Wet van 16 december 2020 tot wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2021)202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021Belastingplan 2021202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz.Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is fiscale maatregelen te treffen die voortvloeien uit de koopkrachtbesluitvorming voor het jaar 2021 en dat het ook in het kader van het fiscale beleid voor het jaar 2021 en volgende jaren wenselijk is in een aantal belastingwetten en enige andere wetten wijzigingen aan te brengen;Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021IWijzigt de Wet inkomstenbelasting 2001.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021IIWijzigt de Wet inkomstenbelasting 2001.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021IIIWijzigt de Wet inkomstenbelasting 2001.202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023IVWijzigt de Wet inkomstenbelasting 2001.202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023VVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023VIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023VIIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023VIIIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023IXVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XIIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XIIIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XIVVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XVVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XVIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XVII1Tot de winst, bedoeld in artikel 3.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001, behoort niet:
a.een tegemoetkoming voor ondernemers van getroffen sectoren die op aanvraag wordt verstrekt door Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat in verband met een in de periode van 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020 verwacht omzetverlies als gevolg van de maatregelen ter bestrijding van de verdere verspreiding van COVID-19;
b.een subsidie aan een door de maatregelen ter bestrijding van de verdere verspreiding van COVID-19 getroffen onderneming die op aanvraag wordt verstrekt door Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat, met als doel deze onderneming in staat te stellen in een bepaalde periode de vaste lasten te betalen, mits voor de toepassing van deze bepaling voor die periode goedkeuring van de Europese Commissie is verkregen.
2De winst, bedoeld in artikel 8, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, wordt mede opgevat en bepaald op de voet van het eerste lid.202165127-12-202122-12-202135927202165127-12-202122-12-20213592701-01-202201-01-2020XVIIIWijzigt de Wet op de loonbelasting 1964.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XIXWijzigt de Wet op de loonbelasting 1964.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XXIVervallen202253227-12-202221-12-202236202202253227-12-202221-12-20223620201-01-2023XXIIDe vrije ruimte, bedoeld in artikel 31a, derde lid, van de Wet op de loonbelasting 1964, bedraagt voor het kalenderjaar 2020, in afwijking van de in dat kalenderjaar geldende tekst van die wet:
a.3% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b van die wet belasting wordt geheven met een maximum van € 12.000, vermeerderd met:
b.1,2% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b van die wet belasting wordt geheven voor zover dat loon meer bedraagt dan € 400.000.
202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-202101-01-2020XXIII1Artikel 32ab, eerste en tweede lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 is van overeenkomstige toepassing op de bonus, bedoeld in de op artikel 3 van de Kaderwet VWS-subsidies gebaseerde regeling voor bonussen aan zorgprofessionals in het kader van de coronacrisis, alsmede een in dezelfde regeling opgenomen tegemoetkoming die op aanvraag wordt toegekend door Onze Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport ten behoeve van pgb-zorgverleners die in de sector zorg en welzijn een uitzonderlijke prestatie hebben geleverd in verband met de uitbraak van het COVID-19 virus, voor zover deze worden verstrekt aan anderen dan eigen werknemers, waarvoor geen inhoudingsplicht bestaat bij of krachtens een artikel van de Wet op de loonbelasting 1964, en mits de verstrekker voldoet aan de aan het slot van artikel 32ab, eerste lid, van die wet opgenomen voorwaarden.2Met betrekking tot een eindheffingsbestanddeel als bedoeld in het eerste lid wordt het bedrag van de verschuldigde belasting, bedoeld in artikel 31, tweede lid, van de Wet op de loonbelasting 1964, bepaald naar een tarief van 75%.3Voor de toepassing van de artikelen 3.13, eerste lid, onderdeel h, 3.84, eerste lid, en 3.95, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en artikel 8, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt de bonus, bedoeld in het eerste lid, geacht in aanmerking te zijn genomen op de voet van artikel 32ab van de Wet op de loonbelasting 1964.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-202101-01-2020XXIV1Een tegemoetkoming ingevolge de op de artikelen 3, eerste lid, en 9 van de Kaderwet SZW-subsidies en artikel 32d, tweede lid, van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen gebaseerde regeling voor flexibele arbeidskrachten in het kader van de coronacrisis wordt aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964.2Met betrekking tot de tegemoetkoming, bedoeld in het eerste lid, is het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen, genoemd in artikel 1, eerste lid, onderdeel c, van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen, inhoudingsplichtige als bedoeld in artikel 6 van de Wet op de loonbelasting 1964.3In afwijking van artikel 23, eerste en tweede lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 en artikel 58, tweede lid, van de Wet financiering sociale verzekeringen kan de standaardloonheffingskorting, bedoeld in artikel 21c van de Wet op de loonbelasting 1964, met betrekking tot de tegemoetkoming, bedoeld in het eerste lid, ook worden toegepast ingeval daartoe geen verzoek is gedaan of ingeval de standaardloonheffingskorting reeds tegenover een andere inhoudingsplichtige is toegepast.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-202101-01-2020XXVWijzigt de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXVIWijzigt de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.202054023-12-202016-12-202035572202125704-06-202121-05-202101-01-2022Onderdelen Aa, Ab en Ba tot en met Bc.Is voor het eerst van toepassing met betrekking tot boekjaren die
aanvangen op of na 1 januari 2022, met dien verstande dat de
wijzigingen met betrekking tot de voorwaartse verliesverrekening, in
afwijking van de tot en met 31 december 2021 geldende tekst van de
Wet op de vennootschapsbelasting 1969, toepassing vinden met
betrekking tot verliezen die zijn geleden in boekjaren die zijn
aangevangen op of na 1 januari 2013, voor zover deze verliezen
worden verrekend met belastbare winsten of Nederlandse inkomens
genoten in boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2022.XXVIAWijzigt de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen.202054123-12-202016-12-202035659202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021Treedt in werking op het tijdstip waarop het Belastingplan 2021 in
werking treedt.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXVIAaDit artikel treedt niet meer in werking. Het artikel is ingetrokken door Stb. 2021/655.Wijzigt de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen.202165527-12-202122-12-202135873202165527-12-202122-12-20213587328-12-202101-01-2021XXVIAbDit artikel treedt niet meer in werking. Het artikel is ingetrokken door Stb. 2021/655.Wijzigt de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen.202165527-12-202122-12-202135873202165527-12-202122-12-20213587328-12-202101-01-2021XXVIBVervallen202165527-12-202122-12-202135873202165527-12-202122-12-20213587328-12-202101-01-2021XXVICVervallen202165527-12-202122-12-202135873202165527-12-202122-12-20213587328-12-202101-01-2021XXVIDWijzigt de Mijnbouwwet.202054023-12-202016-12-202035572202125704-06-202121-05-202101-01-2022Is voor het eerst van toepassing met betrekking tot boekjaren die
aanvangen op of na 1 januari 2022, met dien verstande dat de
wijzigingen met betrekking tot de voorwaartse verliesverrekening, in
afwijking van de tot en met 31 december 2021 geldende tekst van de
Wet op de vennootschapsbelasting 1969, toepassing vinden met
betrekking tot verliezen die zijn geleden in boekjaren die zijn
aangevangen op of na 1 januari 2013, voor zover deze verliezen
worden verrekend met belastbare winsten of Nederlandse inkomens
genoten in boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2022.XXVIIWijzigt de Wet bankenbelasting.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXVIIIWijzigt de Wet bankenbelasting.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXVIIIAWijzigt de Successiewet 1956.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXVIIIBWijzigt de Successiewet 1956.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXIXWijzigt de Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021Onderdeel G.XXXArtikel 16b van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 vindt bij het begin van het kalenderjaar 2021 geen toepassing op de bedragen, genoemd in de tabel die is opgenomen in artikel 9, eerste lid, van die wet en op de bedragen, genoemd in de laatste zin, van dat lid, en de laatste zin, van artikel 9, tweede lid, van die wet.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXXIWijzigt de Wet belastingen op milieugrondslag.202054023-12-202016-12-202035572202135016-07-202112-07-202101-10-2021Onderdelen B en F.XXXIIDe bepalingen gesteld bij of krachtens artikel 47, eerste lid, onderdelen v tot en met z, artikel 59a en artikel 59b van de Wet belastingen op milieugrondslag, zoals die artikelen luidden op 31 maart 2021, blijven van toepassing op een vóór 1 april 2021 gedaan verzoek tot aanwijzing en op de aanwijzing, bedoeld in artikel 59a, eerste lid, van die wet, zoals dat artikel luidde op 31 maart 2021. Indien een beslissing op een verzoek als bedoeld in de vorige zin op of na 1 april 2021 wordt genomen, is voor de toepassing van artikel 59c van die wet het tijdstip van aanwijzing 31 maart 2021.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-04-2021XXXIIITot de opbrengst van onderneming en arbeid, bedoeld in artikel 6 van de Wet inkomstenbelasting BES, behoort niet:
a.een tegemoetkoming voor ondernemers van getroffen sectoren die op aanvraag wordt verstrekt door Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat in verband met een in de periode van 13 maart 2020 tot en met 12 juni 2020 verwacht omzetverlies als gevolg van de maatregelen ter bestrijding van de verdere verspreiding van COVID-19;
b.een subsidie die aan een door de maatregelen ter bestrijding van de verdere verspreiding van COVID-19 getroffen onderneming op aanvraag wordt verstrekt door Onze Minister van Economische Zaken en Klimaat, met als doel deze onderneming in staat te stellen in de periode van 1 juni 2020 tot en met 30 september 2020 de vaste lasten te betalen.
202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-202101-01-2020XXXIVWijzigt de Wet opslag duurzame energie- en klimaattransitie.202054023-12-202016-12-202035572202135016-07-202112-07-202101-10-2021XXXVWijzigt de Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XXXVIWijzigt de Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen.202054023-12-202016-12-202035572202135016-07-202112-07-202101-10-2021XXXVIIWijzigt de Wet bedrijfsleven 2019.202054023-12-202016-12-202035572202125704-06-202121-05-202101-01-2022Onderdeel B.Is voor het eerst van toepassing met betrekking tot boekjaren die
aanvangen op of na 1 januari 2022, met dien verstande dat de
wijzigingen met betrekking tot de voorwaartse verliesverrekening, in
afwijking van de tot en met 31 december 2021 geldende tekst van de
Wet op de vennootschapsbelasting 1969, toepassing vinden met
betrekking tot verliezen die zijn geleden in boekjaren die zijn
aangevangen op of na 1 januari 2013, voor zover deze verliezen
worden verrekend met belastbare winsten of Nederlandse inkomens
genoten in boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2022.XXXVIIIDe Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992 zoals die luidde op de dag voorafgaand aan de inwerkingtreding van artikel XXIX, met uitzondering van onderdeel G van dat artikel, blijft van toepassing op een motorrijtuig dat op die dag reeds is ingeschreven in het kentekenregister, maar niet te naam is gesteld. Echter, indien dat motorrijtuig een gebruikt motorrijtuig is, worden het voor dat motorrijtuig van toepassing zijnde tarief en de grondslagen voor de heffing van de belasting van personenauto’s en motorrijwielen vastgesteld op de dag dat artikel XXIX in werking treedt. Indien dat motorrijtuig een nieuw motorrijtuig is, worden het voor dat motorrijtuig van toepassing zijnde tarief en de grondslagen voor de heffing van de belasting van personenauto’s en motorrijwielen vastgesteld op de dag van eerste tenaamstelling in het kentekenregister, onverminderd de toepassing van artikel 16a zoals dat luidde op de dag voorafgaand aan de inwerkingtreding van artikel XXIX.202165227-12-202122-12-202135928202165227-12-202122-12-20213592801-01-2022XXXIXWijzigt het Belastingplan 2019.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XLIn het Belastingplan 2020 vervallen de artikelen II tot en met IX.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XLIIngeval de samenloop van wetten die in 2020 in het Staatsblad zijn of worden gepubliceerd en wijzigingen aanbrengen in een of meer belastingwetten, niet of niet juist is geregeld, of indien als gevolg van die samenloop onjuistheden ontstaan in de aanduiding van artikelen, artikelonderdelen, verwijzingen en dergelijke in de desbetreffende wetten, kunnen die wetten op dit punt bij ministeriële regeling worden gewijzigd.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021XLII1Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2021, met dien verstande dat:
a.artikel I, onderdelen C en D, eerst toepassing vindt nadat artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 bij het begin van het kalenderjaar 2021 is toegepast;
b.indien artikel 10.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 bij het begin van het kalenderjaar 2022 wordt toegepast: artikel II, onderdeel D, eerst toepassing vindt nadat genoemd artikel 10.1 bij het begin van genoemd kalenderjaar is toegepast;
c.artikel XXV, onderdeel B, terugwerkt tot en met het begin van het laatste boekjaar van de belastingplichtige dat eindigt in de periode van 1 januari 2019 tot en met 31 maart 2020;
d.artikel XXV, onderdelen A, C, D, E en F voor het eerst toepassing vindt met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2021;
e.de artikelen XVII, XXII, XXIII, XXIV en XXXIII terugwerken tot en met 1 januari 2020;
f.artikel XVIII, onderdeel B, eerst toepassing vindt nadat artikel 22d van de Wet op de loonbelasting 1964 bij het begin van het kalenderjaar 2021 is toegepast;
g.artikel XXXV toepassing vindt voordat de artikelen II en IV van de Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen worden toegepast;
h.artikel XXXVII toepassing vindt voordat artikel 7.5 van de Wet bedrijfsleven 2019 wordt toegepast;
i.artikel XXXIX, onderdelen A, C en E, toepassing vindt voordat de artikelen III en XVI van het Belastingplan 2019 worden toegepast;
j.artikel XL toepassing vindt voordat artikel II van het Belastingplan 2020 wordt toegepast;
k.artikel XXVIIIA eerst toepassing vindt nadat artikel 35a van de Successiewet 1956 bij het begin van het kalenderjaar 2021 is toegepast.
2In afwijking van het eerste lid treden artikel XXVI, onderdelen Aa, Ab en Ba tot en met Bc, artikel XXVID en artikel XXXVII, onderdeel B, in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip, met dien verstande dat daarbij tevens kan worden bepaald dat de wijzigingen met betrekking tot de voorwaartse verliesverrekening, in afwijking van de tot en met 31 december 2021 geldende tekst van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, toepassing vinden met betrekking tot verliezen die zijn geleden in boekjaren die zijn aangevangen op of na 1 januari 2013, voor zover deze verliezen worden verrekend met belastbare winsten of Nederlandse inkomens genoten in boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2022.3In afwijking van het eerste lid treden artikel XXXI, onderdelen A, C, D en E, en artikel XXXII in werking op 1 april 2021.4In afwijking van het eerste lid treden artikel XXXI, onderdelen B en F, artikel XXXIV en artikel XXXVI in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip, waarbij in artikel 47, eerste lid, van de Wet belastingen op milieugrondslag de letteraanduidingen en de aansluiting tussen de onderdelen kunnen worden aangepast.5In afwijking van het eerste lid treedt artikel XXIX, met uitzondering van onderdeel G van dat artikel, in werking met ingang van 1 januari 2022.202165527-12-202122-12-202135873202165527-12-202122-12-20213587328-12-202101-01-2021XLIIIDeze wet wordt aangehaald als: Belastingplan 2021.202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.’s-Gravenhage16 december 2020Willem-AlexanderDe Minister van Financiën,W.B.HoekstraDe Staatssecretaris van Financiën,J.A.Vijlbriefde drieëntwintigste december 2020De Minister van Justitie en Veiligheid,F.B.J.Grapperhaus202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021202054023-12-202016-12-202035572202054023-12-202016-12-20203557201-01-2021