CVDR103844_1Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente LossernlregelingLosser2004-04-01Losser- Onbekend.ControleverordeningBesluit accountantscontrole gemeentenGemeentewet, art. 213gemeenteraadfinanciën en economie2004-03-25De tekst in dit document is vrij van auteursrecht en
databankrecht2004-04-012024-01-05nieuwe regelingOnbekend.Politiek, bestuur en samenlevingGeen.Geen.Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente LosserDe raad van de gemeente Losser; gelet op artikel 213 Gemeentewet en het
Besluit accountantscontrole gemeenten; Besluit: vast te stellen de volgende
verordening: Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de
inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Losser.1Definities In deze verordening wordt verstaan onder: a. accountant: een door de raad benoemde: registeraccountant of
accountant-administratieconsulent met een aantekening in het
inschrijvingsregister als bedoeld in het derde lid van artikel 36, Wet op de
Accountant-Administratieconsulenten of organisatie waarin voor de
accountantscontrole bevoegde accountants samenwerken, belast met de controle
van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening. b.
accountantscontrole: de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening
uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van: het getrouwe beeld
van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de grootte en
samenstelling van het vermogen; het rechtmatig tot stand komen van de baten
en lasten en balansmutaties; het in overeenstemming zijn van de door het
college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel
van bestuur te stellen regels bedoelt in artikel 186 Gemeentewet; de
inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op
de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
worden gesteld op grond van het zesde lid van artikel 213 Gemeentewet, in
acht worden genomen. c. rechtmatigheid in het kader van de
accountantscontrole: het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële
beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en
regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole gemeenten. d.
deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde
verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de
gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uit maakt van de
jaarrekening.2Opdrachtverlening accountantscontrole De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen
accountant. De benoeming van de accountant geschiedt voor een periode van
vier jaar. Het college bereidt in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor. De raad stelt voor de aanbesteding van de
accountantscontrole het programma van eisen vast. In het programma van eisen
worden voor de jaarlijkse accountantscontrole opgenomen:
de toe te passen goedkeuringstoleranties en afwijkende
rapporteringstoleranties bij de controle van de jaarrekening;
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te
passen omvangsbases en goedkeuringstoleranties en afwijkende
rapporteringstoleranties;
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse controles;
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse
rapportering en voor ieder afzonderlijk te controleren
begrotingsjaar:
de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden;
de gemeentelijke producten en of organisatieonderdelen met
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te
besteden.
In afwijking van het gestelde in lid 3, letters f en g kan de raad in het
programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de
accountantscontrole in overleg met de accountant vaststelt de posten van de
jaarrekening, de posten van de deelverant-woordingen, de gemeentelijke
producten en de gemeentelijke organisatieonderdelen, waaraan de accountant
bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke
rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren. In geval van
Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad voor de
selectie van de accountant de selectiecriteria vast en per selectiecriterium
de bijbehorende weging vast.3Informatieverstrekking door college Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening
conform de geldende interne - en externe wet- en regelgeving en overlegt
deze aan de accountant voor controle. Het college draagt er zorg voor dat
alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende verordeningen, nota’s,
collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen,
overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en
goed toegankelijk zijn. Bij de jaarrekening bevestigt het college
schriftelijk aan de accountant, dat alle hem bekende informatie van belang
voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt. Het college overlegt
de gecontroleerde jaarrekening samen met de accountantsverklaring en het
verslag van bevindingen voor uiterlijk 15 juni aan de raad. Alle informatie
die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de
jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld
dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het college aan de raad en de
accountant gemeld.4Inrichting accountantscontrole De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de wijze
waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang
van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant bepaalt binnen het
kader van de opdrachtverlening de frequentie van de uit te voeren controles.
De accountant kan de controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving
uitvoeren. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende
accountantscontrole vindt periodiek (afstemmings-)overleg plaats tussen de
accountant en (een vertegenwoordiger uit) de raad, (een vertegenwoordiger
van) de rekenkamer(functie), de portefeuillehouder financiën, de
gemeentesecretaris, de (concern-)controller en het hoofd financiën.5Toegang tot informatie De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren en
voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden
en overige bescheiden, waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig
oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de
uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot
alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers van
de gemeente. De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er
zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking
verlenen. Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van
de gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken,
opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de
rechtmatige totstandkoming van baten, lasten, balansmutaties en het gevoerde
beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte informatie.6Overige controles en opdrachten Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven tot het
uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid,
de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van
de accountant daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de
raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten. Het
college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de
specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de
ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige besteding
van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere
dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de
gemeente is. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, e.d.) en neemt hierbij
de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze vereisten moet
worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd hiervoor de
opdracht verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant,
indien dit in het belang van de gemeente is.7Rapportering Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden
tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze
terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het
college. In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van
bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde
(deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk
belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer,
de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de
dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de (concern-)controller en het hoofd
financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. De
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending
aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de
mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren. De accountant
bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag
van bevindingen met (een voor dit doel door de raad ingestelde
vertegenwoordiging van) de raad.8Inwerkingtreding Deze verordening treedt in werking per 1 april 2004, met dien verstande dat
zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening (en
deelverantwoordingen) van het verslagjaar 2004 en later.9Citeertitel Deze verordening kan worden aangehaald als “Controleverordening 2004”.Aldus vastgesteld in de vergadering van de raad 25 maart 2004. de voorzitter, de griffier,