CVDR11760_1Controleverordening gemeente WassenaarnlregelingWassenaar2007-01-18WassenaarDe Wassenaarder,
17-01-2007Controleverordening gemeente WassenaarGemeentewet, art. 213Besluit accountantscontrole gemeentengemeenteraadbestuur en recht2006-11-27De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2007-01-182023-05-30art. 4, lid 3061121.Reglement auditcommissie WassenaarDe datum inwerkingtreding is 01-03-2004 met dien verstande dat de verordening van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening (en deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2004 en later.De data van inwerkingtreding 01-03-2004 en 01-01-2005 zijn bij benadering.Controleverordening gemeente WassenaarDe Raad der gemeente Wassenaar;gelet op artikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole
gemeenten;gezien het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 10-02-2004,raadsvoorstel no. 04018;b e s l u i t:vast te stellen de volgende: VERORDENING VOOR DE CONTROLE OP HET FINANCIEEL BEHEER EN OP DE INRICHTING
VAN DE FINANCIELE ORGANISATIE VAN DE GEMEENTE WASSENAAR. 1BegripsomschrijvingenIn deze verordening wordt verstaan onder:a. accountanteen door de raad aangewezen:
registeraccountant of
accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in artikel 36, lid 3, Wet op de
Accountant-Administratieconsulenten of
organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants
samenwerken, belast met de controle van de in artikel 197
Gemeentewet bedoelde jaarrekening.
b. accountantscontrolede controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening
uitgevoerd door de door de raad aangewezen accountant van:
het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en
lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en
balansmutaties;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet;
de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie
gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige
verantwoording mogelijk maken;
onrechtmatigheden in de jaarrekening; waarbij de nadere regels die
bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op
grond van artikel 213, lid 6, Gemeentewet, in acht worden genomen.
c. rechtmatigheid in het kader van accountantscontrolehet overeenstemming zijn met de begroting en van toepassing zijnde
wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen.d. deelverantwoordingeen in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde
verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de
gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uit maakt van de
jaarrekening. 2Opdrachtverlening accountantscontrole
De accountantscontrole van de jaarrekening als bedoeld in artikel
213, lid 2, Gemeentewet, wordt opgedragen aan een door de raad aan
te wijzen accountant. De aanwijzing van de accountant geschiedt voor
een periode van vier jaar.
Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor.
De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het
programma van eisen vast. In het programma van eisen worden voor de jaarlijkse
accountantscontrole opgenomen:
toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
rapporteringtoleranties) bij de controle van de
jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij
toe te passen goedkeuringstoleranties (en
afwijkenderapporteringtoleranties);
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse
controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende
tussentijdse rapportage;
en voor ieder afzonderlijk te controleren begrotingsjaar:
de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met
bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet
besteden;
de gemeentelijke functies en of organisatieonderdelen met
bijbehorende afwijkende rapporteringtoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controlespecifiek aandacht
moet besteden.
In afwijking van lid 3, letters f en g, kan de raad in het programma
van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de
accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten
van de jaarrekening, de posten van de deelverantwoordingen, de
gemeentelijke functies en de gemeentelijke organisatieonderdelen,
waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet
besteden en welke rapporteringtoleranties hij daarbij dient te
hanteren.
In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt
de raad voor de selectie van de accountant de selectiecriteria vast
en per selectiecriterium de bijbehorende weging vast.
3Informatieverstrekking door college1.Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving
en overlegt deze aan de accountant voor controle.2.Het college draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten,
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed
toegankelijk zijn.3.Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt. 4.Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk 15
mei aan de raad.5.Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van
invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door
het college aan de raad en de accountant gemeld.4Inrichting accountantscontrole1.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
wijze, waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en
de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.2.De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de
controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.3.Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole
en ten behoeve van de afstemming tussen de verschillende onderzoeken
stelt de raad een auditcommissie in.5Toegang tot informatie1.De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren
en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven,
computerbestanden en overige bescheiden waarvan hij inzage voor de
accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor, dat
de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een
onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen,
terreinen en informatiedragers van de gemeente.2.De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt
er zorg voor dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking
verlenen.3.Het college draagt er zorg voor dat de ambtenaren van de gemeente zijn
gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de
accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de
rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties en het
gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte
informatie.6Overige controles en opdrachten1.Het college kan de door de raad aangewezen accountant opdracht geven tot
het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de
rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de
onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het
college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te
verstrekken opdrachten.2.Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende
de specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de
ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige
besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan
een andere dan de door de raad aangewezen accountant, indien dit in het
belang van de gemeente is.3.Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, e.d.) en neemt hierbij
de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze
verantwoording dient te worden uitgevoerd door een accountant, is het
college bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door
de raad aangewezen accountant, indien dit in het belang van de gemeente
is.7Rapportage1.Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze
terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het
college.2.In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen
brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel-)controles
verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de
ambtenaar van wie het geldelijk beheer, de administratie en of de
beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de
ambtenaar werkzaam is, de controller en het hoofd financiën dan wel
andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. 3.De concept accountantsverklaring en het concept verslag van bevindingen
worden voor verzending aan de raad door de accountant aan het college
voorgelegd met de mogelijkheid om op deze stukken te reageren.4.De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de
jaarstukken het verslag van bevindingen met (een voor dit doel door de
raad ingestelde vertegenwoordiging van) de raad.8InwerkingtredingDeze verordening treedt in werking met ingang van 1 januari 2004, met dien
verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de
jaarrekening (en deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2004 en
later.9CiteertitelDeze verordening kan worden aangehaald onder de naam “Controleverordening
gemeente Wassenaar”.Wassenaar, 1 maart 2004De Raad voornoemd,de Griffier, de Voorzitter,Artikelsgewijze toelichting verordening 213 GemeentewetArtikel 2 Opdrachtverlening accountantscontroleNa afloop van ieder begrotingsjaar legt het college verantwoording af aan de
raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het
jaarverslag (artikel 197, lid 1, GW). Voor het overleggen van deze stukken aan
de raad moeten de jaarrekening door een bevoegd accountant zijn gecontroleerd
(artikel 197, lid 2 GW). De accountant controleert de jaarrekening in opdracht
van de raad. Het is dan ook de raad, die de accountant aanwijst (artikel 213,
lid 2 GW). In Wassenaar is gekozen voor het aanwijzen van een (externe)
accountant, omdat gezien de schaalgrootte van de gemeente, van het benoemen van
een (interne) accountant geen sprake is. Een bevoegd accountant voor de controle van de gemeentelijke jaarrekening is een
registeraccountant, een accountant-administratieconsulent met een aantekening in
het inschrijvingsregister als bedoeld in artikel 36, lid 3 Wet op de
Accountant-Administratieconsulenten of een organisatie waarin voor de
accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken. Artikel 2 van de verordening regelt de opdrachtverlening van de
accountantscontrole van de gemeentelijke jaarrekening. Het eerste lid legt de
periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de
jaarrekening vast. Het tweede lid regelt, dat het college verantwoordelijk is
voor de uitvoering van de aanbesteding van de accountantscontrole van de
jaarrekening. De periode van de verbintenis met de accountant uit het eerste lid
impliceert niet, dat daarna van accountant wordt gewisseld. De accountant maakt
bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een raad die per periode
wil wisselen van controlerend accountant, zal hierbij met de aanbesteding
rekening moeten houden, door de controlerend accountant van de afgelopen periode
uit te sluiten.Voor de accountantscontrole geldt het “Besluit accountantscontrole gemeenten”
dat krachtens artikel 213, lid 6 GW door de minister is vastgesteld. Het
“Besluit accountantscontrole gemeenten” bevat onder andere regels voor de
goedkeuringstoleranties voor de accountantsverklaring en de
rapporteringtoleranties voor het verslag van bevindingen.Een goedkeuringstolerantie is een tolerantie voor fouten in de jaarrekening of
onzekerheden in de controle in de vorm van een percentage van de totale lasten
van de gemeente (de omvangsbasis). De goedkeuringstoleranties worden door de
accountant gehanteerd ten behoeve van zijn oordeelsvorming over de jaarrekening.
In het Besluit accountantcontrole worden maximale percentages voor de
goedkeuringstoleranties gegeven (1% voor fouten in posten van de jaarrekening en
eventuele door de raad aan te wijzen deelverantwoordingen en 3% voor
onzekerheden in de controle). De goedkeuringstoleranties kunnen door de raad
lager worden vastgesteld.Een rapporteringtolerantie is het bedrag dat voortvloeit uit een
goedkeuringstolerantie en dient als tolerantie voor rapportage in het verslag
van bevindingen. Rapporteringtoleranties kunnen door de raad lager worden
gesteld dan de uit de goedkeuringstoleranties voortvloeiende bedragen.De accountantscontrole richt zich op de jaarrekening. Hiervoor moet de raad bij
de aanbesteding van de accountantscontrole de te hanteren
goedkeuringstoleranties (en eventueel hiervan afwijkende
rapporteringtoleranties) opgeven, indien de raad deze lager dan de wettelijke
maxima wenst vast te stellen. Daarnaast kan de raad als extra eis aangeven, dat
er een accountantscontrole op (bepaalde) deelverantwoordingen van de gemeente
plaatsvindt. Hiervoor kunnen door de raad dan eveneens afwijkende
goedkeuringstoleranties (en eventueel hiervan afwijkende
rapporteringtoleranties) worden aangegeven.De raad kan ook posten van de jaarrekening of posten van een deelverantwoording
aanwijzen, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht moet
besteden en waarvoor afwijkende lagere rapporteringtoleranties gelden. In plaats
van posten van de jaarrekening of posten van een deelverantwoording kan de raad
ook gemeentelijke functies of gemeentelijke organisatieonderdelen aanwijzen
waarvoor lagere rapporteringtoleranties gelden. We kunnen bijvoorbeeld denken
aan lagere rapporteringtoleranties voor de subsidieverstrekking of voor het
organisatieonderdeel gemeentelijke belastingen.Voor de gehele jaarrekening, maar ook voor delen ervan, kunnen de
goedkeuringstoleranties dus lager worden gesteld. De rapporteringtoleranties
zijn in eerste instantie de bedragen die volgen uit de percentages van de
goedkeuringstolerantie. Voor de rapportage in het verslag van bevindingen aan de
raad kan de raad de rapporteringtoleranties (op onderdelen van de gemeentelijk)
lager vaststellen.De goedkeuringstoleranties en rapporteringtoleranties kunnen jaar op jaar door
de raad worden aangepast. Het is dus nodig, dat de raad bij de aanbesteding van
de accountantscontrole voor de goedkeuringstoleranties en
rapporteringtoleranties opgeeft. Het ieder jaar aanpassen van deze
goedkeuringstoleranties en rapporteringtoleranties is niet gewenst. Mocht een
raad gedurende de contractperiode toch de voornoemde toleranties willen
aanpassen, dan kan hij altijd nog een wijziging op het contract met de
accountant afspreken. Wel is het voor te stellen dat de raad wil, dat de
accountant ieder jaar zijn specifieke aandacht richt op een ander
organisatieonderdeel en dat daarbij voor ieder organisatieonderdeel andere
rapporteringtoleranties geëigend zijn.In het derde lid van artikel 2 zijn de in bovenstaande alinea’s behandelde zaken
items. Ze moeten al bij de aanbesteding van de accountantscontrole worden
bepaald en zodoende worden opgenomen in het programma van eisen. Natuurlijk zal
een aanscherping van de eisen door de raad leiden tot een hogere prijsstelling
door de accountant(s). Daarnaast zijn onder dit lid aanvullende zaken opgenomen
over eisen die de raad kan stellen aan de werkzaamheden van de accountant, zoals
aanvullende inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen en aanvullende
extra rapportages en controles.Mogelijk zal de raad de posten van de jaarrekening, de posten van
deelverantwoordingen, gemeentelijke functies en gemeentelijke
organisatieonderdelen jaar op jaar willen vaststellen. Dit daar men dan rekening
kan houden met gewijzigde politieke omstandigheden. Hierin voorziet het vierde
lid van artikel 2. Wel is het raadzaam, dat de gemeente hierover bepalingen in
het programma van eisen bij de aanbesteding en opdrachtverlening opneemt.Bij grotere gemeenten zal het bedrag dat is gemoeid met de accountantscontrole
van de jaarrekening zo hoog zijn, dat de accountantscontrole Europees moet
worden aanbesteed. Bij Europese aanbesteding zijn het de selectiecriteria en
bijbehorende wegingsfactoren, die uiteindelijk de selectie van de accountant
voor de controle van jaarrekening bepalen. De raadis het
bestuursorgaan, dat de accountant aanwijst en moet dus de selectiecriteria en
bijbehorende wegingsfactoren vaststellen.Dit wordt geregeld in het
vijfde lid van artikel 2.Artikel 3 Informatieverstrekking door collegeIn de nieuwe gedualiseerde verhoudingen is het college verantwoordelijk voor de
samenstelling van de jaarrekening en het jaarverslag. Ten opzichte van de raad
is het college ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de
raad geëiste deelverantwoordingen. Artikel 3 van de verordening regelt de
verplichtingen van het college voor de verstrekking van de achterliggende
informatie aan de accountant.Voor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de
achterliggende bescheiden. Het tweede lid draagt aan het college op deze
achterliggende bescheiden goed toegankelijk ter inzage aan de accountant
beschikbaar te stellen. Het derde lid verplicht het college een verklaring af te geven aan de
accountant, waarin het college verklaart geen informatie die van belang is voor
de beoordeling van de jaarrekening, te hebben achtergehouden. De verklaring
wordt ook wel een LOR (Letter of Representation) genoemd. Hoewel het een
algemeen gebruik is, is het geen wettelijke verplichting, dat het college een
dergelijke verklaring verstrekt. In het vierde lid wordt een uiterlijke datum aan het college gesteld voor de
overlegging van de gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening moet
namelijk binnen twee weken na vaststelling, maar in elk geval voor 15 juli
worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 GW). Voor deze datum, 1
juli, moet de jaarrekening door de raad zijn behandelt en moet een eventuele
erop volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 GW) zijn doorlopen en de
jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld. De accountant verzendt de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen
rechtstreeks aan de raad. Artikel 197, lid 2 GW bepaalt echter, dat het college
bij de overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag aan de raad daarbij
moet toevoegen de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen. De wet
schrijft hier een facilitaire dienst aan het college voor. Het vijfde lid van het artikel gebiedt het college alle informatie die van
invloed is op het beeld van de jaarrekening en pas na de afgifte van de
accountantsverklaring, maar voor de vaststelling van de jaarrekening door de
raad aan het college bekend is geworden, terstond te melden aan de raad en de
accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit.Artikel 4 Uitvoering controleArtikel 4van de verordening regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de
accountant en het college ten aanzien van de inrichting van de
accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting van
de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Het
college is hierin volgend. Wel moet er ter bevordering van een soepele
accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen de accountant en de
verschillende vertegenwoordigers van de gemeente. Ook is uitwisseling van
informatie gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de accountantscontrole. Artikel 5 Toegang tot informatieIn het vorige artikel hebben we gezien, dat de accountant leidend is voor wat
betreft de inrichting van de accountantscontrole. Om een goede controle uit te
voeren moet hij echter ook onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel 5 van de
verordening kent de bevoegdheid om onbelemmerd onderzoek te doen toe aan de
accountant. Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de raad, zoals
neergelegd in het programma van eisen bij de aanbesteding. Het artikel legt aan
het college de zorgplicht op om er voor te zorgen, dat de accountant een
onbelemmerde toegang heeft tot alle burelen van de gemeente en de ambtenaren van
de gemeente volledig meewerken aan de accountantscontrole.Artikel 6 Overige controles en opdrachten Naast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de
gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen ministeries
voor de verantwoording over de uitvoering van de medebewindstaken door gemeenten
(specifieke uitkeringen) vaak een aparte accountantsverklaring. De aanwijzing
van de accountant voor onder andere dit soort accountantscontroles is een
bevoegdheid van het college. Ook kan het college besluiten om
advieswerkzaamheden over de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid uit te besteden aan een accountant. Het eerste lid van artikel 6 van de verordening regelt, hoe het college moet
omgaan met de uitbesteding van “advieswerkzaamheden” zoals de verbetering van de
administratieve organisatie, aan de door de raad aangewezen accountant. Door
deze werkzaamheden te gunnen aan de door de raad aangewezen accountant kan de
onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten aanzien van
zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op de loer liggende
belangenverstrengeling tussen college en accountant kan mogelijk een weerslag
hebben op de kwaliteit van de controle van de jaarrekening. Hetzelfde geldt voor
die gevallen, waarbij de accountant bij de accountantscontrole zijn eigen werk
moet controleren. Het lid bepaalt, dat het college voor werkzaamheden op het
gebied van de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid van
onderdelen van de gemeente de door de raad aangewezen accountant kan
inschakelen. Indien het college dit voornemen heeft, dient hij de raad hier
vooraf over te informeren. Dit biedt de raad de mogelijkheid om over de
desbetreffende uitbesteding van werkzaamheden zijn oordeel te vormen en zijn
bedenkingen aan het college kenbaar te maken.Het tweede en het derde lid regelen, dat het college voor de overige
controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad aangewezen accountant
inschakelt. Het college mag hiervan afwijken, indien dit in het belang van de
gemeente is. De accountant die de jaarrekening controleert, is vaak beter bekend
met de gemeentelijke administraties. Daarbij kunnen controles van de
jaarrekening en controles van medebewindstaken tegelijkertijd door één
accountant worden uitgevoerd (single audit). Dit levert een aanzienlijke
besparing op. In bepaalde gevallen is inschakeling van een andere accountant
raadzaam en soms zelfs onoverkomelijk. De reden hiervoor kan van prijstechnische
aard zijn, maar ook van bijvoorbeeld organisatorische aard (zo kunnen de
controlewerkzaamheden gemeenschappelijke activiteiten met een andere gemeente
betreffen en de accountantscontrole hiervan door de accountant van de andere
gemeente worden uitgevoerd). De verordening regelt dat het college in deze
gevallen vrij is in de keuze van de accountant.Artikel 7 Rapportage Het derde en vierde lid van artikel 213 GW regelt de rapportage en de inhoud
daarvan van de accountant aan de raad en het college. Aanvullend daarop kan de
raad in zijn programma van eisen bij de aanbesteding aanvullende inhoudelijke
eisen stellen, maar ook aanvullende rapportages van de accountant (artikel 2,
lid 3, letters c & e van deze verordening). Artikel 7 regelt aanvullende
zaken aangaande de rapportage op grond van de door de accountant uitgevoerde
controles. Zaken die dan natuurlijk wel in het programma van eisen bij de
aanbesteding moeten worden geregeld. Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de accountant
meestal meerdere controles. Dit kunnen door de raad in het programma van eisen
van de aanbesteding geëiste tussentijdse controles (interim-controles) zijn. Het
eerste lid van artikel 7 regelt, dat het college in elk geval bij geconstateerde
afwijkingen door de accountant die leiden tot het niet afgeven van een
goedkeurende verklaring bij de jaarrekening, een afschrift krijgt van de
schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Dit opdat het college (in overleg
met de raad en de accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kan
treffen. Het tweede lid van artikel 7 regelt, dat het management een rapportage krijgt
van de door de accountant uitgevoerde (deel-)controles. In deze rapportage
worden kleine afwijkingen en tekortkomingen die niet leiden tot het niet afgeven
van een goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk belang zijn, aan het
management meegedeeld. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld opmerkingen over
(kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de administratieve
organisatie, welke eenvoudig in onderling overleg met het management van de
gemeente kunnen worden opgelost. Het management kan op grond van de rapportage
actie ondernemen voor herstel van de afwijkingen en onvolkomenheden.Voorts is in het artikel een lid opgenomen voor de procedure van hoor en
wederhoor. De constateringen in het verslag van bevindingen worden voorafgaand
aan verzending van de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen aan
de raad door de accountant besproken met het college. Het geeft het college de
mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de constateringen in het
(concept-)verslag van bevindingen.Tot slot in het vierde lid van dit artikel opgenomen, dat de accountant zijn
verslag van bevindingen aan de raad mondeling toelicht. Artikel 8 Inwerkingtreding Deze verordening treedt in de plaats van de vorige op grond van artikel 213 GW
(oud) opgestelde verordening. De wetgever heeft bepaald dat het nieuwe artikel
213 GW bij alle gemeenten op het verslagjaar 2004 van toepassing is. De oude
verordening blijft dus nog van kracht op de jaarrekening van 2003. De nieuwe
verordening 213 GW moet binnen twee weken na vaststelling door het college naar
gedeputeerde staten worden verzonden (artikel 214 GW). Artikel 9 Citeertitel In dit artikel wordt de naam gegeven waarmee in gemeentelijke stukken naar deze
verordening kan worden verwezen.