de inrichting van de Programmabegroting. Artikel 3 gaat
over het meerjarige budgettaire kader en geeft inzicht in het financieel
perspectief voor de komende vier jaar. In feite is dit kader de input voor de
opstelling van de eigenlijke Programmabegroting. Gegeven het grote belang van
het budgetrecht van de raad, is het logisch dat de raad expliciet het meerjarig
budgettair kader vaststelt. De Perspectiefnota is het instrument waarin de raad
de financiële ruimte voor heden en toekomst vastlegt. In deze
nota worden ook kaders aangegeven voor nieuw beleid en herschikkingen voor het
volgende begrotingsjaar en zo mogelijk de drie opvolgende jaren.Artikel 4 Uitvoering Programmabegroting In dit artikel schrijft de raad het college een aantal eisen voor die
noodzakelijk zijn voor een goede uitvoering van de Programmabegroting. In het
eerste lid wordt bepaald dat het college de rechtmatigheid, de doelmatigheid en
de doeltreffendheid van de uitvoering dient te waarborgen.Lid 2 stelt eisen aan onderwerpen die van belang zijn voor de opstelling van de
Programmabegroting. De effecten van het budgetrecht van de raad voor het
opereren van het college worden verder uitgewerkt. Bij sub a. zijn de financiële grenzen benoemd, waarbinnen het college gemachtigd
is de begroting zelfstandig uit te voeren. Afhankelijk van de mutaties die op het Programmabudget plaatsvinden, stelt sub
b. dat aan het wijzigen van de Programmabegroting een aantal stappen vooraf
gaat. De normale gedragslijn is dat iedere wijziging van de geraamde lasten of
inkomsten in een programma door de raad moet worden geautoriseerd, tenzij deze
wijziging door een wijziging op een ander onderdeel binnen het hetzelfde
programma wordt gecompenseerd. Zo zal een wijziging van de inzet van personeel
binnen hetzelfde programma niet leiden tot een wijziging van de
Programmabegroting. Wordt een deel van het personeel overgeheveld naar een ander
programma dan waarvoor de oorspronkelijke inzet was geraamd, dan leidt dit wel
tot een wijziging waarmee de raad moet instemmen. Met andere woorden budgettaire
verschuivingen binnen programma’s zijn toegestaan; budgettaire verschuivingen
tussen programma’s dienen vooraf door de raad gefiatteerd te worden.Wijzigingen op de Programmabegroting kunnen opgedeeld worden in wijzigingen met
een beleidsinhoudelijk karakter en wijzigingen met een beleidsarm karakter:
Beleidsinhoudelijke aanpassing van de Programmabegroting, nadat het
college of de raad een beleidswijziging of aanvullend beleid heeft
vastgesteld
Beleidsarme aanpassingen: administratief-technische aanpassingen en
geringe beleidsaanpas-singen in de praktijk vallend onder de
verantwoordelijkheid van de betreffende sector.
Begrotingswijzigingen met een beleidsarm karakter bekrachtigt de gemeenteraad
(formeel)achteraf bij het eerstvolgende P&C-instrument (repressief
toezicht).Artikel 5 Interne controleDe raad legt in dit artikel enkele basiscondities vast voor de interne controle.
In het eerste lid van dit artikel krijgt het college de opdracht voor de
inrichting van de financiële organisatie verschillende maatregelen te treffen op
het gebied van interne controle. Hierbij gaat het bijvoorbeeld om een adequate
functiescheiding.Het tweede lid regelt dat het college op grond van de uitkomsten van toetsingen
maatregelen tot herstel treft en de uitvoering/effectiviteit van deze
maatregelen bewaakt.Artikel 6 Tussentijdse rapportage en informatie Artikel 6, eerste tot en met derde lid, formaliseert een belangrijk onderdeel
van de control van de raad en benoemt de informatie die het college tijdens het
begrotingsjaar dient te verstrekken. Op basis van deze tussentijdse informatie
kan de raad de uitvoering van de begroting volgen en besluiten of bijsturing
nodig is.* De tussentijdse rapportages maken onderdeel uit van respectievelijk de
Perspectiefnota en de Programmabegroting.Het vierde lid gaat in op de informatieplicht van het college voor nieuwe, niet
expliciet in de Programmabegroting opgenomen, activiteiten. Indien nodig zijn
deze voorzien van de dekkingsvoorstel aan de raad.Artikel 7 ProgrammarekeningArtikel 7 is het sluitstuk van de begrotingscyclus, dat wil zeggen: de
verantwoording over de begrotingsuitvoering door het college, c.q. de controle
daarop van de raad. Dit artikel is het spiegelbeeld van artikel 2, lid 2,
waarbij realisatie wordt geconfronteerd met beoogd/begroot.Artikel 8 Financiële positie De raad geeft in dit artikel enkele belangrijke uitgangspunten aan die het
college voor de uiteenzetting van de financiële positie en de meerjarenramingen
moet volgen. Tevens wordt hier expliciet vastgelegd hoe de raad bij het vaststellen van de
financiële positie, de investeringskredieten autoriseert.Artikel 9 Waardering & afschrijving vaste activa In de door de raad vastgestelde nota Afschrijvingsbeleid zijn
afschrijvingstermijnen aangegeven. Afwijken van de genoemde
afschrijvingstermijnen kan alleen bij raadsbesluit. De nota wordt periodiek
geactualiseerd.Artikel 10 Waardering debiteuren en overige vorderingen Ieder kwartaal wordt op basis van een risico-classificatie een overzicht van
dubieuze vorderingen opgesteld. Na accordering worden de dubieuze vorderingen
verwerkt in een voorziening.Een overzicht van oninbare vorderingen wordt ieder kwartaal opgesteld.
Voorstellen tot het afboeken van oninbare vorderingen boven € 500 worden,
voorzien van een toelichting, afgehandeld door het college van B&W.Artikel 11 Reserves en voorzieningen Een belangrijk beleidsmatig aspect betreft de omvang van het eigen vermogen van
een gemeente. Het eigen vermogen van een gemeente bestaat uit de algemene
reserves en bestemmingsreserves, terwijl ook de vorming van voorzieningen van
invloed is op de omvang van het eigen vermogen. Hoe groot het eigen vermogen
moet zijn om risico’s op te vangen, of we een investering gaan financieren door
belastingverhoging of door het interen op het eigen vermogen, zijn financieel
beleidsmatige vragen die aan de raad zijn voorbehouden. De vorming van reserves
is eveneens voorbehouden aan de raad. Gelet op het belang van de
weerstandscapaciteit is vastgelegd dat het college jaarlijks bij de
Programmabegroting aan de raad een overzicht reserves en voorzieningen
verstrekt, inclusief onttrekkingen en stortingen.Artikel 12 Kostprijsberekening en vaststelling tarieven en heffingen In dit artikel is de grondslag voor de bepaling van heffingen en tarieven
neergelegd, zoals dat door artikel 212, lid 2, sub b Gemeentewet wordt geëist.
De hoogte van heffingen en tarieven is gebaseerd op politieke besluitvorming
door de raad over geraamde hoeveelheden en kostprijzen. Kostprijzen laten zich
op vele manieren berekenen. In dit artikel staan de algemene uitgangspunten voor
de bepaling van kostprijzen.Artikel 13 Lokale heffingen Jaarlijks bij de Programmabegroting en Programmarekening legt het college de
hoogte van de tarieven voor belastingen en heffingen aan de raad ter
vaststelling voor. De overwegingen waarop het belasting- en heffingenbeleid is
gebaseerd, zijn opgenomen in de periodiek uit te brengen nota Lokale
heffingen.Het derde lid regelt over welke feiten van de lokale lasten de raad in elk geval
in de verplichte paragraaf lokale heffingen bij de Programmabegroting en
Programmarekening wil worden geïnformeerd. Hier geeft de raad invulling aan de
eigen informatiebehoefte over lokale lasten en heffingen.Artikel 14 Weerstandsvermogen en risicomanagement Een gemeente loopt risico’s. Deze risico’s zijn van uiteenlopende aard. Tegen
een deel van deze risico’s kan een gemeente zich verzekeren, maar voor een groot
deel zijn de risico’s onverzekerbaar. Daarnaast kiezen gemeenten er soms voor om
voor bepaalde verzekerbare risico’s zelf risicodrager te worden door zich bewust
niet voor deze risico’s te verzekeren. De niet verzekerde risico’s hebben, als
ze zich voordoen, (grote) financiële consequenties. Het is dus zaak voor een
gemeente, dat ze zich bewust is van de risico’s die ze loopt, en ze beheerst.
Het uitsluiten van risico’s is echter niet mogelijk. Waar gewerkt wordt vallen
spaanders. Niet verzekerde risico’s die zich voordoen, moet de gemeente opvangen
met het eigen vermogen, door belastingverhoging, of door beleidsmatige
ombuigingen op de begroting.Het eerste lid van dit artikel regelt dat het college periodiek een nota aan de
raad aanbiedt, waarin zij uiteenzet hoe omgegaan wordt met de inventarisatie en
beheersing van risico’s. Het tweede lid geeft aan over welke risico’s en financiële consequenties de raad
in de verplichte paragraaf Weerstandsvermogen van de Programmabegroting en
Programmarekening moet worden geïnformeerd. Het ‘Besluit Begroting en
Verantwoording provincies en gemeenten’ verplicht een aantal zaken in de
paragraaf op te nemen, namelijk:
een inventarisatie van de risico’s;
het beleid omtrent de weerstandscapaciteit en de risico’s.
Artikel 15 Financieringsfunctie De financieringsfunctie (treasury) is een belangrijk onderdeel van het
middelenbeheer. Taken, bevoegdheden en verantwoordelijkheden op het terrein van
de financieringsfunctie zijn vastgelegd in het Treasurystatuut.Artikel 16 Onderhoud kapitaalgoederen Het eerste lid regelt dat het college periodiek een nota Onderhoud
kapitaalgoederen aan de raad aanbiedt, waarin wordt uiteenzet hoe wordt omgegaan
met het onderhoud aan verschillende categorieën kapitaalgoederen. Het tweede lid bepaalt waarover de raad in de verplichte paragraaf onderhoud
kapitaalgoederen van de Programmabegroting en Programmarekening moet worden
geïnformeerd. Het ‘Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten’
verplicht een aantal zaken in de paragraaf op te nemen, namelijk:
het beleidskader en de daaruit voortvloeiende financiële
consequenties;
de vertaling daarvan in de raming van het onderhoud wegen, het onderhoud
riolering, het onderhoud water, het onderhoud groen en het onderhoud
gebouwen.
Artikel 17 Bedrijfsvoering Het domein van de ambtelijke organisatie is de verantwoordelijkheid van het
college. Beleid op dit gebied wordt in de eerste plaats vormgegeven door het
college. Dit artikel legt vast over welke onderwerpen van de bedrijfsvoering de raad in
deze verplichte paragraaf geïnformeerd wordt. Artikel 18 Verbonden partijen Het eerste lid regelt dat het college periodiek een nota Verbonden partijen aan
de raad aanbiedt, waarin de richtlijnen worden uiteenzet voor het deelnemen aan
een verbonden partij. Het tweede lid geeft aan waarover de raad in de verplichte paragraaf verbonden
partijen van de Programmabegroting en Programmarekening moet worden
geïnformeerd. Het ‘Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten’
verplicht een aantal zaken in de paragraaf op te nemen, namelijk:
de visie op verbonden partijen in relatie tot de realisatie van de
doelstellingen die zijn opgenomen in de Programmabegroting en
-rekening;
de beleidsvoornemens omtrent verbonden partijen.
Daar de Programmabegroting en -rekening openbare stukken zijn, kan vermelding
van bepaalde in de verordening vereiste informatie de belangen van de gemeente
schaden. Bijvoorbeeld het plan om een financieel belang af te stoten. Dit kan in
bepaalde situaties de onderhandelingspositie van de gemeente verzwakken en
aantasten. Deze gevoelige gegevens behoeven vanzelfsprekend niet herkenbaar in
de stukken voor te komen.Het ‘Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten’ bepaalt dat
een lijst van verbonden partijen moet worden bijgehouden.Artikel 19 Grondbeleid Een belangrijke taak van een gemeente is het ingrijpen in de ruimtelijke
ordening van een gemeente, door zelf vastgoedlocaties te (laten) ontwikkelen. De
uitgangspunten van het financieel beleid ten aanzien van het grondbeleid horen
bij de raad thuis. Artikel 19, eerste lid, regelt dat het college periodiek een
nota Grondbeleid aan de raad aanbiedt. In deze nota legt
de raad de kaders vast voor het toekomstig grondbeleid.Het tweede lid van artikel 19 doelt op de achtergronden van het grondbeleid,
waarover de raad in elk geval bij de Programmabegroting en –rekening wil worden
geïnformeerd. Hier geeft de raad invulling aan de eigen informatiebehoefte over
het grondbeleid. Dit gebeurt zowel via de (beknopte) paragraaf Grondbeleid als
de Grondnota. De paragraaf Grondbeleid is een toelichting op hoofdlijnen. De
Grondnota bevat informatie over prognoses met betrekking tot de financiële
positie van het grondbedrijf én vormt het kader voor het autoriseren van
voorgenomen planexploitaties.Daar de Programmabegroting en -rekening openbare stukken zijn, kan vermelding
van bepaalde in de verordening vereiste informatie de belangen van de gemeente
schaden. Bijvoorbeeld het opnemen van de financiële onderhandelingsruimte in de
raming voor de aankoop van een stuk grond. Dergelijke gevoelige informatie tast
de onderhandelingspositie van het grondbedrijf aan. Deze gegevens behoeven
vanzelfsprekend niet herkenbaar in de stukken voor te komen.Artikel 20 Niet verplichte paragrafen Naast de verplichte paragrafen die in deze verordening worden voorgeschreven,
kan de raad besluiten dat in de Programmabegroting en -rekening ook niet
verplichte paragrafen worden opgenomen. Om hier flexibel mee om te kunnen zijn
de niet verplichte paragrafen niet expliciet in de verordening benoemd. Een voorbeeld van een niet verplichte paragraaf is de paragraaf grote projecten.
In deze paragraaf wordt ingegaan op de stand van zaken van de nieuwe en de
lopende meerjarige projecten met een financiële omvang van meer dan € 5
miljoen.Artikel 21 Financiële organisatieIn dit artikel zijn de uitgangspunten voor inrichting van de financiële
organisatie geformuleerd, waaraan het college bij het stellen van regels voor de
ambtelijke organisatie invulling moet geven.De uitgangspunten vormen kaders voor het college, waaraan het zich moet
houden.In de onderdelen a. en b. worden eisen gesteld aan de toedeling van taken aan
organisatieonderdelen en toewijzing van functies aan functionarissen.In de onderdelen c. t/m f. worden eisen gesteld aan de budgettoedeling en
verantwoording hierover.Artikel 22 Inrichting (financiële) administratieDit artikel geeft de kaders aan voor de inrichting van de (financiële)
administratie van de gemeente. Op hoofdlijnen wordt opgedragen welke gegevens
worden vastgelegd en aan welke eisen deze gegevens moeten voldoen. Inherent aan
het dualisme regelt deze verordening niet de regels en activiteiten die daarvoor
in de uitvoering nodig zijn. Dat is een taak van het college. Het college zal
deze zaken wel in een besluit moeten vastleggen voor de aansturing van de
ambtelijke organisatie.Bij Algemene Maatregel Van Bestuur stelt het Rijk eisen aan de
verantwoordingsinformatie van gemeenten. In het ‘Besluit Begroting en
Verantwoording provincies en gemeenten’ zijn o.a. waarderingsgrondslagen,
indelingen van te onderscheiden kostensoorten en verplicht op te leveren
financiële gegevens vastgelegd. Vanuit de financiële administratie moeten
gegevens worden aangeleverd voor de financiële verantwoordingsinformatie aan de
raad, maar ook aan andere overheden en instanties zoals Provincie, Rijk,
Europese Unie, Inspecties en Belastingdienst.Artikel 23 Aanbesteding en inkoop De inkoop van goederen en diensten en de aanbesteding van werken zijn
belangrijke en kwetsbare activiteiten welke een groot budgettair effect kunnen
hebben. Dit artikel legt daarom aan het college de zorg op om regels op te
stellen voor de adequate aanbesteding van werken en verantwoorde inkoop van
goederen en diensten. Ook regelgeving van de Europese Unie dient hierbij
nageleefd te worden. Doordat de regels zijn vastgelegd kan de accountant bij de
controle van de Programmarekening nagaan of de interne regels (en die van de
E.U.) zijn nageleefd, als onderdeel van de rechtmatigheidtoets. De accountant
beoordeelt eveneens of de werking van het systeem van interne regelgeving goed
functioneert.Artikel 24 Subsidieverstrekking en steunverlening Een andere kwetsbare activiteit van gemeenten is de subsidieverlening en
steunverlening aan ondernemingen. De uitvoering van de subsidieverordening
behoeft geen verdere borging in onze organisatie door bijvoorbeeld protocollen
omdat de huidige uitvoeringsregels voldoende zijn voor een afdoende achtervang.
Naast risicobeheersing is op delen van deze activiteit de Europese regelgeving
voor staatssteun van toepassing. Gerichte maatregelen binnen de huidige
processen moeten bijdragen aan een juiste uitvoering van die regelgeving.* Overzicht van in de financiële beheersverordening genoemde
nota’s:Nota Lokale heffingen – vastgesteld in de raad van 15 oktober 2005Nota Risicomanagement en weerstandsvermogen – vastgesteld in de raad van 5
februari 2008Treasurystatuut – vastgesteld in de raad van 17 december 2009Nota Onderhoud kapitaalgoederen – vastgesteld in de raad van 8 oktober 2009Nota Verbonden partijen – vastgesteld in de raad van 17 september 2009Nota Grondbeleid – vastgesteld in de raad van 30 juni 2011Nota Afschrijvingsbeleid – vastgesteld in de raad van 15 november 2001